發布時間：2022-10-06 06:55:43
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的預付卡管理辦法樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
所謂“預付”通常是指付款人為表明自己履行合同的誠意或者為對方履行合同提供一定資金，在對方履行合同前率先向對方支付的部分款，若合同未履行，付款人仍可收回已支付的這部分款。從這一定義上來看，商業預付卡并不是真正意義上的預付。因為商業預付卡發售后，在企業持續經營期限內，購卡人是沒有理由收回已支付的款項的，因此將其稱為購物卡或儲值卡可能更為貼切。目前商家使用的購物卡或儲值卡是指付款人將未來擬消費的金額事先存入磁卡中，并在使用中逐筆消減金額，它沒有獨立的對應賬戶，是一種消費在后支付在前的商業消費模式。
對商業預付卡或購物卡，中國人民銀行《關于對購物卡性質認定的函》（銀辦[2000]519號）是這樣認定的，“購物卡一般應具有以下幾個要素：①具有一定量的金額；②無限期使用或有一定的使用期限，即在時間上有一個跨度性；③在一定范圍內使用，可購買不特定商品；④不記名、不掛失。”基于上述要素，決定了商業預付卡在賬務處理及納稅義務發生時間的確認上，也具有一定的特性。
一、納稅義務發生時間確認的規定
（1）2009年1月1日起實施的《增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十九條第一款在原條例基礎上增加了“先開具發票的，為開具發票的當天”條款。根據這一規定，如果發票開具時間早于收訖貨款或索取銷售款項憑據時，納稅義務發生時間為開具發票的當天。
（2）《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條則按不同的銷售方式作出更具體的規定，“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；……采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。”
由于商業預付卡的特性，難以對其銷售性質做出定性，國家稅務總局也未對此作出專門規定，各地稅務部門有自己的解釋，有的將其認定為“直接收款”銷售，有的則認為應作為“預收貨款”處理。
筆者認為，采用直接收款方式銷售的企業絕大多數為商業零售企業或壟斷企業，這種銷售模式可以理解為一手交錢一手交貨，貨款兩清，但有時也會因為某些原因，購貨人在付款后未能將貨物提走，在這種情況下，稅法仍認定納稅義務發生，應按規定繳交增值稅。因此，商業預付卡按直接收款銷售方式來處理比較合適。
預收貨款方式銷售則通常是指企業按照合同規定或交易雙方之約定，在未發出商品或提供勞務前向買方或接受勞務的單位預收的款項，如果交易不成功，預收的貨款還是應退回買方的，因此，發售商業預付卡雖有預收貨款性質，但也不是真正意義上的預收貨款銷售。
（3）對發售加油卡、加油憑證銷售成品油的，其增值稅納稅義務發生時間國家稅務總局有特別規定。國家稅務總局第2號令《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條規定，“發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關帳務處理，不征收增值稅。預售單位在發售加油卡或加油憑證時開具普通發票，如購油單位要求開具增值稅專用發票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發票。”（本文不討論）
二、會計準則規定及賬務處理
