發(fā)布時間：2023-06-26 16:15:18
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的公司財務(wù)與會計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)會計；問題；對策
伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的傳統(tǒng)的運作模式發(fā)生了巨大的變化。高校為了適應(yīng)社會競爭和社會變革需求，需要不斷地提高自身的管理水平和管理質(zhì)量。當(dāng)前，我國高校在財務(wù)會計工作方面還存在許多的問題。我國高校的財務(wù)會計管理理念、管理模式及財務(wù)會計管理的方法等都不能夠適應(yīng)社會發(fā)展的需要。因此，強(qiáng)化高校財務(wù)會計工作成為高校內(nèi)部管理急需解決的問題。提高高校財務(wù)會計管理的質(zhì)量對于提高高校內(nèi)部資源的整合效率、優(yōu)化資源配置具有重要意義。
一、高校財務(wù)會計工作存在的問題
（一）預(yù)算管理存在的問題
高校在預(yù)算管理方面存在許多問題，沒有有效發(fā)揮預(yù)算對資金的監(jiān)控作用。在對預(yù)算的執(zhí)行方面表現(xiàn)為執(zhí)行力度不強(qiáng)、執(zhí)行效果不理想。高校對本單位的預(yù)算缺乏科學(xué)、合理的編制，造成預(yù)算編制不夠細(xì)化、準(zhǔn)確。因此，在預(yù)算執(zhí)行的過程中容易造成預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)算方案。高校在一些業(yè)務(wù)招待、差旅、辦公等方面的費用嚴(yán)重超支，高校預(yù)算控制監(jiān)督作用的消減容易引發(fā)、的惡劣行為。
（二）資產(chǎn)管理存在的問題
高校管理人員關(guān)注高校資產(chǎn)的使用，而忽視了對高校資產(chǎn)的管理。高校的領(lǐng)導(dǎo)者重視對固定資產(chǎn)的采購工作，忽視對固定資產(chǎn)的維護(hù)、管理。高校在固定資產(chǎn)的采購、管理、出售、報廢等方面，僅重視財務(wù)報表上的管理，在實際中缺乏對固定資產(chǎn)的維護(hù)、使用、保養(yǎng)等，意識的淡薄帶來了高校固定資產(chǎn)管理存在嚴(yán)重的賬實不符、賬賬不符的現(xiàn)象，造成資源浪費現(xiàn)象。高校在資產(chǎn)核算的操作過程中存在許多的問題，對于固定資產(chǎn)在流通過程中的損耗核算沒有進(jìn)行明確規(guī)定，這對資產(chǎn)核算的有效性和科學(xué)性造成嚴(yán)重的不利影響。
（三）會計核算的基礎(chǔ)問題
在高校財會管理中，會計基礎(chǔ)知識對于財會管理十分重要。但是由于收付實現(xiàn)制的制約，高校在年度收支項目上存在許多問題，如項目的配比欠科學(xué)合理等。這導(dǎo)致高校在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算的時候無法實現(xiàn)收付實現(xiàn)制的完整性。
（四）財會人員素質(zhì)參差不齊
目前，我國高校財務(wù)會計工作在人員的知識和結(jié)構(gòu)方面存在嚴(yán)重不足，高校財會人員的知識結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)、財會專業(yè)水平和工作時間能力等方面與高校復(fù)雜的財會工作要求存在巨大的差距。高校的財務(wù)會計工作在高校中具有十分重要的地位，但是現(xiàn)實中許多高校的會計人員知識結(jié)構(gòu)狹窄，工作經(jīng)驗缺乏，對專業(yè)性的會計軟件操作不熟練，會計工作中相關(guān)的法律知識和應(yīng)具備的職業(yè)道德素質(zhì)嚴(yán)重缺乏，無法勝任高校的會計核算工作，無法達(dá)到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，給高校財務(wù)會計工作帶來直接的消極影響。
（五）內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善
高校在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面嚴(yán)重滯后于企業(yè)組織。高校的內(nèi)部控制僅僅停留在會計控制方面和風(fēng)險控制方面。高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)不夠完善還表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的內(nèi)容、范圍與高校內(nèi)部管理需求不相適應(yīng)，造成內(nèi)部控制制度缺乏適用性。另外，高校的內(nèi)部控制形式大于實質(zhì)。高校雖然對內(nèi)部控制制度進(jìn)行了建設(shè)，但是其目的并不是加強(qiáng)內(nèi)部管理和風(fēng)險控制，而是為了應(yīng)對上級部門的檢查和監(jiān)督。因此，高校的內(nèi)部控制制度在實際中沒有有效執(zhí)行，內(nèi)控制度流于形式，內(nèi)部控制制度的建設(shè)缺乏配套的規(guī)則制度和執(zhí)行措施。
二、強(qiáng)化高校財務(wù)會計工作的對策建議
（一）轉(zhuǎn)變財務(wù)會計觀念
強(qiáng)化高校財務(wù)會計工作需要不斷地轉(zhuǎn)變高校財務(wù)會計的觀念。首先，應(yīng)該樹立以人為本的財務(wù)管理觀念，重視財務(wù)高素質(zhì)人才的培養(yǎng)。其次，樹立系統(tǒng)的全面的觀念，應(yīng)該認(rèn)識到高校的財務(wù)會計工作不僅是高校財務(wù)部門的事情，而且關(guān)系高校組織系統(tǒng)和全過程。高校開展財務(wù)會計工作時應(yīng)該建立良好的信息化環(huán)境，促進(jìn)財務(wù)會計信息化的良好運行，提高企業(yè)財務(wù)會計工作效率。最后，培養(yǎng)風(fēng)險意識。在高校財務(wù)會計工作過程中，財務(wù)人員應(yīng)該提高應(yīng)對高校財務(wù)會計風(fēng)險的意識，促進(jìn)高校財務(wù)會計工作的科學(xué)性和安全性。
（二）完善會計基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制作用
高校內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作的薄弱對高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善具有嚴(yán)重的制約作用，必須增強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作。高校的管理部門一定要認(rèn)識到內(nèi)部會計控制在當(dāng)前環(huán)境下的重要性，在高校內(nèi)部樹立內(nèi)部會計控制的意識，為內(nèi)部會計控制營造良好的環(huán)境。首先，高校管理層要以身作則，帶頭遵守內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度，使內(nèi)部控制制度能夠得到很好的實施和執(zhí)行。其次，高校應(yīng)該提高各個部門和員工的內(nèi)部控制意識，使其認(rèn)識到內(nèi)部會計控制工作的重要性，從而積極地配合內(nèi)部會計控制部門完成工作，為內(nèi)部會計控制營造良好的環(huán)境。內(nèi)部會計控制工作涉及各個員工，各部門和員工應(yīng)該積極配合內(nèi)部控制部門的工作。
（三）加強(qiáng)財務(wù)會計工作的風(fēng)險管理
信息技術(shù)在高校財務(wù)會計工作中的全面應(yīng)用提高了高校內(nèi)部管理的效率，同時也給高校帶來了新的風(fēng)險問題。高校一定要重視會計信息化條件下出現(xiàn)的新風(fēng)險，提高風(fēng)險防范意識，完善風(fēng)險管理體系。因此，高校在開展內(nèi)部會計控制工作時，一定要加強(qiáng)對會計信息系統(tǒng)的檢查和監(jiān)控，建立針對會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險安全控制機(jī)制，對信息系統(tǒng)的軟硬件定期地進(jìn)行檢測和監(jiān)督，對高校核心的數(shù)據(jù)和信息的處理進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范化管理，從而確保信息數(shù)據(jù)的安全。另外，會計信息系統(tǒng)的開放性使得信息系統(tǒng)很可能遭受外來網(wǎng)絡(luò)的攻擊，給高校帶來了一定的外部風(fēng)險。高校的內(nèi)部控制部門需要配置專門的網(wǎng)絡(luò)安全人員，對于信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行管理和保護(hù)。
（四）注重財會人員的引進(jìn)和培養(yǎng)
新形勢對高校財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求。加強(qiáng)會計信息化背景下的高校財務(wù)管理建設(shè)是一項技術(shù)含量高、人員素質(zhì)要求高的系統(tǒng)工程，因此高校必須重視人才的重要性，通過引進(jìn)人才和加強(qiáng)對人員的培訓(xùn)和開發(fā)，提高高校人才對管理知識和信息化技術(shù)的掌握和運用水平。通過建立完善的激勵考核制度和薪酬制度，有效地打造高校的人才隊伍，促進(jìn)財務(wù)會計信息化的有效實施。高校財務(wù)會計工作需要工作人員掌握全面的計算機(jī)、金融、會計等知識，還要具備一定的風(fēng)險控制能力，這樣才能夠勝任會計信息化條件下的內(nèi)部控制工作。高校應(yīng)重視加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，定期舉辦相關(guān)的知識和技能學(xué)習(xí)，尤其要提高其會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用能力，促使財務(wù)管理人員適應(yīng)新形勢下的高校財務(wù)會計工作，提高財會工作的效率，提高會計信息的質(zhì)量。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，提高財會審計能力
高校要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，提高審計部門的信息系統(tǒng)審計能力。首先，高校要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計部門能夠很好地對高校內(nèi)部經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面充分的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險問題，為高校管理層進(jìn)行風(fēng)險管理工作提供依據(jù)。其次，推動內(nèi)部審計與會計信息系統(tǒng)的充分結(jié)合。提高內(nèi)部審計的效率，促進(jìn)高校財務(wù)會計工作水平的提高。
隨著信息技術(shù)的發(fā)展和高校財務(wù)會計工作環(huán)境的變化，尤其隨著高等教育體制改革的不斷深入及高校財務(wù)會計工作難度的提高，高校財務(wù)會計工作的重要性越來越需要受到重視。高校應(yīng)該重視和加強(qiáng)財務(wù)會計工作，運用信息化技術(shù)，提高高校財務(wù)會計工作的效率和質(zhì)量，推動高等教育事業(yè)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔣利梅.高校管理會計的環(huán)境及其營建[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2011（12）.
