發布時間：2022-03-24 18:49:34
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關鍵詞：企業內部控制 企業文化功效 途徑
在企業提升內部控制的過程中，企業管理者要切實從企業自身實際出發，高度重視企業文化效用，通過企業文化對內部控制的方式、采取的步驟、不同的方案要進行科學的評價和執行，激發員工工作熱情，調動企業整體積極性和內驅力，減少決策失誤率，保障內部控制各項規章制度等在執行過程中不打折扣的全面落實。企業文化作為一種企業“軟實力”，在增強企業內部控制、提升企業管理效益方面發揮的重要功效已經日益顯現，要積極挖掘企業文化要素、發揮企業文化對增強企業內部控制方面的有利因素，以更好的調動廣大企業員工的積極性，將企業員工的凝聚力匯聚成企業發展的強大合力，不斷實現企業經濟效益和市場競爭力。
一、企業內部控制相關理論概述
（一）企業內部控制的含義
企業內部控制及其目標是指企業為了保證各項業務活動高效率的開展、保護企業各類投資的安全性、完整性制定和實施的企業內部管理的政策與程序；保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
（二）企業內部控制的階段
通常情況下，企業內部控制主要包含了五個不同的發展階段，分別為內部牽制階段、內部控制范圍階段、內部控制結構階段、內部控制整體框架階段和企業風險管理總體框架階段。在以上五個階段中，其中內部控制結構階段已經正式將控制環境納入到內部控制的范圍以內，在第四階段將企業視為一個統一整體，在內部控制實施方法方面更趨向于科學化、規范化。
（三）企業內部控制的具體構成
我們可以將企業內部控制的構成分為五個方面，分別為：
第一，要推動企業積極遵守國家相關法律法規，促進企業合法、合規經營；
第二，促進企業在生產、經營與管理中實現資產的穩定、安全、有序運行，通過有效的資金管理為企業長遠發展和競爭奠定堅實基礎；
第三，促進企業重視信息管理工作，加強信息報告管理，通過在信息報告中提升管理質量為企業信譽與形象的維護奠定基礎；
第四，促進企業不斷的提高經營效果，提升企業持續盈利能力；
第五，促進企業實現發展戰略，幫助制定符合戰略要求的各種決策。
二、企業內部控制與企業文化關系
（一）企業內部控制是在推動企業文化建設的重要載體
企業通過構建特定的文化理念作為執行內部控制制度的重要指導思想，其內部控制制度無論是制定還是執行，都是在一定的企業文化基礎之上的，并根據企業已經形成的價值理念、行為準則等具體的企業文化表現形式不斷的推進、調整、升華。
（二）企業文化建設是企業內部控制的重要手段
對于企業來講，其內部控制作為一個龐大的綜合系統整體，涵蓋了企業生產經營活動與管理活動的全部；而企業文化作為企業的“靈魂”、“軟約束力”，是為更好落實、執行企業內部控制來服務的；例如，通過企業文化效用可以通過企業文化對企業流程進行再造，將再造后的企業流程作為企業組織和經營管理必須遵守的規范和標準；可以將一些企業管理者優秀的管理思想體現和滲透到內部控制中的高效管理，將內部控制中的要求加以全面考慮來形成企業內部組織所遵循的共同標準等等。
（三）企業文化建設對企業內部控制的環節和方式產生重要影響
在發揮企業文化重要功效前提下，實現了企業內部控制制度在執行操作流程和運作方式方面的巨大變化，與單純執行企業內部控制制度的效果產生明顯的不同。在企業內部控制制度中，通過加強企業文化建設會對內部控制的環節和方式產生巨大影響：企業文化建設得力、執行有力，將會實現企業內部控制制度執行效果的事半功倍；如果企業文化建設、執行不力，再完善、再健全的企業內部控制也失去了賴以存在和執行的環境，其效果必將事倍功半、大打折扣。
（四）企業內部控制與企業文化之間存在相互制約的關系
企業內部控制強調的是制度性、規范性、剛硬性、執行性，以一種公開、透明、冰冷的條條框框的形式出現，；而企業文化強調的是內在性、軟約束， 注重的是營造積極、有序和民主的環境挖掘員工的潛力和內在創造力，讓員工為企業發展所作的貢獻成為一種內在主動的驅動力。內控制度在企業中更多的是一種剛性的監督與管理，是企業文化的底線；企業文化更多的是對價值觀、理想信念的認同，強調員工的自律與自覺。企業發展只靠死板的內部控制制度難以實現理想效果，而單憑企業文化也難以做到企業員工自身行為與企業目標步調一致。從這一點上講，企業制度與企業文化存在一定的制約性。
三、發揮企業文化功效、增強企業內部控制的主要途徑
要想實現企業內部控制制度與企業文化功效的最大功能，就必須要了解企業內控制度與企業文化的功效二者之間存在的必然聯系。
通過在第二部分對企業內部控制與企業文化之間的關系進行的分析可以看到，二者之間存在相互依賴、彼此共生的密切關系。在實踐中，要想實現企業內部控制制度與企業文化功效的最大功能，重點要把握好二者之間的關系。對于企業來講，企業內部控制作為一種較為公開、民主和透明的剛性手段，重點在于通過強制性的約束力對企業生產、經營與管理的各個環節進行行之有效的規范；而企業文化不同，它的核心和本質在于強調通過一種“軟約束”力量營造積極、輕松、人文化的氛圍，提供一個更加和諧、有序、民主的環境，讓員工在輕松的環境下發揮自己的潛力和積極的主觀能動性。對于企業員工而言，員工價值取向能否與企業戰略相一致，關鍵在于企業文化對其產生的潛移默化影響與滲透。試想，對于企業而言，只是通過一些死板、僵硬的內部控制制度去約束員工，那么員工內在的能動性和自我潛力發揮就會受到限制和約束。企業生存發展離不開內部控制制度，而這種剛性的監督與管理則恰恰是企業文化的底線、是確保企業文化來與產生和發揮作用的重要保證；企業文化通過對員工價值觀、理想信息與企業戰略相趨同，更多的是強調員工的自律性性自覺性。對于有形的企業制度來講，無形的文化需要它作為重要載體更好的發揮作用；對于無形的企業文化來講，有形的制度需要它提供更好遵守與執行的條件和氛圍，并通過有形的制度更好的激勵企業員工生產積極性，形成更積極的企業文化。
要在發揮企業文化最大功效前提下確定新的內部控制目標。企業在實施嚴格的內部控制制度前提下，會使企業整體環境發生巨大變化，這些變化可以具體體現在企業的未來發展戰略規劃環境、企業生存環境、企業采用的競爭戰略手段以及企業日常管理模式等等。企業文化對企業生存發展所發揮的積極作用已毋庸置疑，要想在發揮企業文化最大功效，必須要在其前提下確定與之相適應的新的內部控制目標，并根據企業文化實踐中環境的變化進行及時調整。