根據《會計準則第14號―收入》第四條規定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：①企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；②企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④相關的經濟利益很可能流入企業；⑤相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。因此，商業預付卡發售業務不滿足收入確認條件，企業在售卡并收到款項時，應借記“銀行存款”，貸記“預收賬款”，待實際消費時才確認收入。
基于上述規定，舉例說明企業在發售商業預付卡時應進行的賬務處理：
例：某超市為增值稅一般納稅人，2011年8月期初增值稅留抵余額0.8萬，當月已認證的可抵扣進項稅額10.2萬。當月發售購物卡收入117萬，當月購物卡消費5.85萬，假設沒有其他業務發生。售卡業務應進行的賬務處理如下：
（1）2011年8月收到售卡款，納稅義務發生
借：銀行存款 117萬
貸：預收賬款―發售購物卡
100萬
應交稅費―應交增值稅（銷項稅金） 17萬
由于這時預收賬款賬戶中體現的是不含稅收入，而購物卡內的金額則是稅合一，所以應將其還原為含稅收入，并記錄已繳交但尚未產生消費的增值稅銷項稅額，因此應同時進行賬務處理
借：預收賬款―發售購物卡 100萬
待攤購物卡已交增值稅額 17萬
貸：應付未消費商業預付卡款*117萬
*科目使用說明：根據會計準則科目解釋，預收賬款指買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項負債。……作為流動負債，預收賬款不是用貨幣抵償的，而是要求企業在短期內以某種商品、提供勞務或服務來抵償。商業預付卡顯然不符合準則關于預收賬款的規定，它只是為對應增值稅科目的需要而設置的過渡性賬戶。為便于核算，筆者認為，企業可增設會計科目，具體增設什么科目，可視自身會計核算需要而定。
（2）當月購物卡消費5.85萬
借：應付未消費商業預付卡款 5.85萬
貸：主營業務收入―購物卡消費
―XX商品 5萬
待攤購物卡已交增值稅額
0.85萬
（3）結轉當月應交增值稅
借：應交稅費―應交增值稅（轉出未交增值稅） 6萬（0.8萬＋10.2萬－17萬）
貸：應交稅費―未交增值稅 6萬
（4）次月申報繳納增值稅
借：應交稅費―未交增值稅 6萬
貸：銀行存款 6萬
三、商業預付卡涉稅問題的思考
目前發售的商業預付卡有以下特點：①發售機構通常為商業零售企業、服務業或壟斷企業；②商業預付卡的購卡人與使用人相分離，名義上是企業或單位購買，實際上消費的是持卡個人；③售卡時沒有實際的經營業務發生但卻開具了發票；④通常是無限期的一卡多次消費。
基于這些特點，決定了商業預付卡的涉稅處理如下：
（1）商業預付卡是直接給個人的消費，不得開具增值稅專用發票，也不存在增值稅進項抵扣問題。對這一點，國家稅務總局國稅函[2011]413號文《關于進一步加強商業預付卡稅務管理通知》（以下簡稱413號文）第一條加強商業預付卡的發票管理第（一）款規定：“加強發票的日常管理，嚴格執行《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發［2008］80號）文件相關規定……，”明確了商業預付卡適用的是普通發票；
（2）商業預付卡通常是作為企業或單位的福利或用于應酬，與生產經營活動無關，原則上不得在稅前列支。有關這一點，413號文第二條嚴格購卡單位稅前扣除憑證的審核管理第（一）款規定：“……虛假發票不得作為稅前扣除的憑據；對與生產經營無關的支出，不管是否開具發票，均不得予以稅前扣除。”
（3）對開具發票，413號文第一條加強商業預付卡的發票管理第（三）款規定：加強對商業預付卡發票開具情況的監督，嚴格要求發卡人和銷貨方如實開具發票，一旦發現虛開的情況，要依法對開票方進行處理，確保商業預付卡發票開具的真實性。