摘 要 我國自有了財務(wù)會計工作以來，對財務(wù)會計的理論與方法進(jìn)行了較為深入的研究，并在很多企業(yè)中應(yīng)用，取得了一些成功的經(jīng)驗，但實踐證明，財務(wù)會計人員在專業(yè)化方面仍存在一些不足的。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和深化改革，企業(yè)對財務(wù)會計人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。財務(wù)會計和企業(yè)的未來是息息相關(guān)的，一個專業(yè)化的會計財務(wù)班子能直接給企業(yè)帶來經(jīng)營效益，使企業(yè)在財務(wù)管理方面更加透明化、規(guī)范化，增加在同行中的競爭力，它在一定程度上決定著企業(yè)未來發(fā)展的命運。
關(guān)鍵詞 煙草公司 財務(wù) 會計 專業(yè)化
財務(wù)會計的主要職責(zé)是以財務(wù)報表的形式，真實的對企業(yè)外部的利益集團(tuán)匯報反映企業(yè)的財務(wù)狀況，為做出相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。煙草公司是我國最重要的產(chǎn)業(yè)之一，而在這樣重要的企業(yè)當(dāng)中，財務(wù)部門勢必要發(fā)揮其重要作用、彰顯出其特色性。新疆煙草商業(yè)企業(yè)在近幾年發(fā)展迅速，實行集團(tuán)化的管理。至2003年底，新疆煙草一步到位，在全行業(yè)內(nèi)率先理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，構(gòu)建起了以新疆區(qū)公司為龍頭，以資產(chǎn)經(jīng)營管理為紐帶的產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的母子公司體制，走在了行業(yè)的前面。新疆煙草集團(tuán)各項工作的管理模式具有領(lǐng)頭羊作用，財務(wù)會計工作的具體運作和管理都是走在前列的，這也就同時給我們財務(wù)人員在專業(yè)化的管理方面提出了更高的要求。
一、財務(wù)會計人員存在的問題
1．復(fù)合型人才匱乏，知識結(jié)構(gòu)有待于提高
隨著新疆煙草企業(yè)財務(wù)集中式管理型財務(wù)信息“用友NC系統(tǒng)”的實施和電子商務(wù)電子政務(wù)的開展，“會計電算化”已發(fā)展到“會計信息化”階段，會計信息化對會計人員素質(zhì)提出了更高的要求。目前財務(wù)會計人員出現(xiàn)知識技能老齡化的趨勢，一些資深的會計人員思想觀念專業(yè)知識比較陳舊，操作技能獨立性差，企業(yè)所需要的專業(yè)技術(shù)知識、信息技術(shù)知識集與一身的財務(wù)會計復(fù)合型人才極其匱乏。
新的財務(wù)管理模式和與之相適應(yīng)的會計電算化理論和實務(wù)要求我們會計人員樹立會計信息化的觀念。現(xiàn)今，信息技術(shù)的應(yīng)用正在注入到社會各個領(lǐng)域的每一個環(huán)節(jié)，信息技術(shù)的變革已經(jīng)引起了會計的急劇變化，電子計算機(jī)處理信息的能力迅速擴(kuò)大，節(jié)省了財務(wù)人力物力財力，使財務(wù)會計工作更加高效便捷，尤其是直接影響了會計信息的處理和披露，財務(wù)軟件向網(wǎng)絡(luò)化、管理型發(fā)展。這就迫切需要會計人員不僅要會計算機(jī)報表、繪圖等基礎(chǔ)工作，更是要熟練掌握財務(wù)會計的軟件、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等一系列新技術(shù)、新知識的應(yīng)用。因此，在會計信息化條件下，由于信息處理手段的現(xiàn)代化，信息傳遞的方便和簡潔化，信息管理與分析的迫切化，更加強(qiáng)調(diào)會計人員的管理職能。另外，財務(wù)工作人員要深諳會計法律知識，明確財務(wù)會計人員的權(quán)利與義務(wù)，以身作則的做好財務(wù)監(jiān)督工作。擁有過硬的會計法律知識和潔身自好的優(yōu)秀品質(zhì)也是合格會計工作者的重要條件。
2．高端財務(wù)會計緊缺，職能意識需要轉(zhuǎn)變
會計信息化使得會計的管理職能有了發(fā)揮的舞臺。雖然有的會計人員在多年的工作中積累了一定的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，但整體知識結(jié)構(gòu)、思想意識遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在專業(yè)領(lǐng)域上沒有自己獨特的見解，滿足于現(xiàn)狀，按部就班，缺乏創(chuàng)新精神和能力，很難達(dá)到企業(yè)的要求。所以高端的有豐富的企業(yè)經(jīng)驗和過硬扎實的專業(yè)知識的財務(wù)會計人員仍然很緊缺。
現(xiàn)階段的會計人員不僅是會計信息的使用者、提供者，更應(yīng)該是把時間更多地花費在如何將從業(yè)務(wù)活動中收集而來的會計信息轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頉Q策有用的信息。會計管理思想從事后核算型向核算管理型轉(zhuǎn)變，進(jìn)而影響會計信息系統(tǒng)的構(gòu)建，從而使會計電算化向管理決策型發(fā)展。高端的財務(wù)人員關(guān)鍵是對自己所從事的職業(yè)有獨到的見解，創(chuàng)新會計信息處理模式，以新的思路解決實踐中出現(xiàn)的新情況、新問題，對企業(yè)財務(wù)規(guī)劃有長遠(yuǎn)的眼光。再者會計人員的知識結(jié)構(gòu)不僅只局限于本專業(yè)，而是既要有一定的深度，又要有一定的廣度，才能夠滿足企業(yè)和社會的需求。
二、財務(wù)會計人員實現(xiàn)專業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)
1．高素質(zhì)
首先、財務(wù)會計人員要具有良好的個人形象，一個不注意個人形象的人很難想象可以為公司創(chuàng)造效益。
其次、財務(wù)會計人員要具有良好的溝通能力，這是由他們的工作性質(zhì)決定的。因為他們經(jīng)常要向企業(yè)、投資者等匯報財務(wù)，他們要和方方面面的人面對面的協(xié)調(diào)溝，良好的語言表達(dá)也是財務(wù)會計專業(yè)化的基本要求。
再次、專業(yè)知識要過硬，具有豐富的經(jīng)驗。我們的會計人員僅僅只是在學(xué)校所學(xué)的知識在企業(yè)應(yīng)用方面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。新會計準(zhǔn)則的出臺和運用，又給我們財務(wù)人員出了一份新的考題……，目前高端的財務(wù)會計人員仍然匱乏，作為我們財務(wù)人員應(yīng)該注重會計專業(yè)向研究生的方向發(fā)展。另外，財務(wù)會計特別重視實踐操作的能力。財務(wù)人員既要掌握會計、金融和稅法的理論知識，還要有非常專業(yè)的實踐經(jīng)驗，并取得一些證書，如注冊會計師、ACCA等中高級會計人才。
2．高績效
財務(wù)會計的主要工作是負(fù)責(zé)記錄公司日常支出、財務(wù)核算、結(jié)賬工作，負(fù)責(zé)與上級領(lǐng)導(dǎo)、銀行、稅務(wù)部門的財務(wù)申報工作，申請票據(jù)，購買發(fā)票，財會文件的歸檔和保管等。這就要求從業(yè)者了解國家的經(jīng)濟(jì)政策和財務(wù)、稅務(wù)法規(guī)，熟練操作電腦軟件，獨立工作能力要強(qiáng)，擅長財務(wù)分析。財務(wù)會計人員要能高效的處理和保管企業(yè)的財務(wù)信息，不能出現(xiàn)財務(wù)糾紛和財務(wù)流失等問題，為企業(yè)帶來實際效益。
三、總結(jié)
總之，財務(wù)會計人員在企業(yè)中有著舉足輕重的地位，新疆煙草應(yīng)該建立健全的財務(wù)管理制度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高財務(wù)人員的約束力。另外，還要提供財務(wù)人員繼續(xù)教育的機(jī)會，不斷加強(qiáng)新業(yè)務(wù)和新法規(guī)的學(xué)習(xí)，推行各種促進(jìn)人才發(fā)展的考核制度，做到人盡其才，使財務(wù)會計人員逐步向?qū)I(yè)化方向發(fā)展，整體素質(zhì)邁向一個新臺階。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：企業(yè)社會責(zé)任；面板數(shù)據(jù)；企業(yè)財務(wù)績效；滯后效應(yīng)；利益相關(guān)者理論
中圖分類號：F224 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1723（2012）10-0152-02
一、相關(guān)文獻(xiàn)綜述
國外企業(yè)社會責(zé)任的定量研究致力于探尋企業(yè)社會責(zé)任和企業(yè)財務(wù)績效之間的關(guān)系，一些學(xué)者對相關(guān)的實證研究進(jìn)行了總結(jié)回顧。Ullmann回顧了27份相關(guān)研究。發(fā)現(xiàn)實證研究的結(jié)果并不完全一致，存在正相關(guān)、負(fù)相關(guān)、無關(guān)或者關(guān)系不確定等多種結(jié)論，不同學(xué)者的觀點存在較大分歧，而這種分歧并沒有隨著研究的積累而減小。Griffin等總結(jié)了發(fā)現(xiàn)得到二者之間負(fù)相關(guān)、正相關(guān)及無關(guān)的研究在與之前的總結(jié)在數(shù)量上大致相當(dāng)。