企業要不斷依托企業文化功效增強適應新環境意識、轉變內控管理觀念。在實踐層面，企業文化功效的發揮對企業內部控制制度的影響不僅僅體現在技術層面，更為重要的是能夠實現企業管理質的的飛躍。在發揮企業文化功效的前提下，必須要重視企業不斷增強適應新環境意識、轉變內控管理觀念，尤其要在企業內部控制制度執行中將企業文化深入到具體的業務流程成產管理、組織架構、人員管理和企業戰略發展等各個環節，并對以上環節進行不斷的改革和調整，充分發揮企業文化對全體員工和管理層的積極性，對如何通過企業文化發揮增強企業內部控制效果進行專門培訓。增強適應新環境意識、轉變內控管理觀念，還需要企業對企業文化功效發揮前提下的系統結構以及制度執行運作進行全面掌握，重點建立起以風險控制為導向、以供應鏈管理為核心的新的內部控制模式，綜合利用各種風險評估手段，重點做好對生產經營過程中主要環節和業務流程以及關鍵點進行重點梳理與監管，在發揮企業文化前提下提升企業內部控制制度執行效果。
四、結束語
通過上面的分析可以看出，企業內部控制制度與企業文化之間存在密不可分的重要關聯。對企業內部控制制度與企業文化功效進行研究探討，必須要對二者之間在企業不同發展階段的關系進行有效把握，并在此基礎上充分發揮企業內部控制與企業文化相互交融的作用，發揮企業文化最大功效前提下確定新的內部控制目標、不斷依托企業文化功效增強新環境意識和轉變內控管理觀念。
參考文獻：
[1]許金葉.企業內部控制制度的內涵及其建設思路――來自企業治理理論的解析[N].福州大學學報（哲學社會科學版）， 2002/04
經濟的快速發展凸顯了石油在能源中的重要地位，新時期國家這對石油的需求越來越大，加上現今市場環境的開放性和信息化，還有燃油費改革等因素對石油企業的內部審計和管理控制提出了更高的要求。目前我國許多石油企業已經建立了基本完整的內控制度，但是欠科學完善，導致了成本增多、會計信息缺乏真實性、資金嚴重流失和違規投資等現象的發生，如何進一步完善石油企業內控制度，加強企業內部審計和管理控制成為了企業管理的關鍵。本文探討了石油企業內控制度的作用和必要性，分析目前內控制度建設中的問題和不足，提出了加強企業文化建設、建立健全企業管理和監督體系、優化組織結構和建立權責分派體系等對策來加強和完善石油企業內控制度建設。
一、石油企業內控制度概述
（一）石油企業內控制度的作用和必要性
隨著國家經濟的不斷發展，對石油的需求量不斷增大，石油承擔著在維持目前的生產模式的基礎上增大石油產量的重任。這往往迫使石油企業增大投資的金額和規模，如果企業內控制度不完善就會導致產量不穩定。油田不同于普通企業，它投資開發的周期長，資金技術密集，建立和完善企業內控制度具有重要的作用。建立企業內控制度，可以對企業生產經營過程中的活動資金進行體系化的預算管理，這樣既能對資金的運作流程進行規范的管理，提高企業的資金利用率，避免不必要的風險，又能夠保證石油產量的穩定增長。內控制度在石油企業經營管理中的位置相當于一個安全程序，能夠和企業的管理形成良性循環。所以加強和完善石油企業自控制度是石油企業加強管理的必然要求。
（二）石油企業內控制度的現狀及存在的問題
石油企業的發展帶動了企業管理體制的轉型，目前，我國石油企業的內控制度的建設基本完成，初步建立了包括風險評估、信息與溝通、環境控制、活動控制和監督等在內的內部控制體系。它本身就存在許多不足之處，再加上石油企業的管理層不夠重視，企業文化建設薄弱和監督不嚴格等原因，很多問題在運行的過程中逐漸顯現出來。
第一，與企業內控制度相關的法律法規不健全。我國在這方面的立法尚不成熟，使得內控制度無法有效地同企業的實際情況相結合，制約了內部審計制度的建立和發展，反過來也會導致相關法律和制度得不到貫徹和執行。第二，內控力度不夠，成本高，加大了石油企業在經營過程中的風險。采購環節的職責分工不明、賬務審查不嚴、存貨發出手續不完善、對賬不及時等都是內控不嚴的表現，這會造成庫存貨物得不到及時有效的處理，造成一定的經濟損失。第三，對內控制度的認識存在誤區。主要表現在企業不重視，認為內部控制不必要，要么對內部控制的程度不能很好的把握，亦或是把控制當成內部控制的目的。這給內控工作的開展增加了難度。最后就是員工對新興的內控制度不夠理解導致在建設內控制度的過程中走彎路走錯路。
二、完善石油企業內控制度的對策
（一）提高對內控制度的全面認識，增加認同感
石油企業中的大部分領導者對內部審計的認識具有片面性，對經濟效益的過分重視導致了對企業內控制度的重要性的忽視。內部控制是企業經營管理的重要環節， 需要企業各級管理者從精神上認同和重視企業內控制度的建設。只有在理念上認同內控制度，才能將它真正落實到行為和活動當中去，實踐中獲得的經驗反過來又可以促進內控制度的建立和完善。
（二）注重石油企業文化的建設，為內控制度的完善創造良好的環境
企業文化是企業凝聚力的重要表現，要提高企業的競爭力和凝聚力，就必須注重企業文化的建設。首先，領導者要注重自身素質的提高，領導者是企業的風向標和掌舵人，決定了企業文化發展的內容和方向。其次要培養企業人員的團隊精神和協作精神。良好的企業文化可以為內部控制制度的建設和完善創造良好和諧的氛圍環境，推動內部控制制度的順利實施。
（三）建立健全石油企業的內部審計制度，加強預算管理和監督
要完善石油企業自控制度的建設，就要建立健全其內部審計制度，加強預算管理和監督。預算管理是企業內部控制的重要手段之一，它可以對企業內部資金的流向進行預警和控制，避免不必要的損失，所以必須規范資金預算管理和反饋制度。此外還要加強對內控制度實施情況的監督管理，注重內部審計的全面性和有效性，及時發現內控的漏洞并提出建設性意見，提高內控水平。
（四）建立權責分派體系，優化組織結構
組織結構和權責分派體系是石油企業內部控制的載體，優化組織結構要求完善規劃、執行、控制和監督的流程框架，保證一項業務有兩個或兩個以上的部門合作完成，但是要明確規定各部門的權力和職責，避免出現重疊、分工不明、權力真空等情況。此外，石油企業的內部控制不僅僅是加強對企業內部事物的控制，還包括對人的控制。每一項制度的落實都需要人來完成，所以提高企業人員的綜合素質是企業完善內部控制制度的必然要求。
結束語
加強內部控制是企業管理中的關鍵，尤其是石油企業。我國大多數石油企業屬于大型國企，地位超然，所以加強和完善石油企業內控制度顯得尤為重要，企業的管理層應當對內控制度對企業運營管理的重要性有全面清醒的認識。除此之外，還可以通過大力建設石油企業文化，建立健全企業的內部審計和監督管理制度等方式來完善內控制度，提高管理水平，彌補內控制度中存在的問題和不足。最重要的一點就是要將內控制度和實際聯系起來，在實際建立和運行的過程中吸取經驗教訓不斷完善。
參考文獻
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【關鍵詞】企業內控建立完善