新修訂的《發票管理辦法實施細則》（以下簡稱細則）第二十六條規定，填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。
根據上述規定，目前商業預付卡的開票行為與413號文及《細則》是相悖的，商業預付卡發售時實際經營業務尚未發生，開具發票顯然不符合上述規定，因此有虛開的嫌疑。筆者認為，商業預付卡是一種新的商業消費模式，是由企業發售的代幣卡，為避免售卡企業套現損害消費者利益，防止商業預付卡的違規使用，應在銀行和政府的監管方面做出更多的規定和限制。商業預付卡由于其在發票填開方面受到的限制（如：品名只能籠統寫日用品等，沒有實際銷售的商品名稱，沒有隨附的銷售清單），因此在企業所得稅鑒證實務中，其可作為稅前扣除項目的概率極小，因為注冊稅務師對這類發票的審核異常嚴格，原則上是不允許在稅前列支的，企業也知曉這一點，通常在賬務處理時就直接將其作為福利費、應酬費或營業外支出開支了。對此，筆者認為，稅務部門應允許企業在發售商業預付卡時對發票填開靈活些，直接將商品名稱填寫為“購物卡/儲值卡”，這樣就能與實際經營業務相符，在開票方面也沒有那么多的糾結，既嚴肅了稅法，方便了企業，又能確保稅款不流失。
作者單位：
【關鍵詞】商業預付卡，特征，風險，監管
一、商業預付卡的定義
2010年6月14日的中國人民銀行令（201創第2號，《非金融機構支付服務管理辦法》中將預付卡定義為：是指以營利為目的發行的、在發行機構之外購買商品或服務的預付價值，包括采取磁條、芯片等技術以卡片、密碼等形式發行的預付卡。
二、商業預付卡交易特征
1、商業預付卡實行“半實名制”
在2011年5月出臺《關于規范商業預付卡管理的意見》后，提高了對于實名制的要求。預付卡現在分為記名和不記名兩種。
2、商業預付卡可以代替現金支付，在一定范圍內具有流通性和準貨幣性。
商業預付卡在特定的范圍內具有特定的現金支付功能，部分商業預付卡甚至可以通過某些渠道變現，重新變成貨幣進行流通。
3、商業預付卡的使用需要有特定的范圍和期限，具有有限性和時效性
商業預付卡一般只能在發行機構指定的時間、地點、范圍內使用，持卡人不能夠對未指定的商品或服務進行消費，也不能超期超額消費。《意見》同時規定，記名商業預付卡有效期不設有效期，不記名商業預付卡有效期不得低于三年。
4、商業預付卡本質上是一種特殊的債權憑證
發售商業預付卡的當事人和使用的當事人之間是一種契約買賣關系。一般而言，持卡人基本不會違約，而發卡人或者發卡人委托方則因為義務履行的時滯性而存在較大的違約風險。
三、商業預付卡市場存在的風險
1、沉淀資金挪用風險。預付卡采取的預收款模式，即先交費后消費，對發卡商而言可謂穩賺不賠。全國從事支付的組織大概加起來有500多億左右，30多個全國的第三方支付組織，都進行預付卡交易，而且這些組織的交易量越來越大，沉淀的資金在好幾百億。對于巨額沉淀資金，發卡商如果一旦挪用資金后無法歸還，那么將很有可能會發生擠兌現象，消費者自身的權益將得不到保障。
2、行賄風險。落實“實名制”最大的阻力在于商家樂意不樂意。某種意義上商業預付卡已成為商家推銷產品、擴大利潤的方式。實行實名制本質上商家是有抵觸情緒的。出于利益共同需求，即使在嚴格的禁令之下，不能排除部分商家依然會有和利用購物卡行賄者協同規避規定的可能。違法成本太低，利益需求又太大，查處了自認倒霉，查不出的居多，這本身就是一個無法落實的現實難題。
3、壟斷風險。購買商業預付卡之后，消費者就只能在指定商家和期限內消費，導致了發卡企業“唯我獨尊、一家獨大”的壟斷地位，而消費者則面臨除在指定商家消費“別無選擇”的困境，消費者明顯處于不利地位。有的商業企業隨意解釋合同條款，降低商品或服務質量水平，損害市場公平競爭環境和消費者合法權益.