國內(nèi)對社會責(zé)任與企業(yè)績效關(guān)系的研究結(jié)論也存在正多種觀點。李姝認(rèn)為對企業(yè)的各類利益相關(guān)者履行社會責(zé)任會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績效有提升作用。田虹提出當(dāng)期企業(yè)社會責(zé)任指數(shù)與企業(yè)利潤、企業(yè)成長和企業(yè)競爭力顯著正相關(guān)。本文試圖對我國新能源類上市公司的財務(wù)績效與社會責(zé)任之間的關(guān)系進(jìn)行實證分析，總結(jié)我國新能源類上市公司的社會責(zé)任現(xiàn)狀。建立計量模型來分析企業(yè)社會責(zé)任對公司各期財務(wù)績效的依賴程度，明確公司財務(wù)績效對企業(yè)社會責(zé)任的影響方式。
二、數(shù)據(jù)來源與研究方法
（一）數(shù)據(jù)來源
（二）變量描述統(tǒng)計分析
對主要變量進(jìn)行描述統(tǒng)計分析，結(jié)果顯示，2006年至2010年24家新能源類樣本企業(yè)的社會責(zé)任指數(shù)均值為11.07，最大值17，最小值6，標(biāo)準(zhǔn)差為2.20。樣本企業(yè)的的社會責(zé)任水平較低，不同企業(yè)之間利潤增長率亦存在較大差異。
進(jìn)一步對構(gòu)成企業(yè)社會責(zé)任指數(shù)的不同類別和指標(biāo)進(jìn)行描述統(tǒng)計分析：目前我國新能源類上市企業(yè)社會責(zé)任的關(guān)注點主要在供應(yīng)商和債權(quán)人兩方面；企業(yè)對股東的利益也很重視。員工是企業(yè)關(guān)注的第四大利益相關(guān)者群體，企業(yè)最關(guān)注的是員工薪酬、員工基本權(quán)益、員工培訓(xùn)三方面。企業(yè)履行社會責(zé)任較好的兩個生態(tài)環(huán)境指標(biāo)下的二級指標(biāo)分別是產(chǎn)品質(zhì)量和節(jié)能降耗，這與企業(yè)面對的同類產(chǎn)品的替代性威脅和政府社會的法律及道德約束有關(guān)。
三、模型估計結(jié)果與分析
1.滯后期模型的擬合程度為86%，調(diào)整后的可決系數(shù)為0.60，高于當(dāng)期模型的擬合程度。說明企業(yè)社會責(zé)任與往期財務(wù)績效存在密切關(guān)系。
2.企業(yè)當(dāng)期利潤增長率與企業(yè)社會責(zé)任指數(shù)正相關(guān)：當(dāng)期企業(yè)利潤增長率對企業(yè)社會責(zé)任指數(shù)的回歸系數(shù)為0.26，在10%的顯著性水平下通過T檢驗。與之前當(dāng)期模型的回歸結(jié)果相比，此時企業(yè)利潤增長率對企業(yè)社會責(zé)任指數(shù)的影響更大。
3.往期的企業(yè)利潤增長率會對當(dāng)期的企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)產(chǎn)生正向影響：企業(yè)利潤增長率對企業(yè)社會責(zé)任指數(shù)的滯后性影響在一年后達(dá)到峰值，從滯后兩年開始，該影響的T檢驗不再顯著。
四、結(jié)語
本文對我國新能源類上市公司企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)財務(wù)績效的關(guān)系進(jìn)行建模分析，得出如下結(jié)論：我國新能源類上市公司的整體企業(yè)社會責(zé)任水平較低，不同企業(yè)的社會責(zé)任表現(xiàn)差距較大；當(dāng)期企業(yè)社會責(zé)任指數(shù)與企業(yè)財務(wù)績效密切相關(guān)：企業(yè)的利潤增長率會對當(dāng)期企業(yè)社會責(zé)任指數(shù)產(chǎn)生正向影響，總資產(chǎn)增長率對當(dāng)期企業(yè)社會責(zé)任指數(shù)的負(fù)向影響較為顯著；滯后期模型的擬合度明顯高于僅包含當(dāng)期指標(biāo)的模型，當(dāng)期的企業(yè)利潤增長率會在當(dāng)期以及今后一年內(nèi)對企業(yè)的社會責(zé)任指數(shù)產(chǎn)生正向的
影響。
本文的研究結(jié)論對我們認(rèn)識企業(yè)社會責(zé)任行為有一定的意義：企業(yè)是否能夠積極有效的履行社會責(zé)任除了受當(dāng)期經(jīng)營狀況的影響外，還與企業(yè)近幾年的經(jīng)營結(jié)果的積累有關(guān)，良好的積累可以幫助企業(yè)樹立履行社會責(zé)任的信心。此外，本文也呼吁我國盡快建立合理的企業(yè)社會責(zé)任披露制度，強(qiáng)化輿論監(jiān)督和法律政策的強(qiáng)制性作用，促進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任意識的提升，使他們真正意識到積極履行社會責(zé)任的重要性。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：上市公司 企業(yè)社會責(zé)任 財務(wù)績效
一、上市公司積極履行社會責(zé)任的重要意義
認(rèn)真履行社會責(zé)任對上市公司而言其重要作用是可以幫助上市公司營造良好的生存環(huán)境，不斷優(yōu)化勞動關(guān)系，提升以及樹立陽光的社會形象都有積極作用，進(jìn)而推動財務(wù)業(yè)績的提高。
二、相關(guān)的實證研究
（一）樣本相關(guān)數(shù)據(jù)以及來源情況
本次研究選取2014年滬深兩市相關(guān)上市公司對應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)，為進(jìn)一步確保有效性，防范極端值的不良影響，排除了有過ST以及YT的公司，也排除了披露不全的上市公司以及存在審計報告不標(biāo)準(zhǔn)的上市公司。最終53家相關(guān)上市公司對應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)作為本次研究的樣本。
本研究相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)公開信息和證券公司數(shù)據(jù)庫，并經(jīng)整理后取得，相關(guān)數(shù)據(jù)處理工作應(yīng)用了Spss19.0軟件。
（二）實證研究相關(guān)的指標(biāo)設(shè)計
1、對于企業(yè)相關(guān)社會責(zé)任設(shè)定的衡量指標(biāo)
本文把上市公司股東等7個利益相關(guān)者的具體社會責(zé)任實際表現(xiàn)情況進(jìn)行財務(wù)指標(biāo)設(shè)置后進(jìn)行衡量。
（1）對股東履行社會責(zé)任相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)。每股收益越高通常表明上市公司相對于股東的相關(guān)社會責(zé)任實際履行情況就越好，本研究納入了這一財務(wù)指標(biāo)。
（2）對債權(quán)人履行社會責(zé)任相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率越低通常企業(yè)相關(guān)償債能力也就越高，本研究納入了這一財務(wù)指標(biāo)。
（3）對政府履行社會責(zé)任相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)。通常營業(yè)稅金包括附加率越高就體現(xiàn)了企業(yè)對于政府履行的社會責(zé)任越好，本文納入了這一財務(wù)指標(biāo)。
（4）對消費者履行社會責(zé)任相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)。上市公司的盈利越少表明對于消費者履行社會責(zé)任的情況越好，本研究納入了這一財務(wù)指標(biāo)。
（5）對員工履行社會責(zé)任相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)。員工獲利水平越高體現(xiàn)出公司對員工履行社會責(zé)任的相關(guān)情況就越好，本研究納入了這一財務(wù)指標(biāo)。
（6）對供應(yīng)商履行社會責(zé)任相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率越高體現(xiàn)了上市公司對于供應(yīng)商實際履行相關(guān)社會責(zé)任的情況也就越好，本研究納入了這一財務(wù)指標(biāo)。
（7）對社會公眾履行社會責(zé)任相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)。公益貢獻(xiàn)率越高體現(xiàn)上市公司對社會公眾履行相關(guān)社會責(zé)任的情況越好，本研究納入了這一財務(wù)指標(biāo)。
2、上市公司相關(guān)財務(wù)績效的相關(guān)衡量指標(biāo)
凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)數(shù)值越大體現(xiàn)了上市公司對于資產(chǎn)的實際利用狀況也就越好，本研究納入了這一財務(wù)指標(biāo)。
3、控制變量
本研究主要引入上市公司相關(guān)成長能力以及規(guī)模兩個具體的控制變量，運用凈資產(chǎn)增長率評價上市公司實際成長能力，運用期末總資產(chǎn)相關(guān)的自然對數(shù)評價上市公司實際規(guī)模。
4、指標(biāo)匯總和模型建立
綜合上述因素和指標(biāo)本研究匯總相關(guān)指標(biāo)匯總并依據(jù)相關(guān)理論分析還有相關(guān)指標(biāo)確立情況，建立起多元線性回歸模型。
三、相關(guān)的分析和檢驗
（一）相關(guān)的描述性分析