隨著社會經濟的日益發展，企業在日常發展的過程中，企業內控有著極其重要的作用。而企業內控是企業為保證經營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。企業內控要求保證企業資產、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業經營活動的有效的監督機制。
一、完善企業的控制環境
控制環境中的要素有價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機構、管理哲學與經營網絡、規章制度和人事政策等等。要改善企業內部控制環境,主要包括以下幾種途徑：首先，在實施內控的過程中，應明確內控的主體和目標。在內控實施的過程中，內控主體不僅是整個內控實施的根本保證，同時還是控制制定、實施的有利操控者，因而在企業管理的過程中有著極其重要的作用。而明確的內控目標，能為企業的內控指明方向，使其在實施的過程中，能夠更有利于企業的發展。其次，在企業實施內控的過程中，還應具備科學的管理方法及高素質的內控管理人才。在企業內控實施的過程中，科學的管理方法是其實施的重要保障，而管理人才則是整個管理活動的策劃及控制者，因而在管理實施的過程中起著核心作用。與此同時，只有科學的管理方式，才能從根本上改善企業的經驗理念、凝聚企業文化以及培養企業全體員工的職業觀。
二、設立良好的控制活動
控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序?？刂苹顒映霈F在整個企業內的各個階層與各種職能部門,涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面,而控制措施是針對各關鍵控制點制的,因此,企業在制定控制活動時關鍵就是要抓住關鍵控制點。以財務部為例,對可能影響到財務工作目標實現的人員這個關鍵控制點實施控制。
（一）職責分離
財務部門的工作人員在日常工作的過程中，應按照相應的職責進行工作，尤其是在職務實行時，應嚴格按照職務的工作性質進行職責分離。例如：工作人員在負責現金收入與支出的工作時，就不能在干涉到銀行財產的調節。而財務部門通過職責分離，不僅能有效的降低企業財務管理的風險，同時還能使各個崗位間形成相互監督、相關制約的管理形式，從而提高財務部門的工作效率。而在實施職責分離的過程中，就需要管理人員能夠按照工作人員自身的工作特點，制定科學完善的管理方法，以便工作人員能更好的適應今后的工作崗位。
（二）工作流程
財務人員在日常工作的過程中，能夠按照相應的工作流程進行工作，將直接影響著企業的日常運行及今后的發展。與此同時，完善的工作流程，還能使財務人員在工作的過程中，起到相互制約、相互監督的效果。而在完善工作流程的過程中，主要包括以下兩個方面：首先，財務部門的管理人員應根據財會人員的自身特點，為其設置出科學的工作流程表，使其能夠在工作的過程中，明確自己的工作目標。其次，財務人員在按照工作流程表工作時，遇到問題應及時的與上級進行溝通，以便從根本上達到自己的工作目標。
（三）票據與記錄控制
票據是證明交易發生和交易的價格,性質及條件的證據。而在票據保管的過程中，實行票據保衛管、收款與會計記錄人員的崗位分離；對所有票據進行預先連續編號,與此同時，所有作廢的票據都要妥善保存,對已經使用的票據能夠有會計人員進行定期銷號,并及時與票據保管人員進行核對,以防止交易漏記或重復記錄現象,保證全部收入,結算款項等能夠及時準確入賬。
（四）資產接觸與記錄使用
顧名思義，資產接觸記錄是指為從根本上保障企業資產的安全，從而限制接近資產及接近企業的重要記錄。而企業在日常發展的過程中，企業的資產管理，不僅涉及到企業的日常發展，同時還涉及到企業今后的生產目標制定以及今后的市場競爭。而企業資產的相關信息一旦泄露，將會給企業造成嚴重的經濟損失。
（五）績效考評
財務部門的負責人通過某段時間內對財務工作人員的績效評定，針對工作突出的工作人員，給予相應的物質獎勵，從而達到激勵的作用。如此，不僅能從根本上調動工作人員的工作積極性，同時還能更有利于財務部門的管理。
三、加強內控的監督與評審
在企業內控實施的過程中，加強內控的監督與評審，不僅是內控實施的有效保證，同時還是對企業內控實施的肯定。而在其加強的過程中，主要包括以下幾個方面：首先，在加強企業內控監督的過程中，能夠及時的發現內控實施時存在的缺陷并及時的采取措施，從而有效的減少了企業的損失。其次，通過加強內控評審，能夠充分的反映出內控實施的整體效果，以便企業管理者制定下一步的實施計劃。最后，加強內控的監督與評審，還在一定程度上有利于企業的整體管理，從而為企業今后的發展奠定了結實的基礎。
四、總結
綜上所述，企業內控制定的建立，不僅能提高企業的經濟效益，同時還有利于企業的整體管理，因而在企業日常管理的過程中有著極其重要的作用。因此就需要企業的管理人員能夠從企業的實際發展狀況出發，制定出科學完善的內控制度，同時加強管理，以便企業內控能順利的實施，同時也為企業今后的發展奠定結實的基礎。
參考文獻
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【關鍵詞】內控制度 管理者素質 管理目標 經營成本
在改革開放30多年的發展過程中，我國區域經濟發展選擇了一條由區域非均衡發展到有重點的區域協調發展的道路。在這一轉型時期，伴隨著東部沿海地區社會經濟突飛猛進的發展，我國西部內陸地區與東部地區的差距進一步擴大，而造成差距擴大的一個重要因素是東西部地區鄉鎮企業發展水平與發展速度上的差異。由于國家對東部地區經濟發展的傾斜政策效應以及其它歷史的原因，東部地區鄉鎮企業發展與西部之間存在較大差異。造成東西部鄉鎮企業發展中的巨大差距有一個重要原因就是西部鄉鎮中小企業內部控制觀念淡化，內控制度薄弱進一步加大了發展成本，阻礙了其健康發展。
西部鄉鎮中小企業內控制度現狀
內部控制最初稱為內部牽制，隨著經濟的發展內部牽制的內容不斷豐富、擴展，從而使內部控制已從單純的內部牽制發展為內部控制結構，目的在取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規等而提供合理保證的一種過程。通過相關調查顯示，有80%左右的鄉鎮企業都建立了內部控制，但大部分企業的內部控制總體上還處于初步發展階段，企業內部控制體系建設仍然存在許多問題。西部鄉鎮中小企業相當一部分尚未認識到內部控制的意義，所以未能制訂完善的、成文的內控制度，即使已經制訂出相應內控制度的企業大多沒有很好地貫徹落實。企業雇傭人員一般未經過嚴格的考核，對職工未形成一套關于訓練、待遇、業績考評及晉升的制度，人事政策不完善，企業缺乏相應的激勵與約束機制。企業內控制度的制訂未能針對經營的各個環節、各個部門，顧此失彼現象較嚴重。控制制度不健全，控制環境極差。這類企業往往不重視財務管理，財會人員變換頻繁，素質較低。費用報銷手續不完備，成本核算混亂，做賬不規范，有的是家族式管理，內部控制更是無從談起。