4、洗錢風險。由于預付卡十分易于獲取，且種類繁多犯罪分子可在不被調查收入來源的情況，下一次性用大量現金購買預付卡。并在不同個體間轉售，甚至轉移到境外，卡片的轉移代表著資金所有者的改變？。一步步地割斷了出資者、？購卡者、持卡者三者之間的關聯，增加了灰色或黑色資金白色化過程的隱蔽性。
5、逃稅風險。預付式消費卡的推廣，業已成為國家稅收流失的一條重要渠道。參與方之一是購買預付式消費卡的單位，因公款消費增加企業運營成本，減少企業賬面利潤，減少企業應當國家繳納的企業所得稅；參與方之二是發售預付式消費卡的單位，將發售預付式消費卡所得款項列入預收賬款，形成負債，從而可能引起發卡企業出現賬面虧損，使得企業所得稅大為減少。
四、商業預付卡的風險防范建議
4.1加強資金結算和安全管理
1、實行結算資金保證金制度。發行商業預付卡的機構，要按照管理部門確定的比例繳納保證金，保證金存放于專門的管理機構。由該管理機構對發行主體實行定期評估，確定合理的繳納比例，保證金繳納的基數可以選擇發卡規模或客戶未消費資金賬戶余額。這些保證金專門用于消費者用卡損失賠償。
2、實行資金專戶制度。發卡機構獲準發卡資格后，必須在指定銀行開立專門的資金賬戶，用于存放發卡資金，并按照管理部門的規定，保證該專用賬戶內的資金余額不低于客戶未消費卡內資金總額的50%。
3、建立強制投保制度。發卡規模達到一定數量的發卡機構，必須采取必要的資金保全措施。通過投保信用保險或借助第三方擔保，保障消費者的利益。在選擇保險或擔保機構時，發卡機構必須選擇具有較強償付能力的保險公司和擔保公司。？
4.2引入信用風險機制。商業預付卡糾紛產生的一個前置性原因是社會信用體系尚未完全建立，個別企業濫用甚至透支企業信用，造成市場秩序混亂。應加強社會信用體系建設，增強發卡企業誠信和履約意識。諸如利用科學、客觀的信用評估技術，定期評定發卡機構的信用風險，輔助實行分類監控。建立信用檔案，記錄發卡機構的基本信用信息，動態監控發卡機構的風險變動等。
4.3設置可疑交易監測點。設置可疑交易監測點主要是為了防止預付卡被反洗錢活動利用。隨著預付卡領域反洗錢工作的展開？可借鑒銀行業反洗錢經驗？根據該領域業務特點？總結洗錢模式和手法開發可疑交易監測系統？對照可疑交易判斷規則和模式實時進行交易監控并通過電子化和人工判斷相結合的方式識別可疑交易？形成可疑交易報告。
4.4建立投訴和懲戒機制。可以建立統一的投訴管理平臺和查詢熱線，并定期公布已經查證的違規企業名單，警示消費者。還要充分發揮消費者保護協會的職能，比如消費者保護協會可以根據上述內容擬定提示消費者注意的公告書，并要求發卡商戶張貼在其門店的醒目處。消費者保護協會還應該定期走訪發卡商戶，對其進行消費者保護培訓，要求其簽訂承諾書并附著在預付卡合同之后，提示消費者注意。
參考文獻：
一、預付卡消費市場的現狀
預付卡消費在我國作為一種新興的消費模式,由于具有價格優惠、服務便捷等優勢而被商家廣泛推崇,同時也被消費者普遍接受,可以說,預付卡消費的存在有其現實合理性,其流行亦有著廣泛的市場空間。
從天津市預付卡消費的總體情況看,服務性行業預付卡消費群體比例占有權重地位,由此產生的侵權、糾紛等問題也非常集中,且數量逐年增加。據統計,2008年工商部門12315中心共受理此類消費申訴606件,與2007、2006年相比,分別上升了57.8%、56.19%。
現有服務性行業預付卡市場中,美發美容行業具有絕對的權重地位。通過對市區內分布在繁華主干道、非主干道、社區內的70家從事美發美容行業的規模連鎖和單店式經營商家進行調查,其中有68家采用會員卡、消費卡、套票等不同形式的預付卡消費方式,約占被調查商家總數的97.1%。工商部門《2008年消費維權報告》顯示,預付卡消費申訴、糾紛最集中的“高危行業”也當屬美發美容行業。共312件,占全部預付卡消費申訴比例的51.5%。從近年來消費者申、投訴反映的情況看,預付卡消費存在的問題集中表現在六個方面:
(一)服務信譽難保證
商家通常以免費體驗和高額折扣為誘餌吸引消費者,許多消費者在購買預付式消費卡后。才發現服務質量不盡人意,可已經沒有再選擇的余地。從調查的情況看,約有84.3%的持卡消費者對提供商品或服務的滿意度不高。
(二)合同不公難問責
一些商家提供的合同中有不公平、不合理的格式條款,限制消費者的權利,故意減輕或逃避損害消費者合法權益所應承擔的責任。如發卡商家單方設定預付卡的有效期,并規定到期作廢,余額不退。
(三)處處設限難兌現
商家往往通過自行設定使用門檻,限制預付卡正常消費使用,致使消費者支付更多費用。如某消費者申訴反映,在某美容會所購買了一年使用的美容卡6000元,但在使用過程中發現會所不允許持卡消費者享受部分項目的服務,只有另行付費才能進行全面的美容護理服務。
(四)產品質量難保障
商家為了追求高額利潤,通常對使用的產品以假充真、以次充好,欺騙消費者。導致消費者對產品使用效果產生質疑,甚至在使用產品后,身體出現不良反應。2010年上半年,僅涉及美發美容行業預付卡消費申訴中,約有18%屬于因為使用產品后導致身體不適而要求退卡的情況。
(五)商家變臉難追償
商家由于經營不善等原因關門歇業或易主,卻未及時通知持卡消費者,也未妥善做好善后處理工作,而事后的繼受主體不承擔原有責任義務,導致消費者利益受損。有的甚至惡意圈錢,擇機關門,攜款潛逃。我市和平區某美容院在收取消費者預付資金后,一夜之間突然關門歇業,直至消費者發現該美容院老板又于河西區某大廈重起爐灶,而此時美容院的負責人卻已換作他人,并拒不認賬,大大增加了消費者挽回損失的難度。
(六)發生糾紛難解決
在處理預付卡消費引發的申、投訴時,因缺少相應的書面證據,消費者與經營者往往各執一詞,難以通過協商或調解的方式達成一致處理意見。特別是商家惡意卷款潛逃。消費者想要完全挽回損失非常困難,工商部門只能努力幫助消費者找到當事人,情節嚴重的移交公安部門。如果當事人合作的話,可能會挽回消費者一些損失。遇到商家不合作而采取訴訟途徑,過程繁瑣,耗時費力,再加上對未來結果無法預期,消費者往往望而卻步。
二、制約預付卡消費市場健康發展的主要原因
(一)經營管理不規范,行業整體誠信水平不高
由于服務行業的進入門檻較低。技術水平、管理水平和人員素質參差不齊,造成行業整體誠信水平不高。一是一些不法商家為追求高額利潤,在經營中以假充真、以次充好。二是商家為了爭奪、鎖定客源,吸引更多持卡消費者,混淆使用各類行業資質等級名稱、行業技術等級稱號,或通過報刊等媒體進行虛假宣傳,嚴重擾亂了正常的市場競爭秩序。三是商家急功近利,盲目擴張,追求資金利益最大化,往往將已發放的預付消費卡資金投資新店,又因經營管理不善出現資金緊張,甚至導致資金鏈斷裂,從而出現了“一夜蒸發”、“門店易主”等嚴重侵害消費者權益的行為。
(二)法律法規不健全,市場處于元序狀態
早在1998年。中國人民銀行與國家工商行政管理局聯合頒布了《會員卡管理試行辦法》,對預付消費卡發卡人的資質、發卡價款的總額、發卡程序等均作了嚴格規定。2007年,《會員卡管理試行辦法》被廢止。2009年7月,天津出臺了《天津市專用卡資金管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)。由于《辦法》只重點規范了專用卡資金使用方面的問題,而對于發卡單位的資質、發行規模等都沒有任何限制,對商家自制自發的預付消費卡問題也未涉及。同時,對于行政主管部門、行政執法部門以及對違法行為的定性、處罰等一系列問題均未做明確規定。因此,目前對預付消費卡市場領域的法律規制基本處于真空狀態。