對于上市公司相關(guān)社會責(zé)任以及實際財務(wù)績效關(guān)系前過假設(shè)，檢驗假設(shè)能不能成立，本文對53家上市公司2014年的實證數(shù)據(jù)運用Excel以及Spss19.0軟件開展相關(guān)實證分析，對相關(guān)的各變量進(jìn)行描述性分析。描述性分析表明（Y）的最大值為0.3467，最小值為-0.0559，最大值以及最小值之間存在較大差異。體現(xiàn)出財務(wù)績效水平在不同公司間會有較大差異，均值表明上市公司整體財務(wù)相關(guān)績效水平不高。3.34是每股收益最大的實際值，-0.17是最小實際值，負(fù)值表明并未實現(xiàn)盈利。相關(guān)數(shù)據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債率所反映的上市公司實際償債能力存在較大差異，均值是0.5301，償債能力總體較好。最大值相對于最小值之間的較大差異表明營業(yè)稅金及附加率這一指標(biāo)體現(xiàn)的上市公司相對政府履行的社會責(zé)任差異明顯。銷售成本率均值是0.7396，表明上市公司整體對于消費者履行社會責(zé)任情況較差。員工實際獲利水平不高表明上市公司相對于員工履行社會責(zé)任情況不佳。本研究中相關(guān)上市公司應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率差異明顯，體現(xiàn)出本研究中各上市公司相對于供應(yīng)商履行社會責(zé)任情況各不相同。本次研究相關(guān)上市公司的實際公益貢獻(xiàn)率整體偏低，體現(xiàn)了上市公司相對于社會公眾履行社會責(zé)任的實際情況不佳。
（二）相關(guān)性分析
經(jīng)過縝密的綜合分析得出結(jié)論：上市公司對于債權(quán)人社會責(zé)任的履行會與公司相關(guān)財務(wù)績效存在正相關(guān)關(guān)系；本研究上市公司對于消費者履行相關(guān)社會責(zé)任會與公司財務(wù)績效狀況存在正相關(guān)關(guān)系；實際凈資產(chǎn)收益率會和員工實際獲利水平以及公益貢獻(xiàn)率形成負(fù)相關(guān)關(guān)系，會和應(yīng)付賬款實際周轉(zhuǎn)率之間呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。
四、研究結(jié)論
本研究綜合分析表明：企業(yè)履行相關(guān)社會責(zé)任會和財務(wù)績效體現(xiàn)很明顯的相關(guān)關(guān)系；相關(guān)上市公司實際財務(wù)績效水平對上市公司履行社會責(zé)任相關(guān)情況產(chǎn)生影響。通常財務(wù)績效狀況好上市公司企業(yè)能夠較好履行相關(guān)社會責(zé)任，即良好的財務(wù)績效狀態(tài)會促進(jìn)企業(yè)積極履行社會責(zé)任；研究表明企業(yè)相關(guān)財務(wù)績效水平是企業(yè)利益相關(guān)者相關(guān)利益賴以實現(xiàn)的基礎(chǔ)。上市公司積極履相關(guān)的社會責(zé)任，會贏得更多的信任和支持，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展極為有利。綜上，上市公司社會責(zé)任實際存在著與財務(wù)績效間極為密切的相關(guān)關(guān)系。
參考文獻(xiàn)：
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摘 要 為了有效使用教育教學(xué)資源，規(guī)范財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高教育資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，各地的區(qū)縣教育部門陸續(xù)成立了教育財務(wù)結(jié)算中心。本文作者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗，通過分析教育財務(wù)結(jié)算中心會計核算工作中存在的問題，提出改進(jìn)措施。
關(guān)鍵詞 教育財務(wù)結(jié)算中心 會計核算 改進(jìn)措施
近年來，隨著各地縣區(qū)級教育系統(tǒng)財務(wù)結(jié)算中心財務(wù)集中核算工作地展開，教育系統(tǒng)的內(nèi)部資源配置得到了優(yōu)化，會計核算逐步得到了規(guī)范，會計信息的質(zhì)量得到了提高，預(yù)算管理和財務(wù)監(jiān)督得到了加強(qiáng)，教育資金的使用效率得到了提高，促進(jìn)了教育的健康發(fā)展。但是，教育財務(wù)結(jié)算中心在會計核算中仍存在賬務(wù)處理不規(guī)范，會計信息反饋不及時，會計信息質(zhì)量有待提高，會計人員不能充分履職盡責(zé)等問題。筆者通過介紹自己所在單位會計核算基本情況，分析當(dāng)前工作中存在的問題，設(shè)想改進(jìn)的措施，希望與大家交流探討。
一、教育財務(wù)結(jié)算中心的職能
目前，我國財務(wù)結(jié)算中心主要有兩種運作模式，即企業(yè)模式和行政管理模式。企業(yè)模式的財務(wù)結(jié)算中心也稱資金結(jié)算中心，是企業(yè)集團(tuán)負(fù)責(zé)資金調(diào)劑和資金管理的職能機(jī)構(gòu)。行政管理模式的財務(wù)結(jié)算中心是地方政府部門為了加強(qiáng)對財政資金的管理和調(diào)控，將行政事業(yè)單位的會計核算納入結(jié)算中心集中核算。
筆者所在教育財務(wù)結(jié)算中心是一所隸屬于政府教育部門的縣區(qū)級教育財務(wù)結(jié)算中心。其主要職能包括：（1）貫徹執(zhí)行國家、省、市、區(qū)各項財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章，負(fù)責(zé)經(jīng)管單位的資金管理和會計核算；（2）負(fù)責(zé)編制經(jīng)管單位的記賬憑證、會計賬簿、會計報表、財務(wù)情況分析和其他各項財務(wù)資料；（3）負(fù)責(zé)經(jīng)管單位的財務(wù)票據(jù)和會計檔案的管理；（4）負(fù)責(zé)經(jīng)管單位的稅務(wù)報表的編制和報稅的有關(guān)事宜；（5）負(fù)責(zé)經(jīng)管單位國有資產(chǎn)的財務(wù)核算工作等。
二、教育財務(wù)結(jié)算中心會計核算工作存在的問題
結(jié)合所在單位基本情況，筆者認(rèn)為當(dāng)前會計核算操作中存在以下問題：
（一）基本情況
筆者所在教育財務(wù)結(jié)算中心（以下簡稱結(jié)算中心）成立于2006年，為一區(qū)縣級教育局屬下科級全民事業(yè)單位，負(fù)責(zé)對全區(qū)教育系統(tǒng)各公立中小學(xué)、幼兒園、教育局直屬單位和局機(jī)關(guān)共119個單位的資金結(jié)算和會計核算工作，自2010年開始已實行國庫集中支付制度。
（二）現(xiàn)行的主要管理模式
各經(jīng)管單位在財務(wù)工作納入結(jié)算中心統(tǒng)一管理后，不再設(shè)立會計、出納崗位，原始憑證的審核、報銷、資金結(jié)算、會計憑證、賬簿及報表編制等一系列財務(wù)會計工作均由結(jié)算中心負(fù)責(zé)；各單位通過制定相關(guān)的財務(wù)審批制度和程序負(fù)責(zé)處理本單位的支出報銷業(yè)務(wù)，并對其真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，由報賬員負(fù)責(zé)向結(jié)算中心辦理報賬事宜。
結(jié)算中心通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的財務(wù)管理機(jī)制，完成資金結(jié)算和會計核算的統(tǒng)一管理工作。
（三）存在的主要問題
1.會計核算工作不規(guī)范，信息質(zhì)量不高
會計核算規(guī)范統(tǒng)一，是保證會計核算質(zhì)量的前提。目前結(jié)算中心的會計核算不規(guī)范具體表現(xiàn)在：
第一，在會計科目設(shè)置和賬務(wù)處理上，結(jié)算中心對會計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與培訓(xùn)不到位，賬務(wù)處理欠缺規(guī)范統(tǒng)一。比如在國庫集中支付后，年度結(jié)余需結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的財政授權(quán)支付學(xué)雜費等額度，年底額度注銷和下年結(jié)轉(zhuǎn)額度的會計事項問題上，目前結(jié)算中心統(tǒng)一的會計處理是注銷額度時沖減當(dāng)年收入，下年結(jié)轉(zhuǎn)上年額度時再確認(rèn)為下年的收入，但在所有經(jīng)管單位年終決算的資產(chǎn)負(fù)債表上，都沒有“財政待返還額度”這一會計科目。這樣的處理影響了年度收入等會計信息的準(zhǔn)確性與真實性。
第二，在會計報表對會計信息的反饋上，存在著會計信息反饋不及時和信息質(zhì)量不高等問題。一是有的報賬員辦理款項的收付款后，沒有及時辦理報賬事項，增長了單據(jù)的傳遞時間，推遲了會計報表的反饋時間，嚴(yán)重影響了會計信息的時效性。二是會計報表的管理上還有待進(jìn)一步規(guī)范。以結(jié)算中心一所完全中學(xué)為例，其統(tǒng)一提供的月會計報表多達(dá)25頁A3紙。報表提供的會計信息復(fù)雜繁瑣，嚴(yán)重影響了決策者的信息作用。
2.內(nèi)部控制制度不完善，管理不到位
在內(nèi)部控制上，一是內(nèi)控制度不健全，影響著內(nèi)部控制的運行。二是內(nèi)控管理不到位，影響了會計核算質(zhì)量。如：按照規(guī)定，會計憑證的填制和審核必須由不同的操作員來完成，審核無誤的憑證方可記賬。但有時后臺會計為了省事，把自己的操作密碼給其他的會計人員，使得審核環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響了會計信息的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)的安全性。又如：有的經(jīng)管單位的負(fù)責(zé)人、會計主管人員和報賬員認(rèn)為各項經(jīng)費支出有結(jié)算中心把關(guān)，票據(jù)的真假規(guī)范與請款手續(xù)是否完善與本單位關(guān)系不大；而結(jié)算中心的會計人員又認(rèn)為只要單位負(fù)責(zé)人（校長）簽字就可以辦理報銷手續(xù)。這就造成各工作崗位職責(zé)不清，會計人員未能充分履職盡責(zé)，嚴(yán)重影響了會計核算質(zhì)量。