西部鄉鎮中小企業內控制度欠缺的成因分析
企業內部因素。第一，企業管理者素質缺乏全面化。西部鄉鎮中小企業大多是由政府借助于當地能人的力量而創辦的，在其創立和發展過程中，依靠這些能人使鄉鎮企業得到了較快發展。但這些經營管理者常依靠經驗實施管理，新的觀念和信息較少。管理者容易形成家長制管理，個人獨斷、自負，企業缺乏民主，社會上更優秀人才難以加盟。當企業規模越來越大、個人綜合素質不全面時，由于企業的權力過于集中，缺乏集體的決策機制，特別是缺乏約束經驗者行為的有效監督，決策失敗的可能性增大。管理者綜合素質不足，內部控制意識薄弱，導致企業內控環境越來越差。
第二，企業人才機制缺乏社會化。企業成員大多具有血緣、親緣、地緣關系，企業負責人傳統倫理觀念濃厚，往往對企業成員缺乏嚴格要求，企業“內部人”對企業內部控制制度和企業的價值觀念的規范要求難以自覺遵守，內控制度經常被“內部人”違背。人才機制的社會化就是使人才能夠在開放與競爭、激勵與約束完備的環境中參與到企業的生產管理中去。按照公平、公正的原則聘用管理人員其目的是最終形成以非血緣、親緣、地緣關系成員為主的內控體系。
第三，企業管理目標短期化。追求短期利益，急功近利是西部鄉鎮中小企業內部控制面臨的主要問題，大部分企業過于注重業務的擴張，而忽視了企業的控制。在這些企業里，最具權威的部門往往是市場營銷部門，而本應監督和控制該部門的財務和內部審計部門卻不得不為之服務。雖然從短期來看，重擴張輕控制的確能給企業帶來收益，但時間一長，就會影響企業的形象，不利于企業的長遠發展。西部一些鄉鎮中小企業在“小富即安”思想的支配下，缺乏長遠規劃和發展戰略?！靶「患窗病彼枷胱璧K了二次創業，導致企業缺乏有效的內控機制和創新機制。
第四，企業治理結構缺乏科學化。內部控制制度的建設及有效運行，有賴于企業內良好的法人治理結構。從目前情況看，西部大多數鄉鎮企業積極推行改制后，雖然形式上也建立了法人治理結構，但大多往往產權不明晰，出資人缺位，未能形成有效的內部權力制衡機制，從而使內部控制制度不能有效運行。西部鄉鎮中小企業一個很突出的特點就是家長式管理，很少由董事會集體決議。這樣雖能減少成本、節約交易費用，但是卻非常不利于決策的制定和風險的防范。
第五，企業管理理念缺乏現代化。我國西部許多鄉鎮中小企業由于管理理念落后，管理過程中不重視內部監督，在其創業階段為減少人員費用開支，根本沒有設置內部審計部門。隨著企業的規模擴大也未能相應適時設置，即使設置的企業，其內部審計沒有獨立性，形同虛設，不能有效地監督其他組織的活動。同時由于管理理念落后，管理過程中缺乏內部信息溝通。
企業外部發展環境。第一，鄉鎮企業的管理體制不順、多頭管理。目前在社會上對鄉鎮企業的地位和作用有模糊認識，鄉鎮企業的管理體制不順、多頭管理卻又缺乏協調的問題比較嚴重。鄉鎮企業管理體制不順、機構散、職能虛、隊伍弱、手段少的問題越來越重，在一定程度上加劇了鄉鎮企業發展的困難和內部控制制度的弱化。有些地方的鄉鎮企業劃歸經貿委，有些地方的鄉鎮企業劃歸發改委，還有一些地方的鄉鎮企業劃入中小企業局，有的省只是在經貿委的中小企業處設一人專管鄉鎮企業工作。在市、縣層面，鄉鎮企業管理部門更是五花八門。
第二，鄉鎮企業發展成本升高。西部鄉鎮中小企業在發展中，一方面存在著產業層次較低、科技能力薄弱、經濟發展方式落后等問題，另一方面對鄉鎮中小企業的優惠政策基本消失，政策地位邊緣化。再則，西部地區鄉鎮中小企業發展環境缺乏平等性。在區域之間、城鄉之間企業發展政策上的“一刀切”，加劇了西部地區鄉鎮企業發展環境的不平等性。同時，近年出臺的某些涉及企業發展的政策，過度強調城鄉企業接軌，與發展鄉鎮企業的現實和解決“三農”問題的實際需要脫軌，加劇了欠發達地區鄉鎮企業發展環境上的被歧視問題，由此導致鄉鎮企業與城市中小企業相比，在獲得抵押貸款方面往往處于不利地位。
西部鄉鎮中小企業內部控制欠缺對企業發展的影響
降低了經營效率，提高了經營成本。有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置，能使企業的生產、營銷、財務等各部門密切配合，充分發揮整體的作用，提高經營效率；而且更能防范和發現企業內部和外部的欺詐行為，促進整個企業降低經營成本。目前西部有相當一部分鄉鎮中小企業對建立內部控制制度不夠重視，導致會計信息失真，以致管理失控、資產流失、經營失敗，從而導致經營成本升高。
導致經營風險增大。有些中小企業在生產經營活動中，風險意識薄弱，不能對各類風險進行有效的預防和控制，其根本原因在于內部控制欠缺，企業難以有效防范經營風險，降低了經營管理效率，難以實現管理層的經營目標。內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范經營風險最行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估，不斷加強對企業經營薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中。
信用度降低，會計信息失真，導致融資難。由于西部鄉鎮中小企業規模小，財務信息不透明，效益不穩定，銀行等金融機構向其貸款的風險較大。同時大多數企業沒有建立真正比較正規健全的財務會計制度，核算混亂，不能及時給銀行提供各種需要的財務信息。加之我國社會信用的普遍欠缺以及擔保體系的不完善，使得銀行難以了解到企業的全面信息，逆向選擇和道德風險凸現，金融機構的貸款意愿也普遍下降。而企業的長期發展前景及企業面臨的風險是資金方更為重視的內容，缺乏有效的內部控制，就無法清晰地將企業的產權關系、資產權屬關系、關聯企業間的關系、企業及公司業務等展示在投資者面前讓投資者放心。
自改革開放以來，我國民營經濟得到了很快的發展，民營企業不斷發展壯大，民營經濟在我國的經濟地位中也越來越重要，是我國國民經濟的重要部分。十八屆三中全會明確提出公有制經濟和非公有制經濟都是社會主義市場經濟的重要組成部分，都是我國經濟社會發展的重要基礎，進一步確立了包括民營經濟在內的非公有制經濟的地位，為民營經濟的發展提供強有力的支撐，并將注入新的活力。但民營企業雖然經過多年發展，取得了一定的成績和規模，但由于本身的局限性還普遍存在一些內部控制方面的缺陷，以下擬做簡單分析并提出一些建議。
一、 民營企業內部控制制度主要缺陷分析
（一）內部控制制度方面欠缺，制定制度簡單、隨意不完整。下面從企業各個流程簡單分析主要缺陷及可能產生的影響。
1、 采購環節
A未制定采購計劃管理制度。該項內控設計的缺失，可能導致：
1） 采購責任部門預算編制依據不完善；