(三)行政監管乏力,維權處于被動地位
一是缺乏有效的監管手段。由于沒有法律法規的授權,加之商家對于預付消費卡發放的自主性,導致行政部門在處理預付消費卡糾紛時,多采用調解的方式,消費者和商家難以達成一致。二是監管資源未能有效整合。政府各相關部門在對美容美發行業日常經營行為的監管中各自為戰,缺乏有效的整合,沒有做到密切配合、信息共享,造成了監管空隙,導致監管效率不高,使不法商家有了可乘之機。
(四)行業管理職能弱化,自律體系不健全
行業協會是政府與社會的橋梁和紐帶,是政府轉移職能的重要載體,但由于體制機制滯后、經費缺乏等原因,行業協會無法將工作的核心任務和重點工作置于如何建立健全有效的行業自律管理體系,如何配合政府相關部門對行業經營活動進行有效的監管。近年來,市美發美容行業協會為了推進行業規范化發展,率先提出在行業內建立標準化體系,逐步使行業經營實現服務質量標準化、經營活動標準化、市場運作標準化的目標,2006年4月20日正式頒布實施《美發美容質量標準》和《美發美容企業專業等級劃分和評定》,從本行業的業務范疇、設施要求、操作程序和工作標準等方面進行了嚴格規范和界定。同時,探索與相關行政部門建立長期協調機制并努力建立有效的維權途徑。但面對業內預付消費卡的經營管理和消費糾紛,這些自律舉措顯得杯水車薪。
三、促進預付卡消費市場有序發展的幾點建議
(一)實行預付消費卡發行審批備案制度
由于發行預付消費卡具有融資等功能,因此有必要對采用預付消費卡模式的商家實行行政審批制度。即在法規、政策允許的前提下,由相關管理部門對發行預付消費卡的商家設定必要的準人“門檻”,確保其有能力在預付消費期間能夠正常運營。由準備發售預付消費卡的商家提出申請,相關部門對其注冊資金、經營規模、連鎖店數量、經營資質和信用記錄等進行審查,符合條件的才能批準進行“發卡式”經營活動。同時,應建立有關事項的備案和信息公開制度。
(二)推行合同示范文本
可以參照房地產行業推行的商品房買賣合同備案制度,由工商部門與相關行政管理部門共同推行預付消費卡合同示范文本制度,在合同中對預付消費卡的有效期、使用范圍、享受折扣、收費方法、退卡等方面加以明確規定。合同至少一式兩份,發卡商家和消費者各存一份,如消費者認為有必要,可向屬地工商行政管理部門提交一份備案。這樣,一方面可以最大限度地減少消費糾紛;另一方面,對于工商部門積極作為、預先介入、加強監管,規范商家的經營行為,都是一條有效、便捷的途徑。
(三)設置預付消費卡行業自律保證金
以美發美容行業為切入點,借鑒上海實行美發美容行業《自律公約》的經驗,對在本市登記注冊的天津市美發美容協會會員單位,如需開展預付消費卡經營業務。須繳納一定比例的預付消費卡自律保證金。對認可繳納保證金的企業按所收預付款金額的一定比例由銀行服務器終端自動扣劃繳納保證金。如,某發卡商家按照規定,將消費者交納的預付消費款通過終端POS機直接劃入銀行專用存款賬戶,銀行系統根據保證金繳存比例,自動劃轉相應比例保證金。同時,根據該商家一段時期內所收預付款剩余沉淀的資金情況,調整繳存數額,維持繳存比例不變。其優點在于在降低了預付消費卡的資金風險同時,加強了預付消費卡依托的信用基礎,最大限度保障了消費者的權益,有效降低了商家的運營成本壓力。
(四)設立預付消費卡資金第三方專用賬戶