3．會計人員隊伍素質(zhì)不高，職業(yè)道德存在偏差
有些經(jīng)管單位的會計人員不能堅持繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，工作上不思考，不創(chuàng)新，對于經(jīng)手的票據(jù)不管其是否真實有效，不管手續(xù)是否完善，覺得票據(jù)的規(guī)范與否反正有結(jié)算中心的人員把關(guān)，都將票據(jù)送到結(jié)算中心報賬；有些單位的報賬員缺乏必要的工作主動性，經(jīng)結(jié)算中心提醒應(yīng)補全單據(jù)手續(xù)的事項也不能及時完成；有些會計人員服務(wù)教學(xué)一線的意識不強(qiáng)等。會計人員缺乏責(zé)任心、上進(jìn)心和社會使命感，職業(yè)道德素質(zhì)不高，服務(wù)意識薄弱，嚴(yán)重影響了會計核算工作效率。
三、教育財務(wù)結(jié)算中心會計核算工作的改進(jìn)建議
針對以上存在的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面加以改進(jìn)，進(jìn)一步規(guī)范結(jié)算中心會計核算工作。
企業(yè)社會責(zé)任問題自 20 世紀(jì) 20 年代提出以來受到了理論界和企業(yè)的廣泛關(guān)注。進(jìn)入 20 世紀(jì) 90 年代以后，企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任正在成為一種勢不可擋的潮流。在國外，隨著 SA8000 等社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的推出，企業(yè)社會責(zé)任問題逐漸走向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。在中國，很多企業(yè)也開始越來越重視社會責(zé)任問題，人們普遍希望企業(yè)能夠主動地承擔(dān)更多的社會責(zé)任。因此，本文希望通過此次研究，針對我國的企業(yè)在承擔(dān)社會責(zé)任這一問題上的困惑而給出比較明確的結(jié)論。
二、文獻(xiàn)綜述
（一）國外文獻(xiàn) 對企業(yè)社會責(zé)任（CSR）和財務(wù)績效關(guān)系的實證研究最早源于 1972 年，當(dāng)時，Bargdon和 Marlin 提出了一個問題，污染有利可圖嗎？于是，Bargdon 和 Marlin 開始研究紙漿行業(yè)的股本回報率與環(huán)境污染的關(guān)系。同年，Moskowitz 研究了 14 家具有社會責(zé)任的公司半年內(nèi)股票價格的增長。這兩個研究都得出了積極的結(jié)論，即履行社會責(zé)任對企業(yè)的財務(wù)績效有積極的影響。Vance 于（1975） 重復(fù)了 Moskowitz 的研究，卻得出了相反的結(jié)論，發(fā)現(xiàn) Moskowitz 所提到的 14 家公司 3 年間的股票價格出現(xiàn)下跌，并明顯低于大盤走勢。Alexender 和 Buchholz （ 1978 ）在 Moskowitz 和 Vance 研究的基礎(chǔ)上調(diào)整了市場風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任和財務(wù)績效之間沒有顯著的相關(guān)性。后來的實證研究不斷重復(fù)正相關(guān)、負(fù)相關(guān)和無相關(guān)三種結(jié)論。直到目前，關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任與財務(wù)績效的關(guān)系問題，國外學(xué)者也并未得出一致的研究結(jié)論。Griffin 和 Mahon （1997 ） 統(tǒng)計了 1972～1997 年的 51 篇論文的研究結(jié)論，其中正相關(guān)的 33 篇，負(fù)相關(guān)的 19 篇，無相關(guān)的 9 篇。之后，2000 年，McWilliams 和 Siegel等研究者得出的結(jié)論是，企業(yè)社會責(zé)任與財務(wù)績效之間沒有顯著的相關(guān)性。
（二）國內(nèi)文獻(xiàn) 我國學(xué)術(shù)界關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任與財務(wù)績效關(guān)系問題的研究起步較晚。李正在 2006 年以 521 家上市公司為樣本，研究了企業(yè)社會責(zé)任的價值相關(guān)性問題，結(jié)果表明，從當(dāng)期看，承擔(dān)社會責(zé)任越多的企業(yè)，其價值越低；但從長期看，承擔(dān)社會責(zé)任并不會降低企業(yè)價值。宋獻(xiàn)中、龔明曉（ 2006）年研究了公司年報中的社會責(zé)任信息價值，得出了信息的公共關(guān)系價值的增值效應(yīng)大于決策價值的增值效應(yīng)的結(jié)論。沈洪濤、楊熠（ 2008） 也研究了公司社會責(zé)任信息的價值相關(guān)性，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，2002 年以后，我國上市公司披露的社會責(zé)任信息開始具有正的價值相關(guān)性。王懷明、宋濤（ 2007 ）以 140 家上證 180 指數(shù)上市公司 2002年至2004年的數(shù)據(jù)進(jìn)行實證研究，結(jié)果表明我國上市公司對國家、投資者和公益事業(yè)的社會責(zé)任貢獻(xiàn)與企業(yè)績效呈正相關(guān)，而對員工的社會責(zé)任貢獻(xiàn)與企業(yè)績效則是負(fù)相關(guān)的關(guān)系。溫素彬、方苑（ 2008 ）以 46 家我國上市公司 2003～2007 年的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析，結(jié)果表明大多數(shù)社會責(zé)任變量對財務(wù)績效具有正向影響作用，并且顯著性大大提高，從而反映出企業(yè)社會責(zé)任對財務(wù)績效的正向影響具有一定的滯后性和長期性。總體而言，我國關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任與財務(wù)績效關(guān)系的實證研究仍然處于起步階段，研究中所使用的樣本量較少，而且基本上都是基于橫截面數(shù)據(jù)的分析，因而分析結(jié)果難免具有一定的片面性。并且，我國學(xué)者更多地關(guān)注了社會責(zé)任信息披露與財務(wù)績效的關(guān)系，而對于社會責(zé)任的實際承擔(dān)水平與財務(wù)績效關(guān)系的研究甚少，對企業(yè)的社會責(zé)任也只是采用了外延式的羅列方式，缺乏理論上的系統(tǒng)性和統(tǒng)一性。一些學(xué)者認(rèn)為，關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任和財務(wù)績效之間的相關(guān)性研究，之所以會出現(xiàn)三種研究結(jié)論，主要有幾個原因：（1）各種研究所使用的企業(yè)社會責(zé)任和財務(wù)績效的評價方法不完全一致。（2）變量的控制問題。如何能說明不同企業(yè)財務(wù)績效的差異是由企業(yè)社會責(zé)任水平的差異引起的，國外研究通常的做法有兩種：一是使用大規(guī)模、多行業(yè)的樣本，觀察一段時間內(nèi)樣本的表現(xiàn)；二是選擇同一行業(yè)多個樣本進(jìn)行研究。但這樣仍然很難排除其他因素對企業(yè)財務(wù)績效的影響。 （3）很少考慮行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)歷史對研究的影響，沒有將所選取的樣本企業(yè)分行業(yè)單獨進(jìn)行研究，也很少有研究對大企業(yè)和中小企業(yè)分別得出結(jié)論。（4）沒有考慮企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任對財務(wù)績效影響的滯后效應(yīng)。企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的水平對財務(wù)績效的影響可能會因企業(yè)的宣傳力度、公眾知覺的滯后等因素的存在而具有時間上的滯后效應(yīng)。
三、研究設(shè)計
（一）研究假設(shè) 本文根據(jù)國內(nèi)外大多數(shù)學(xué)者的研究結(jié)果，并結(jié)合我國上市公司的實際情況，提出以下研究假設(shè)：
假設(shè)1：企業(yè)對國家的社會責(zé)任貢獻(xiàn)與企業(yè)的財務(wù)績效呈正相關(guān)
企業(yè)主動承擔(dān)對國家的社會責(zé)任貢獻(xiàn)，響應(yīng)國家的號召，投資于政策支持的產(chǎn)業(yè)，依法納稅，必將會得到各級政府的支持，使企業(yè)獲得有利于自身發(fā)展的政策環(huán)境，更容易享受到政府的政策優(yōu)惠，從而對企業(yè)的財務(wù)績效產(chǎn)生積極作用。
假設(shè)2：企業(yè)對員工的社會責(zé)任貢獻(xiàn)與企業(yè)的財務(wù)績效呈負(fù)相關(guān)
按照我國許多學(xué)者的說法，我國的上市公司大多數(shù)是由國有企業(yè)改制而來，而國有企業(yè)過重的社會負(fù)擔(dān)是由于承擔(dān)了過多的冗員和工人福利等社會型職能造成的。
假設(shè)3：企業(yè)對投資者的社會責(zé)任貢獻(xiàn)與企業(yè)的財務(wù)績效呈正相關(guān)
在投資者層面，企業(yè)主動承擔(dān)對投資者的社會責(zé)任貢獻(xiàn)有利于贏得投資者的信賴，穩(wěn)定并提高企業(yè)的籌資能力和籌資水平，為企業(yè)經(jīng)營提供持續(xù)而穩(wěn)定的資金基礎(chǔ)，從而大大利于企業(yè)財務(wù)績效的提高。