公司采購工作安排與銷售計劃不符，無法滿足銷售需求。
B未制定關于新供應商（如：地接社）準入標準及流程的管理制度，該項內控設計缺失，可能導致：
1） 所選新供應商資質、接待能力等方面不能滿足公司需求，從而引發公司遭受客戶投訴等不良后果；
新供應商準入未按適當的程序進行調查、審批等工作。
C未制定供應商評價管理制度，對供應商的評價內容、評價方式等工作做出規定。
該項內控設計的缺失，致使無法及時歸納
總結掌握供應商合同履行情況、是否能夠滿足公司業務需求等方面；同時，為供應商選擇過程缺少參考依據。
D未制定相關制度對供應商信息收集及定期（至少每年一次）更新工作進行規定。
該內控設計缺陷，可能產生以下影響：
1） 公司無法及時掌握供應商資質變動、運作不良等情況；
無法為供應商選擇工作提供完善、準確的參考依據。
E合同管理機制不健全，無相關管理制度、無歸口管理部門。
該內控設計缺陷可能導致公司合同原件或附件保存不完善，不利于合同的存檔備查。
2、 實物資產管理環節
A帳實不符
B未建立定期盤點實物的制度
C業務部門實物流轉票據嚴重滯后，導致財務數據失真。
3、 銷售環節
A未制定銷售計劃管理制度。該項內控設計的缺失，可能產生以下影響：
1） 銷售計劃編制依據不完善，致使銷售計劃編制不合理；
銷售計劃未經有效審批，無法保證銷售計劃的有效性。
B關于客戶開發與信用管理，公司未作出明確規定，導致公司出現以下情況：
1） 銷售部門未對客戶（如：商）資料進行收集、歸檔及更新；
2） 公司未對客戶信用情況進行評價分析。
以上兩種情況，無法及時、準確地掌握客戶（如：商）的經營狀況，同時無法為客戶信用情況評價分析工作提供參考依據，致使銷售款項不能收回或遭受欺詐，從而影響公司的資金流轉和正常經營。
C未建立合同管理機制，導致實際工作中出現以下情況：
1） 未對合同談判過程進行記錄；
2） 合同審核過程未留痕；
3） 銷售人員崗位說明書中未明確規定其合同簽訂權限，同時，法定代表人未與銷售合同簽訂人員進行書面授權；
4） 合同變更未經適當審批；
5） 公司未對合同檔案進行保管。
以上情況可能導致銷售價格、收款期限等違背公司銷售政策等，合同內容存在重大疏漏和欺詐，無法確定對外訂立銷售合同的有效性。
D財務部發票開具工作未嚴格按照《發票管理制度》執行，存在開票金額大于實際交易金額、發票開具未經適當審批等情況。
該內控執行缺陷，可能導致公司觸犯國家相關法律條文，遭受政府機關處罰。
E客戶服務管理機制不健全，未及時分析客戶反饋意見。
該內控設計缺陷，可能導致公司客戶服務水平降低，影響公司品牌形象，造成客戶流失。
F未制定網絡營銷管理制度，致使出現以下情況：網絡營銷價格未經有效審批，銷售訂單及銷售收入的確認未經有效審批。
以上情況，可能導致網絡銷售價格不合理，出現賬賬不符的現象發生。
（二）財務部門記錄與公司業務經營狀況脫節，財務報表不能及時反映企業真實財務狀況及經營情況。
1、有些單位的負責人，有時為了本身的利益需要，不僅不支持財務人員認真履行會計法規，甚至授意或要求財務會計人員為其不當要求提供服務，以達到掩飾不當目的、隱瞞不當利益等目的。由于民營企業在產權方面的特殊性，民營企業中沒有國家的財產，財政部門對其監督比國有單位相對寬松，同時又無上級主管部門，民營企業負責人在企業內部擁有絕對的權力，缺少相應的約束。民營企業的會計人員在處理會計業務時要受到多方面的約束和牽制。民營企業的會計人員屬于民營企業所有者的雇員，這就使會計人員并不具備監督者應有的獨立地位，其切身利益受到民營企業所有者的制約，因此，很難有效地行使對所在企業的會計監督，使會計人員處于進退兩難的境地，會計監督的作用難以充分發揮。會計人員的會計監督職責與其所處地位不相適應，實際業務中難于行使會計監督職權，這也成為會計資料失真的重要原因之一。
2、業務部門實物資產對應票據不能及時傳遞到財務，票據不規范不合法，報賬時間嚴重滯后，致使財務報表不能及時反映企業的經營狀況，帳實嚴重脫節，可能給決策者造成誤導，可能影響企業的戰略發展。
（三）人員崗位職責分工不清，不相容職務沒分人管理
1、 會計人員及管理者本身的責任不明確
民營企業的會計人員屬于民營企業所有者的雇員，這就使會計人員并不具備監督者應有的獨立地位，其切身利益受到民營企業所有者的制約，因此，無法自主地行使對所在企業的會計監督，使會計人員處于進退兩難的境地，會計監督的作用難以發揮。
2、 民營企業有時為節約人工成本，對很多崗位職責的分工不明確。往往一個會計人員身兼數職，一人身兼數職，而這些職位之間可能是互斥的。這就增加了財務風險。即使是大型企業的會計職責分工明確，沒有嚴格的內部控制和核算程序，也無法形成嚴格管理。
二、 針對民營企業內控制度主要缺陷的改進建議
（一） 增強對財務工作人員的權利及保護，增加對違法人員的處罰力度，凈化財務工作人員的工作環境。
（二） 加強內部控制制度的設置及執行
1、 采購環節，制訂《采購管理制度》，明確采購計劃編制、審核審批程序及采購計劃分析與調整程序，并嚴格執行。制定《供應商管理制度》，對新供應商準入標準及流程做出明確規定，并嚴格執行。定期開展供應商評價工作。由公司法定代表人對采購人員簽發書面授權書；或者在崗位職責說明中明確規定采購人員由對外簽訂合同的權限；建議公司制定合相關制度，規范合同簽訂流程。規范合同存檔管理工作，制定相關制度對合同存檔工作做明確規定。
2、 銷售環節，制定《銷售管理制度》，明確銷售計劃管理相關內容，并嚴格按照此制度執行。建立《銷售管理制度》，明確客戶檔案信息的收集與整理相關內容，并嚴格按照此制度執行。建立《合同管理制度》，明確合同談判、合同審核、合同簽署、合同變更以及合同保管等相關內容，并嚴格按照此制度執行。嚴格按照《發票管理制度》相關規定進行操作。建立《銷售管理制度》，明確客戶服務投訴反饋與分析相關內容，并嚴格按照此制度執行。
3、 實物管理環節
1）、建立健全組織機構，監督實物資產的有效管理，保證實物資產日常管理工作規范、高效。該機構應至少能接觸、了解實物管理購進、保管、領用或報廢等各個環節的總體情況，來監督、評價制度的執行情況。
2）、加強定期帳實核對、賬賬核對的工作，制度明確其他部門如財務部門、實物資產監督部門參加定期盤點工作以起監督作用，對發現的帳實不符、賬賬不符的情況及時查出原因，不留欠賬。
摘 要 現代企業實現經營管理目標較為有效的一種措施是內部控制，而作為我國最重要能源基礎產業之一的煤炭企業，建立健全的內部監管制度具有重要的意義，是煤炭量供應充足、能源市場平等競爭的重要保證。但是，目前我國大多數煤炭企業具有內控制度不健全，即使部分企業健全也不與現代經濟環境相適應等缺點，這對煤炭企業現代化發展較為不利。本文對煤炭企業內控制度的建設與改進的意義與現狀進行闡述，對加強煤炭企業內控制度的建設與改進的措施包括加強內部財務收支審批控制、加強內部成本的控制等進行分析研究。
關鍵詞 煤炭企業 內控制度 建設 改進
在我國煤炭企業高速發展的新形勢下，加強內部控制建設是占據其中樞神經系統的重要位置。內控制度的概念自上世紀八十年代中期引入中國以來，得到不斷的闡述與完善。內控制度是一個完整且嚴密的體系，是企業一系列內部管理和控制制度的總稱，是對企業內部資源與運行管理進行規范的系統化制度，已經形成具有控制職能的措施、流程以及方法。煤炭企業內控制度的建設與改進是成本管理的重要環節，亦是其進行規避管理風險與資源整合重要的部分，對企業穩步、健康且快速的發展起重要作用。
一、煤炭企業內控制度的建設與改進的意義
煤炭企業是一種資源型的企業，豐富的煤炭資源賦存是其賴以生存和發展的基礎。然而豐富的煤炭資源賦存不等于有好的效益與發展。對新的管理與內部控制機制進行探索，提升企業價值不僅是煤炭資源瀕臨枯竭、生產條件相對較差的煤炭企業的選擇，而且是所有煤炭企業必須面臨與研究的課題。當前煤炭形勢處于較好時期，煤炭市場供不應求，但是這恰恰將許多深層次矛盾與制約發展問題掩蓋[1]。因此，在這種對煤炭企業發展有利的外部環境下，企業還應該大力建設管理與內部控制制度。企業具有較好的內部控制機制可以使其發展壯大，而不求創新、落后的機制亦可使其垮掉。
煤炭企業屬于資源型的企業，煤炭資源豐富、穩定、長期的供應是其賴以生存與長足發展的重要保證。而有煤炭資源充足的供給，還要整合控制各類資源，建立較為強勁的內部管理機制，方可提升企業的價值與效益。煤炭企業內控制度的建設不僅可以使煤炭企業匯總整合所有資源，依據企業發展目標與市場變化制定短期與長期的管理計劃，而且確保企業資產的完整與會計信息公正合法，使企業的經濟活動在法律允許下進行。
二、煤炭企業內控制度的建設與改進現狀
當前，煤炭企業內控制度的建設與改進雖然取得一定成效，但是也存在內控觀念較為薄弱、審計人員風險意識薄弱、負債經營導致財務風險高等不好的現狀[2]。許多煤炭企業內控制度的建設與改進的意識較為薄弱，沒有建立較為健全的內控制度，或者雖然建立內控制度但卻不健令，延續傳統經營管理的模式，注重對供應、生產以及銷售環節進行控制，卻忽視對內部結構進行整體的控制，導致企業的發展與其治理機制不協調。此外，一些企業內部控制的認識停留于較為原始階段，將內部監督看為內部控制，把內部控制看作一堆堆手冊、各種制度與文件，甚至將其視為內部資產安全控制。
煤炭企業的一些審計人員沒有較為強烈的風險意識，也缺少風險處理的能力。還有一些雖然設立內部審計機構，但是沒有建立較為健全內部審計制度以及缺少高素質專業人員，導致內部審計作用得不到發揮。此外，部分煤炭企業未建立規范的財務制度，導致賬務管理較為混亂，經常出現會計賬務造假以及無證上崗現象，為企業帶來眾多不可預見經濟風險。事實上只要審計人員具有較高專業素質，有深刻法制與道德觀，嚴格遵守規定與程序就可以避免審計風險。
三、加強煤炭企業內控制度的建設與改進的措施
1.加強內部財務收支審批控制
對健全的財務收支審批制度進行建立較為簡單，其難點在于貫徹執行。企業內部的各項費用支出要進行集約化的管理，高度集中審批權限，避免產生審批漏洞。首先，對于財務收支審批范圍與權限，承擔的相應責任與執行的程序要明確。其次，要執行問責制，對違反規定的一些財務收支，其審批人、經辦人等涉及人員對于經濟責任都要共同承擔。再次，要加強內部審計的控制，企業財務管理體系中內部審計是重要的一部分，也是企業內控制度強化的基本措施，是企業安全運營的重要保障。
2.加強內部成本的控制
加強煤炭企業內部成本的控制，首先要對目標成本進行控制，對目標成本進行細分，再層層的落實于個人身上。其次，進一步細分落實在每個環節中的控制目標，并且落實于行動上。企業生產經營的整個過程中，對實際成本進行嚴格計算與反復審查要依據目標成本，并且及時發現浪費現象與節約方法，利用有用因素，消除不良的影響，不斷開發成本降低的潛力。其次，要以國家相關規定為依據進行內部成本的控制。保證產品質量的基礎上對成本進行正確的計算，對各項費用支出要嚴格的控制。
對于煤炭企業而言，要加強其固定資產的控制。固定資產管理是技術性較強的一項工作，其管理如果失控，造成的損失將超過一般商品存貨。虛列修理支出、虛增（減）折舊、固定資產閑置不處理、固定資產盤盈不入賬、資本性支出擠占生產成本、盲目構建是固定資產管理較為常見的漏洞。因此，要加強固定資產相關業務的控制。企業對固定資產進行日常管理，首先要編號建立固定資產的卡片，對固定資產日常維修以及大修理計劃要嚴格執行，定期保養固定資產，消除安全的隱患[3]。其次，加大技改的投入，促進固定資產的技術升級，淘汰落后的設備，保持企業發展的可持續性以及固定資產技術的先進性。再次，加強固定資產清查制度，對于損毀及盤虧的物資要對責任人的過失進行追究，使其依據損失賠償。
3.加強職位控制
企業牽制性的職務控制的加強，應該從自身的實際情況出發，對內部存在關聯的一些工作流程要進行詳細的分析，對企業內部相互制約的職務控制范圍要明確。要徹底分離相容的職務，比如物資清查與物資保管要分離；項目記錄與執行要分離；審核稽查與執行要分離；經濟項目的項目執行應該同授權批注相分離。這樣可以使經濟活動的所有環節之間相互牽制，有效避免一個部門管理多數職位的現象，將經濟活動整個過程置于大眾監督的氛圍之內，有效降低舞弊與瀆職現象的發生率。
4.加強內部會計信息控制
為了保證企業內部及外部信息的完整與真實，煤炭企業應該建立一個內部會計信息記錄的體系，確保會計信息準確、及時、完整、真實。具體的控制措施為，首先，會計出具的所有原始憑證都應該通過相關部門的審核，所有記賬憑證應該附有內容一致的相應的原始憑證。其次，憑證應該確保連續編號，不可篡序使用。再次，要定期復核憑證的填制、記賬與編制報表等工作。最后，對賬目進行設立要有細分與總分，對細分賬與總分帳進行核對，相關業務的經辦人處理完業務后要簽名蓋章，明確責任。還應該定期分析檢查會計信息，發現錯誤要及時糾正。
總之，煤炭企業是資源型的企業，而豐富、穩定、長期的煤炭資源供應是其長足發展與賴以生存的重要保證。有充足煤炭資源的供應，還需要整合控制各類資源，建立強勁的內部管理機制，方可提升企業的價值與效益。而明確工作范圍、內容以及責任是加強煤炭企業內控制度建設的有效途徑，尤其對審計部門與財務部門進行管理，是煤炭企業持續穩定發展的重要保證，是提高其經濟效益以及競爭力的有效手段。因此，煤炭企業對內部控制制度的管理以及實現要充分重視，并且要不斷的地進行改革與完善，最終確立與企業實際相符合，適用于現代經濟形勢且行之有效的一套內控制度。
參考文獻：
[1]郭忠剛.淺談國有煤炭企業內控制度建設.中國外資.2011.34（23）：214-215.