假設(shè)4：企業(yè)對公益事業(yè)的社會責(zé)任貢獻(xiàn)與企業(yè)的財務(wù)績效呈正相關(guān)
一般來說，企業(yè)對公益事業(yè)的貢獻(xiàn)有助于提升企業(yè)的社會形象和聲譽，更容易贏得社會公眾的信賴和顧客忠誠度，對企業(yè)的持續(xù)盈利能力和競爭力產(chǎn)生積極影響，對企業(yè)來說相當(dāng)于獲得了一筆寶貴的無形資產(chǎn)，有助于企業(yè)財務(wù)績效的提高。
假設(shè)5：企業(yè)的財務(wù)績效會在時間序列模型中與企業(yè)上一兩年承擔(dān)的社會責(zé)任水平表現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系。
即企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任對財務(wù)績效的影響存在滯后效應(yīng)。由于存在宣傳力度、公眾知覺的滯后等因素，企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任對財務(wù)績效的影響可能會表現(xiàn)出時延，具有滯后效應(yīng)。
假設(shè)6：企業(yè)的社會責(zé)任貢獻(xiàn)對財務(wù)績效的影響會依據(jù)行業(yè)差異而有所不同
即利用不同的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸，各個解釋變量與被解釋變量的關(guān)系會表現(xiàn)出不同的結(jié)果。
（二）樣本選取和數(shù)據(jù)來源 考慮到企業(yè)的捐贈贊助支出、凈利潤增長率等指標(biāo)的可獲得性，以及為了使得樣本容量盡可能大從而使回歸分析更加真實可靠，本文選用了我國上海證券交易所和深圳證券交易所除制造業(yè)和金融、保險業(yè)之外所有行業(yè)的全部上市公司 2010～2012 三年的數(shù)據(jù)，共計上市公司 549 家，分布于除制造業(yè)和金融、保險業(yè)之外的 11 個行業(yè)。與國內(nèi)學(xué)者先前研究的不同之處在于，國內(nèi)學(xué)者先前的研究大都采用了抽樣的方法，樣本容量較小，代表性不強(qiáng)；而本文選取的則是我國上海證券交易所和深圳證券交易所除制造業(yè)和金融、保險業(yè)之外所有行業(yè)的全部上市公司三年的面板數(shù)據(jù)，因而樣本容量較大，代表性更強(qiáng)。本文研究所用的數(shù)據(jù)全部來源于 RESSET 金融研究數(shù)據(jù)庫中上市公司的各類報表以及巨潮資訊網(wǎng)站所公布的上市公司年報。使用的是樣本公司合并年報中的原始報表數(shù)據(jù)。
（三）變量選取和模型建立 本文所設(shè)計模型中的變量分為被解釋變量（因變量）、解釋變量（自變量）和控制變量，具體設(shè)計如下。（1）被解釋變量（因變量）。本文選用加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率（ WROE）作為企業(yè)財務(wù)績效的評價指標(biāo)，計算公式如下：加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率（ WROE）=報告期凈利潤÷平均凈資產(chǎn)。（2）解釋變量（自變量）。本文在國內(nèi)眾多學(xué)者研究的基礎(chǔ)上，選用國家貢獻(xiàn)率（ GOVCR）、員工貢獻(xiàn)率（EMPCR）、投資者貢獻(xiàn)率（NVCR）和公益貢獻(xiàn)率（CHACR）作為企業(yè)的社會責(zé)任指標(biāo)，具體計算如下：國家貢獻(xiàn)率（GOVCR）=（支付的各項稅費-收到的稅費返還）÷主營業(yè)務(wù)收入；員工貢獻(xiàn)率（EMPCR）=支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入；投資者貢獻(xiàn)率（NVCR）=分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入；公益貢獻(xiàn)率（CHACR）=捐贈支出÷主營業(yè)務(wù)收入。（3）控制變量。由于不同企業(yè)的規(guī)模、成長能力不同，而這些因素會對企業(yè)的財務(wù)績效產(chǎn)生重要影響，因此本文將企業(yè)的規(guī)模、成長能力作為控制變量納入到回歸模型中。由于本文將會對樣本公司分行業(yè)進(jìn)行回歸分析，所以沒有將行業(yè)啞變量單獨作為控制變量放入回歸模型中。控制變量的具體計算如下：企業(yè)規(guī)模=?（總資產(chǎn)）；成長能力（凈利潤增長率）=（本年凈利潤-上年凈利潤）÷上年凈利潤。
本文首先采用變量的描述性統(tǒng)計和橫截面回歸分析的實證研究方法，這與國內(nèi)大多數(shù)學(xué)者先前的研究是一樣的；與之不同的是，在橫截面回歸分析之后，還將使用時間序列回歸分析和分行業(yè)的時間序列回歸分析，以檢驗本文第五、六個假設(shè)，即企業(yè)社會責(zé)任貢獻(xiàn)對企業(yè)財務(wù)績效的影響具有滯后效應(yīng)并依據(jù)行業(yè)差異而會有不同的結(jié)果。這也是本文與國內(nèi)學(xué)者先前研究的主要不同之處。本文進(jìn)行變量的描述性統(tǒng)計和回歸分析，均使用統(tǒng)計分析軟件 SPSS16.0。具體回歸分析模型設(shè)計如下：
橫截面回歸分析模型為： wore2010=β0+β1GOVCR2010+β2EMPCR2010+β3NVCR2010+β4CHACR2010+β5Netprfgrrt2010+β6LN（totass）2010+μ
時間序列回歸分析模型為：WROE2010=β0+β1*GOVCR2010+β2*EMPCR2010 +β3*NVCR2010+β4*CHACR2010 +β5GOVCR2011 +β6*EMPCR2011+β7*NVCR2011+β8*CHACR2011+β9*GOVCR2012+β10*EMPCR2012+β11*NVCR2012+β12*CHACR2012+β13Netprfgrrt2012+β14LN（totass）2012+μ
四、實證檢驗分析
（一）描述性統(tǒng)計 從表（2）、表（3） 和表（4）可以看出，各個變量在三年中表現(xiàn)都相對穩(wěn)定。其中，反映企業(yè)績效的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率三年的平均值分別為 9.0500%、6.5427%和 8.7364%。在四個解釋變量中，國家貢獻(xiàn)率、員工貢獻(xiàn)率和投資者貢獻(xiàn)率的平均值比較接近但標(biāo)準(zhǔn)差卻相差很大，說明樣本公司的這三個變量穩(wěn)定性相差很大。員工貢獻(xiàn)率的標(biāo)準(zhǔn)差最小，表現(xiàn)得最為穩(wěn)定；國家貢獻(xiàn)率的標(biāo)準(zhǔn)差最大，表明最不穩(wěn)定。在本文所選取的四個解釋變量中，公益貢獻(xiàn)率的平均值很小，標(biāo)準(zhǔn)差也最小，說明樣本公司的捐贈贊助支出水平普遍較低。
（二）回歸分析 本文選擇樣本公司 2012 年的數(shù)據(jù)進(jìn)行橫截面回歸分析。結(jié)果如下：從表（5）和表（6）可以看出，整個橫截面回歸模型的擬合優(yōu)度 R2 值是 0.188，F(xiàn) 統(tǒng)計值為19.197，顯著性概率是 0.000，因而即使在 1%的水平上也是顯著的。根據(jù)表（7）的回歸分析結(jié)果，可以得出以下結(jié)論：（1）國家貢獻(xiàn)率（GOVCR）的回歸系數(shù)為 0.074，顯著性概率是 0.001，表明國家貢獻(xiàn)率（GOVCR）與加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率（WROE）之間呈顯著的正相關(guān)關(guān)系，這與國內(nèi)大多數(shù)學(xué)者先前的研究結(jié)論是一致的，驗證了本文的第一個假設(shè)。（2）員工貢獻(xiàn)率（EMPCR）的回歸系數(shù)為-0.186，顯著性概率是 0.021，表明員工貢獻(xiàn)率（EMPCR）與加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率（WROE）之間呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，這也與國內(nèi)多數(shù)學(xué)者先前的研究結(jié)論是一致的，驗證了本文的第二個假設(shè)。但這一點與國外大多數(shù)學(xué)者的研究結(jié)果是相悖的。國內(nèi)一些學(xué)者認(rèn)為這是由于在我國傳統(tǒng)的國有企業(yè)制度中，企業(yè)承擔(dān)了對員工過重的社會負(fù)擔(dān)，從而降低了財務(wù)績效，使兩者出現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。（3）投資者貢獻(xiàn)率（NVCR）的回歸系數(shù)為 0.020，顯著性概率是 0.673，表明投資者貢獻(xiàn)率（NVCR）與加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率（WROE）之間呈不顯著的正相關(guān)關(guān)系，這與國內(nèi)部分學(xué)者的研究結(jié)論是一致的，但國外的大多數(shù)相關(guān)研究則顯示這二者之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。（4）公益貢獻(xiàn)率（CHACR）的回歸系數(shù)為-1.398，顯著性概率是 0.724，表明公益貢獻(xiàn)率（CHACR）與加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率（WROE）之間呈不顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，這與國內(nèi)外大多數(shù)學(xué)者的理論和實證研究結(jié)論都不一致。