（一）內控制度概述
二十世紀八十年代中期，我國開始引入“內部控制制度”的概念，之后對此概念做了不斷的完善和闡述。
企業內部控制制度是企業內部進行的一系列內部管理和控制制度的總成，它是一個完整的嚴密的體系，用于規范企業內部資源和運行管理的系統化制度，已經形成了具有控制職能的流程、方法和措施。其中，成本控制是企業內部控制的重要內容之一。
企業內部控制是進行企業資源整合和規避管理風險的重要部分，也是成本管理的重要環節，有利于企業穩步健康快速發展，是實現企業可持續發展的保障。
（二）煤炭企業內控制度的意義
煤炭企業屬于資源型企業，長期、穩定、豐富的煤炭資源供應是企業賴以生存和長足發展的首要保證，有了資源充足的供給，還需要對各類資源進行整合控制，需要有強勁的內部管理機制，才可以不斷提升企業價值，提高企業效益。
健全煤炭企業的內部控制制度，不僅可以使煤炭企業對所有資源進行匯總整合，并根據市場變化和企業發展目標制定短期和長期的管理計劃；還可以保證企業資產完整，保證會計信息合法公允，監督經濟活動在法律允許下進行?？偟膩碇v，企業內部控制制度可以有效提高企業的經營效益。
二、國有煤炭企業內部控制方面存在的問題
（一）國有煤炭企業對內部控制意識淡薄，缺乏核心
目前，我國部分國有煤炭企業對內部控制不夠重視，沒有形成內部控制制度的理念和相關工作流程，內部控制制度的建設不健全，滿足于傳統的企業經營管理模式，重視生產的供、產、銷環節，而對企業的內部控制缺少把控，無法使企業的內部管理協同起來。
也有很多國有煤炭企業從建立初期至今，經過了很多年的努力，經歷了從計劃經濟向市場經濟的轉變，各項制度隨著制度和市場有所變化、完善和發展，規章制度也比較健全，但是沒有把握內部控制的核心，即降低企業產品的生產成本，減少成本支出，提高產品生產效率，提升企業經營管理的效益。國有煤炭企業內部管理制度，沒有進行全面和完善的把控，不僅危害很多個人的利益，也會影響企業本身的生存。
（二）在人員方面，職工培訓的支出成本和收益并不成正比
對企業職工進行培訓，目的就是全面提升職工的全方面素質，不僅在理論上有所充實和發展，在實踐中也必須有創新和成果；不僅忠于工作，還要在思想意識上有所提升?？傊瑔T工培訓需要達到多方面的效益，最重要的是提高員工的工作效率，以最低的投入獲得最高的產出。
但是，從當前現狀來看，國有煤炭企業員工培訓并沒有收到很大成效，對技術人員的培訓也非專業對口，僅重視文憑，忽視了技術上的提升。
（三）審計人員風險意識薄弱，企業內控面臨危險
在國有煤炭企業中，許多審計人員缺乏風險管理意識，對風險也缺乏預測，雖然企業內部設立了審計部門，但是審計制度不完善，審計人員綜合素質不高，無法將國有煤炭企業內部審計的作用充分發揮出來。而且，在企業內部，審計人員受到諸多方面的影響，受管理者個人意志影響，或是出于個人利益考慮，導致工作缺少獨立性和科學性。
這些現象的存在，使得國有煤炭企業財務管理混亂，給企業帶來了很多不必要的風險。
（四）內部信息流通不暢，內部控制不合理
企業經營需要信息的流暢，從上級到下級的信息傳達，從下級到上級的信息反饋、集中和匯總，對于企業的經營管理和科學決策有著非同尋常的作用。但是，在國有煤炭企業中，存在部門之間信息溝通補償和信息阻滯的現象，嚴重影響了企業決策的科學性和合理性，不利于企業發展。
（五）負債經營導致財務管理高風險
在企業中，負債經營是財務運營的策略之一，但是，錯誤的投資和高負債經營都會使企業財務管理面臨很高風險，是企業增多虧損，嚴重甚至威脅企業的生存。
三、國有煤炭企業內控制度建設的合理化建議
（一）加強內部控制管理建設，明確內控工作的核心重點
首先，國有煤炭企業要高度重視企業內部控制管理，將內部控制作為降低企業生產成本，提升企業綜合效益最有力的手段，必須完善企業內控制度，發揮企業內控管理的重大作用。
另一方面，國有煤炭企業在完善內部控制制度過程中，需要不斷明確內部控制的核心和重點，就是降低企業生產成本，提升經營管理的經濟性、效益性和效果性。在企業內部控制制度建設中，要將成本控制作為制度建設的重要方面，發揮成本控制在成本管理和企業財務管理中的核心作用。
（二）有重點、有針對地進行職工培訓，制定可行的績效考核方案
國有煤炭企業在職工培訓方面浪費了較多精力和資金，并沒有收到預期效果。對此，企業在招聘時，就要有的放矢，避免盲目招人，職工入職后，就進行有目的、有重點的培訓計劃。對技術人員要進行實踐方面的培訓，提升技術人員的創新能力，發揮生產技術應有的作用，避免使培訓成為公差旅游。
另外，對培訓職工制定相應的績效考核方案，定期對員工進行考核，對生產水平和專業技能各方面進行檢驗，計量職工培訓的效益。
（三）強化內部審計人員工作，提高工作的獨立性和科學性
對于國有煤炭企業內部審計方面存在的問題，領導者也應高度重視，審計工作直接關系到企業生產效益的核算。隨著市場經濟的發展變化，國有煤炭企業的業務也發生了變化，資產重組和改制等現象發生，內部審計的復雜性和隱蔽性增強。因此，要從法制上強化企業內部控制，將審計人員的工作納入到企業的控制政策和監督程序中，明確審計人員的權利和相應的法律責任，一方面，保證審計部門和審計工作的獨立性，另一方面，為企業政策的制定提供科學的和建設性的建議。
（四）建立內部信息系統，保證信息溝通順暢
國有煤炭企業利用信息發展下的計算機網絡技術，實時進行信息的匯總集中，保證信息的流通，為企業經營管理決策提供必要是依據，保證內部控制的有效性。
（五）加強企業財務控制，嚴格審批流程
為避免企業長期負債經營，國有煤炭企業需要對企業的財務進行嚴格控制，對每項支出費用進行審批。一是要限制財務審批的范圍和權限，實行責任到人，減少資金投入和支出的漏洞。二是要進行問責，對違反相關規定和政策制度的人員進行懲罰。通過這兩點，加強企業財務把控，保證資金安全運營。
(一)小企業的界定
我國《小企業會計制度》對“小企業”的界定采取定性定義,即根據《企業財務會計報告條例》第四十五條的規定,明確小企業為“不對外籌集資金、經營規模較小的企業”。
(二)小企業的特點
一是企業規模、組織結構較小并且分布廣泛。
二是集權多于分權,家族式家長制特點顯著。
三是小企業內部分工不明確,員工普遍專業素質較低。
四是缺乏科學有效的管理制度。
二、小企業內部控制的現狀分析
小企業的內部控制在靈活性、隨意性較強的前提下,往往存在諸多弊端,很難保證誠信經營和企業的正常發展。主要表現為:
(一)內部機構設置不夠合理
小企業管理者過于集權,家長制作風嚴重,在經營風格和經營理念上的缺陷反映為對企業組織和管理機構設置松散,授權和分配方法不科學,沒有將不相容的崗位分離,在監督、評價與糾正方面也無法兼顧。設置的會計人員一般較少并且缺乏相關專業知識,有的甚至沒有從業資格就聘用,任人唯親,排斥異己,會計人員的品德操守得不到保證。
(二)風險評估體系不夠健全
小企業時時面臨著來自組織內外的風險,企業不能通過自身對外籌集資金,只能單一的從銀行貸款;小企業組織結構簡單且集權多于分權,管理者管理水平較低且缺乏有效的管理規范。以上兩個典型的特點制約著小企業對風險的正確評估。
(三)信息系統不夠通暢
小企業的所有權和經營權統一,集權多于分權,授權管理上的不合理直接導致職責劃分上的混亂,同時業務流程及操作規程也存在無序,規章制度得不到很好的執行而且控制標準也不統一,信息系統沒有得到建立和有效使用。
(四)監督評價與糾正得不到保證
小企業由于簡單的組織結構和有限的成本等先天不足,往往忽視企業本身的監督問題。我國的小企業受成本效益原則的制約和其規模以及資金的限制,小企業的經營管理者往往精打細算,當成本大于收益時,管理者就會取消或者暫緩執行這個決策。基于這個特點,小企業的內部控制是在成本與效益之間尋求平衡,一旦無法尋求這個平衡時,小企業的管理經營者往往會放棄企業的內部控制,企業的監督沒有保證。
(五)內部控制機構不夠完善
小企業管理者對內部控制特別是內部會計控制的認識不全面,企業組織結構設計的不合理,導致監督乏力,難于控制和管理。沒有專職的內部審計人員,整個內部控制的過程沒有很好的進行監控,小企業容易在經營中出現違規違法現象,導致企業各種系統及制度出現問題時無法及時進行修訂。
三、加強小企業內部控制的建議和對策
(一)創造良好的內部控制環境,選用適當的人員
首先需要在關鍵崗位上配備具有良好職業道德、誠信品格和專業素質的員工,忠于職守,遵紀守法。其次是管理者的經營理念和綜合素質也要得到相應的提高,在組織和管理上進行更加有效的指導和管理。第三是會計組織結構的設計要趨于合理。為提高工作效率,會計人員可身兼數職,可承擔文秘、宣傳工作等,但不可兼任出納工作。
(二)形成有效的風險評估體系
在經營風險控制方面注重技術創新和市場需求的變化,時刻保持創新的意識,這就需要對企業內部的研發風險進行內部評估,同時還需要對新產品和新技術能否被市場接受而進行外部風險評估。
在財務風險方面,根據小企業無法對外籌資的現實情況,對籌資風險、投資風險和資金管理風險給予充分的考慮,比如通過信用標準、現金折扣和信用期限的方式盡量減少應收賬款和壞賬準備的數額。
對于未能預見到的危機,企業也要有相關的處理辦法,把損失減小到最低的限度,合理的運用銀行貸款和個人籌措的資金,順利渡過風險期,為以后的發展做好相應的準備。
對于不同范圍的風險預測、評估和防范(如技術更新、人員變動、行業競爭、財務風險、合同風險、管理風險等),小企業要從組織上成立專門機構和配備專職和兼職的相關人員作好前饋工作;要制定規劃,聘請專家,專題研究;要有資金保障、責任明確、獎罰分明;防范風險于未然。
(三)規范和完善企業內部控制活動
小企業的生存和發展離不開對企業內部的權利和職責有效合理的劃分,應科學制訂職位劃分表,明確崗位職責;根據自身特點,借鑒國內外成功經驗,要從會計印章的保管使用;會計原始單據的審核權限、手續;收付款業務的處理方法;發票、單據的購買、使用、作廢、保管職責;財產物資的領用、驗收、清查制度;往來款項的管理;資產減值確認、計量;會計檔案的管理等最基礎最容易出現問題的環節入手,制定貨幣資金、存貨、購銷、工程、費用、擔保、籌資等各項具體內控制度。并及時對運行業績進行評價,且與有關責任人獎懲掛鉤。
(四)完善和健全執行程序并形成制衡
企業各項工作都要嚴格按照內部牽制的原則將不相容的職務和崗位分離,形成職務和崗位之間的牽制和制衡,以減少發生舞弊行為的可能性,壓縮違法犯罪行為的空間,還應定期或不定期進行崗位輪換。在此基礎上,明確各業務環節的職責權限,通過制定流程圖的方式,保證各項業務按內控制度循環周轉。
(五)建立健全監督評價體系
一要監督檢查制度化,對單位的財務狀況要定期和不定期的檢查,二是監督檢查要重實質,對檢查過程中發現的內部控制過程中的薄弱環節,應當及時采取措施加以糾正和完善。
在企業的日常業務中,由領導授權,組織分工,實施監督,報告檢查和糾正錯誤五個環節規定會計監督的程序和方法。如果發現造假和舞弊行為,應及時報告上級處理。根據責權利相結合原則,限定時間和職責權限。屬于重要事項和重大錯誤,應及時寫出書面報告,由會計機構負責人審閱后交有關部門處理。
(六)構建小企業的內控制度規范