這一點可能是由于企業(yè)承擔(dān)的公益貢獻(xiàn)對企業(yè)財務(wù)績效的影響存在滯后效應(yīng)造成的。在時間序列回歸中，以樣本公司 2012年的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為被解釋變量，通過回歸分析考察樣本公司在 2010、2011年的社會責(zé)任貢獻(xiàn)是否會影響 2012 年的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率。從表（8）和表 （9）可以看出，整個時間序列回歸模型的擬合優(yōu)度 R2 值是 0.248，F(xiàn) 統(tǒng)計值為 11.501，顯著性概率是 0.000，因而即使在 1%的水平上也是顯著的。根據(jù)表（10）的回歸分析結(jié)果，可以得出以下結(jié)論：（1）在時間序列回歸模型中，大部分解釋變量都不再顯著，只有三年的員工貢獻(xiàn)率在 5%的顯著性水平下仍舊保持顯著。（2）2010員工貢獻(xiàn)率的回歸系數(shù)為 0.840，與被解釋變量呈顯著的正相關(guān)關(guān)系。（3）2011員工貢獻(xiàn)率的回歸系數(shù)為-0.537，與被解釋變量呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。（4）2012員工貢獻(xiàn)率的回歸系數(shù)為-0.294，也與被解釋變量呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。（5）在上述結(jié)論（2）（3）（4）的基礎(chǔ)上，可以得出一個粗略的結(jié)論，即員工貢獻(xiàn)率對加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的影響存在滯后效應(yīng)，這就驗證了本文的第五個假設(shè)。具體說來，企業(yè)當(dāng)期所承擔(dān)的社會責(zé)任貢獻(xiàn)，不僅會影響到企業(yè)當(dāng)期的財務(wù)績效，而且還會影響到企業(yè)以后的財務(wù)績效。反過來說，企業(yè)當(dāng)期的財務(wù)績效，不僅受自身當(dāng)期所承擔(dān)的社會責(zé)任貢獻(xiàn)水平的影響，而且還受前一兩期所承擔(dān)的社會責(zé)任貢獻(xiàn)水平的影響；在一定時間范圍內(nèi)（三五年），這種影響隨時間倒推會顯得越來越強(qiáng)烈（回歸系數(shù)絕對值越來越大），并且由負(fù)向影響逐漸轉(zhuǎn)為正向影響。這也進(jìn)一步表明，企業(yè)承擔(dān)對員工的社會責(zé)任貢獻(xiàn)，是一種長期的“投資”過程，最終會反映在企業(yè)財務(wù)績效的提升上。可能這也部分解釋了為什么我國大多數(shù)學(xué)者先前的研究得出的結(jié)論是員工貢獻(xiàn)率與凈資產(chǎn)收益率呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，而國外多數(shù)學(xué)者卻得出相反的結(jié)論。
五、結(jié)論與建議
會計作為一種以價值為核心的管理活動，在經(jīng)營、投資等各方面發(fā)揮的作用越來越大，順應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計制度的變遷是必然的。這一必然性主要表現(xiàn)為：首先，原有制度要素內(nèi)部的變化，特別是會計準(zhǔn)則體系的完善，促使原有的會計規(guī)范需要重新調(diào)整。其次，新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境使制度變遷的收益大于成本，新制度帶來的收益強(qiáng)烈的激勵著利益相關(guān)者推動制度變遷。再者，國際環(huán)境的要求，國際會計準(zhǔn)則的不斷改進(jìn)，會計標(biāo)準(zhǔn)日益國際趨同化，促進(jìn)了各國不斷調(diào)整自己的會計制度，而且國際貿(mào)易摩擦，迫切需要得到會計制度的支持，而原有的會計制度不能適應(yīng)這一形勢的要求。最后，我國的制度變遷不但受以上三個方面因素的影響，還有自己的特殊國情。比如說我國雖加入了世貿(mào)組織，可是我國經(jīng)濟(jì)未真正的融入世界市場，目前我國是全球反傾銷受害最重的國家，更需要會計制度支持以解決國際爭端。
正是在以上因素的共同作用下，我國從20世紀(jì)90年代初期開始推行會計制度的全面改革。以通用性強(qiáng)的會計準(zhǔn)則替代原有會計制度。但是，從具體執(zhí)行情況來看，還存在許多問題，如會計準(zhǔn)則推行基礎(chǔ)薄弱，傳統(tǒng)觀念使會計準(zhǔn)則的權(quán)威性降低，未能與《會計法》良好的銜接使會計準(zhǔn)則法律依據(jù)不足等。由于種種問題存在，在一定程度上制約了會計制度改革的步伐，使會計制度的形成與完善阻力重重，嚴(yán)重的影響了會計制度執(zhí)行的效果。
雖然我國會計制度的改革遇到重重阻力，但是依然不能阻擋我國會計制度國際化了重大趨勢，會計制度國際化已成為一種必然的趨勢，然而在這一趨勢中，我國會計理論與實務(wù)工作者應(yīng)清楚的一點就：會計制度變遷正成為世界經(jīng)濟(jì)與政治雙重力量平衡過程中的調(diào)節(jié)器，因此不能過于強(qiáng)調(diào)對他國經(jīng)驗的借鑒，這樣可能貽誤我國經(jīng)貿(mào)發(fā)展的大好時機(jī)，我們應(yīng)在會計制度變遷的制度博弈中取得主動地位。
（蘭海濤整理自《財務(wù)與會計導(dǎo)刊》2005年第6期，作者：馮巧根）
《會計法》的立法創(chuàng)新及其影響
《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）頒布20的實踐表明，它適應(yīng)了社會主義市場建立和發(fā)展的要求，促進(jìn)了會計市場化改革，所體現(xiàn)出來的歷史貢獻(xiàn)有目共睹。這些經(jīng)驗應(yīng)加以總結(jié)并在今后發(fā)揚光大。《會計法》中所體現(xiàn)的立法創(chuàng)新主要表現(xiàn)為：
首先，《會計法》具有鮮明的中國特色。《會計法》的制定是從中國的國情出發(fā)，并突出會計立法的專業(yè)特色，創(chuàng)立了獨具中國特色的會計立法模式，特別強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一會計制度的重要性，它以統(tǒng)一會計制度作為立法目標(biāo)的實現(xiàn)基礎(chǔ)，樹立了會計專門法律的權(quán)威性，確立了對其它會計制度的統(tǒng)馭關(guān)系。
其次，《會計法》具有全面性和系統(tǒng)性。《會計法》從宏觀上全面而系統(tǒng)地規(guī)范了社會主義市場經(jīng)濟(jì)下各種會計行為，并把立法的約束對象擴(kuò)大到社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的各類經(jīng)濟(jì)單位。而從微觀層面上對各單位內(nèi)部與外部的各重要監(jiān)督環(huán)節(jié)作出規(guī)定，把會計監(jiān)督規(guī)范與會計核算規(guī)范統(tǒng)一起來，把《會計法》落實到了實處，有利于健全會計監(jiān)督體系。
再次，《會計法》與《憲法》以及歷年來的《憲法修正案》保持高度的一致性。《會計法》對會計核算與會計監(jiān)督規(guī)范的定位面方面把保護(hù)公有制經(jīng)濟(jì)與非公有制經(jīng)濟(jì)的合法權(quán)益納入規(guī)制范圍，充分考慮到社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的產(chǎn)權(quán)保障與維護(hù)問題，對《憲法》及《憲法修正案》中保障財產(chǎn)所有者合法權(quán)益的精神始終進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)了法律處治力度，并具體明確了單位和相關(guān)部門的法律責(zé)任。
最后，《會計法》促進(jìn)了我國會計理論與教育事業(yè)的發(fā)展。《憲法》在立法創(chuàng)新方面所產(chǎn)生的影響是全方位，涉及到我國會計理論與會計教育事業(yè)的發(fā)展，《會計法》把我國的會計思想、會計理論以及會計教育事業(yè)的發(fā)展推到一個嶄新的歷史時期。同時，它在會計范圍以外所形成的影響也是不可低估的。
《會計法》已成為我國會計發(fā)展的歷史豐碑，它的立法創(chuàng)新特色在世界會計法律制度建設(shè)史上獨樹一幟，在會計立法典籍中占有重要地位。它必將在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展繼續(xù)發(fā)展重要作用，并促進(jìn)會計的國際協(xié)調(diào)。
（蘭海濤整理自《會計研究》2005年第5期，作者：郭道揚）
經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家的公眾公司財務(wù)報告架構(gòu)改革
公眾公司財務(wù)報告架構(gòu)是圍繞公眾公司財務(wù)報告的加工、生成、審計、披露和使用而形成的整合性的制度安排。研究經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家的公眾公司財務(wù)報告架構(gòu)改革的經(jīng)驗和教訓(xùn)，無疑會得出一些對我國相關(guān)改革的有益啟示。
作者以俄羅斯、匈牙利、捷克為例，介紹了部分經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家的公眾公司財務(wù)報告架構(gòu)及其改革，并給出了如下幾點啟示：
1.經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家一般都面臨嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”問題，因而加強(qiáng)投資者保護(hù)、完善公司治理機(jī)制是十分迫切的任務(wù)，建立、健全公眾公司財務(wù)報告架構(gòu)也是其中核心之一。事實證明，較早完善法律法規(guī)、加強(qiáng)監(jiān)管的國家，如捷克、波蘭，其經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型較平穩(wěn)，且效率高。而一些操之過急，在轉(zhuǎn)型初期相關(guān)法規(guī)和監(jiān)管出現(xiàn)真空和漏洞的國家，如俄羅斯、烏克蘭，其經(jīng)濟(jì)效果就不理想。
2.俄羅斯對美國式的公司法、證券法、國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的移植并不成功，說明經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家在借鑒發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家的經(jīng)驗、做法的同時，必須密切聯(lián)系自身實際情況和所處的發(fā)展階段。
3.制定完善的法律、法規(guī)固然重要，但嚴(yán)格的執(zhí)行也必不可少。經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家普遍存在執(zhí)行機(jī)制不健全、執(zhí)行效率不高的問題，這嚴(yán)重影響到經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和公眾公司財務(wù)報告架構(gòu)改革的實際效果。
4.經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家都有高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制和嚴(yán)格的宏觀經(jīng)濟(jì)管理經(jīng)歷。應(yīng)正確處理政府角色定位的問題，以投資者保護(hù)導(dǎo)向取代宏觀管理導(dǎo)向；政府應(yīng)適度監(jiān)管，同時注意積極發(fā)展行業(yè)協(xié)會、民間機(jī)構(gòu)及中介組織，以發(fā)揮其在監(jiān)管體系中的積極作用。
（劉文強(qiáng)整理自《財務(wù)與會計》，2005年第5期，作者：方紅星）
劉淑蓮，東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授，管理學(xué)博士，博士生導(dǎo)師。1977年，作為恢復(fù)高考后的第一屆大學(xué)生，考入遼寧財經(jīng)學(xué)院，開始了財務(wù)與會計的學(xué)習(xí)生涯,1982年留校任教至今。在此期間，師從著名財務(wù)學(xué)家谷祺教授，先后獲得管理學(xué)碩士和博士學(xué)位。2006年作為訪問學(xué)者在澳大利亞科廷大學(xué)進(jìn)行學(xué)術(shù)與教學(xué)研究訪問，1996年被財政部聘為全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試特約專家，2005到2007年擔(dān)任東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院財務(wù)系主任，現(xiàn)為中國會計學(xué)會財務(wù)管理專業(yè)委員會委員。
劉教授從事財務(wù)與會計教學(xué)與研究工作近三十年，主要研究方向為公司理財、投資估價、風(fēng)險管理。作為財務(wù)管理專業(yè)學(xué)科帶頭人，劉教授求真務(wù)實，勇于探索，銳意改革，開拓創(chuàng)新，在財務(wù)學(xué)科建設(shè)、風(fēng)險管理、股利政策等方面的學(xué)術(shù)探討，視角獨特，觀點新穎。
財務(wù)管理專業(yè)，究竟是把它定位在經(jīng)濟(jì)學(xué)還是在管理學(xué)，是財務(wù)管理專業(yè)設(shè)置以來討論最多的一個話題。2005年，劉教授以財務(wù)管理的經(jīng)典理論為基礎(chǔ)，發(fā)表了《關(guān)于財務(wù)管理專業(yè)學(xué)科范疇與課程構(gòu)建的思考》等學(xué)術(shù)論文，分析了財務(wù)管理、會計、金融、管理學(xué)等學(xué)科的聯(lián)系與區(qū)別，澄清了財務(wù)管理學(xué)科的地位與培養(yǎng)目標(biāo)，提出了財務(wù)管理專業(yè)“學(xué)科定位與專業(yè)設(shè)置的邏輯混亂”的原因在于“Finance”這一概念在中西方的含義不完全一致。她認(rèn)為從專業(yè)的研究范疇訓(xùn)，財務(wù)管理學(xué)科應(yīng)該與微觀金融學(xué)的研究范疇相一致，主要由金融市場、投資學(xué)和公司財務(wù)三大領(lǐng)域構(gòu)成，并提出了代表專業(yè)教育的價值取向和執(zhí)業(yè)特色的課程體系，從而為財務(wù)管理培養(yǎng)模式、專業(yè)課程體系設(shè)置等提供了理論依據(jù)和框架，促進(jìn)了財務(wù)管理專業(yè)的發(fā)展。
在風(fēng)險管理中，面對日益蓬勃發(fā)展的衍生產(chǎn)品市場，一個迫切需要解決的問題是：怎樣看待衍生產(chǎn)品交易中套期保值與投機(jī)獲利?由于我國在套期保值理論研究上相對滯后，處于主導(dǎo)地位的完全避險觀，不僅難以指導(dǎo)套期保值的實踐，而且給企業(yè)使用衍生產(chǎn)品帶來了許多困惑。劉教授發(fā)表的《衍生產(chǎn)品使用的目的：套期保值或套期獲利?》，以完全避險觀、基差逐利觀和投資組合觀為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)套期保值的實踐，提出了衍生產(chǎn)品使用的目的不是單純規(guī)避風(fēng)險，也不是單純套期獲利，而以承擔(dān)較小或固定風(fēng)險為代價，轉(zhuǎn)移較大風(fēng)險，即通過風(fēng)險承擔(dān)獲得收益，這一觀點擯棄了傳統(tǒng)的“期現(xiàn)對等就是套保，否則就是投機(jī)”的觀念。劉教授指出，由于基差等因素的存在，不可能存在“期現(xiàn)數(shù)量對等”的理想套期保值方案，套保比率既不可能為零，也不可能為百分之百，而是介于這兩者之間。無論是通過使用衍生產(chǎn)品降低波動性(套期保值)提高企業(yè)價值，或是通過追求利潤(套期獲利)提高企業(yè)價值，本質(zhì)上是一樣的。這一觀點為客觀認(rèn)識衍生產(chǎn)品交易中的避險與獲利功能，合理評價衍生產(chǎn)品交易效果提供了依據(jù)。
在財務(wù)管理教學(xué)與研究過程中，劉淑蓮提出了現(xiàn)代公司財務(wù)學(xué)的二大研究框架：一是通過資源的流動和重組實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和價值增值；二是通過金融工具的創(chuàng)新和資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整實現(xiàn)資本的擴(kuò)張和增值。并以此為基礎(chǔ)，將研究方向從公司理財向投資估價和風(fēng)險管理延伸，形成了以公司價值評估和價值創(chuàng)造為核心的公司財務(wù)學(xué)研究方向。在教學(xué)與研究中，先后在《Nature and Science An International Journal》(美國)、《會計研究》，《投資研究》等刊物發(fā)表《財務(wù)危機(jī)企業(yè)投資行為分析與對策》，《基于因子分析的上市公司信用評級應(yīng)用研究》，《上市公例違約風(fēng)險評價：基于KMV模型的應(yīng)用研究》，《Empirical Analysis of Cash Dividend Payment in Chinese Listed Companies》等學(xué)術(shù)論文30余篇。先后出版《企業(yè)融資方式、結(jié)構(gòu)與機(jī)制》、《企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理》等學(xué)術(shù)專著3部，先后主編“九五”國家重點圖書《公司財務(wù)管理》；財政部“十五”規(guī)劃教材、普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材：《公司理財》和《財務(wù)管理》，國家重點學(xué)科會計學(xué)系列教材《財務(wù)管理》以及財政部系列教材《企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理》等20余部，譯注英文教材《財務(wù)管理基礎(chǔ)》一本。近年主持財政部、教育部、遼寧省項目“企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制”、“信用缺失與信用風(fēng)險度量問題的研究”，“上市公司并購效應(yīng)評價：基于價值創(chuàng)造的觀點”等6項，參與國家自然科學(xué)基金、財政部、遼寧省項目13項。主編的教育部“十五”規(guī)劃教材《財務(wù)管理》，已版五次，發(fā)行量超過20萬冊，2007年獲遼寧省普通高等學(xué)校等學(xué)校省級精品教材；主持財政部課題“公司財務(wù)風(fēng)險研究”2003年獲財政部課題優(yōu)秀獎。主持開發(fā)的“公司財務(wù)管理課程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源整體解決方案”，2004年獲遼寧省人民政府頒發(fā)的遼寧省第五屆高等教育教學(xué)成果一等獎。主持一發(fā)的財務(wù)管理課程，2006年被評為國家精品課。主持開發(fā)的財務(wù)管理雙語課程獲2008年教育部國家雙語教學(xué)示范課程。教學(xué)平臺上的《財務(wù)管理》及雙語課程資源輻射全國20多個省、市、自治區(qū)和直轄市。2001年、2004、2008年先后被評為大連市、遼寧省優(yōu)秀教師稱號和遼寧省教學(xué)名師。