一方面,授權發卡商家應按《辦法》規定,及時將預付消費卡資金存人行業協會指定銀行的專用賬戶,由該銀行設置專門的計算機服務系統,統一管理全市發行“預付消費卡”的各項賬戶信息,并對異常賬戶發出預警。另一方面,商家的發卡情況應及時向行業協會和相關行政部門備案,并建立相關檔案資料,接受行業協會和行政管理部門的指導與監督。在實際操作中,消費者可在發卡商家直接購買預付消費卡,并在其終端機上進行充值。日后每次接受服務后都按照該項目的明碼標價刷卡,卡內會扣除相應的金額,指定的銀行對整個過程進行遠程數字化監控。其優點在于:控制無序發卡,防范資金風險;消費者不接受服務,不購買產品,卡內的余額就不會減少,美容美發企業也收不到相關的款項,卡內金額儲存在銀行設置的專用賬戶中。一旦企業經營出現問題,消費者可以向行業協會申請退賠,行業協會、銀行核實情況后,銀行可以將賬戶中的卡內余額退還給消費者。這樣,可以有效解決預付消費卡糾紛問題,大大減輕了消費者的維權難度。
(五)依托網格化管理強化行業監管
網格化管理工作是按照“依法行政、強化效能、屬地監管、各司其職、責任到人”的原則,將轄區按工商分局、工商所、巡查干部三個層級劃分為若干網格,以各級業務職能部門為監管主體,依托各自職能,構筑起有隸屬關系的“縱向格”和科室互動、科所聯動的“橫向格”為一體的監管網絡。將普遍存在預付消費卡經營行為的美發美容行業作為重點行業,實施重點管理,調整該行業經營者在信用監管軟件中的巡查頻次。一是網格責任人要及時了解經營者的經營動態情況,對其經營活動做到“底數清,情況明”。二是二、三級網格要及時發現并依照程序處理或上報經營者涉嫌違法行為。三是一、二級網格針對相關情況要及時反饋并確定處理方案,切實達到“情況能發現、事態能控制、問題能解決”的監管目的。
（一）加強執法隊伍建設，提高執法人員素質
為切實提高執法人員的業務素質和執法水平，始終把相關法律法規的學習和法律培訓作為一項重要工作來抓。根據“六五”普法的要求和工作實際，先后集中組織學習了《行政處罰法》、《行政許可法》、《行政復議法》、《成品油管理辦法》等法律法規。同時，加強了專業執法隊伍建設，本著內練素質、外塑形象的目標，努力加強內部建設，優化人員結構，定期開展執法人員法律法規、業務技能及思想作風建設方面的培訓，不斷提高全員的思想業務素質。
（二）加大執法力度，確保商務法律法規有效實施
商務執法工作緊緊圍繞服務全縣經濟社會發展大局，深入開展各項專項整治活動。結合成品油年檢年審工作，對各合法加油站點嚴格進行審核。對年檢中發現的部分加油站點證照不齊、管理不規范的現象及時下發限期整改法律文書，督促各加油站點及時進行了整改，徹底消除了各類安全隱患。對于非法加油點及流動加油車，堅持零容忍、嚴執法、重實效一方面通過巡查、視頻監控等手段，強化排摸檢查；另一方面根據群眾舉報投訴和排摸情況，適時開展整治。同時，由我單位牽頭與縣公安、安監、工商等一起聯合執法，勒令其停業，并拆除非法設施。對違規經營的加油站點下發責令整改通知書，責令其在規定的時間內進行整改，現場照相調查取證并發出停業整改通知書限其立即停止營業。今年，共出動執法車輛 余臺次，出動執法人員 余人次，加油站點檢查全覆蓋，處理案件 起，查處 車輛輛。
（三）規范執法行為，提高行政執法質量
建立健全了執法制度。對商務領域執法工作，從立案、調查取證、做出處理決定、執法等各個環節，都制定了一整套規章制度，制作了各類行政執法法律文書，并嚴格遵照執行。同時，規范了執法文書制作和執法檔案管理，對執法文書及時整理歸檔。
（四）做好宣傳，樹立商務執法良好形象
每月定期向上級部門匯報“雙打”工作匯報，案件處理方面實現“雙隨機，一公開”。在商務預報網站及時宣傳、商務綜合執法信息，開展3.15宣傳、誠信興商、安全生產月等宣傳活動，聯合市管局、物價局等部門對全縣餐飲消費市場進行集中整治、政策宣傳，積極宣傳商務法規政策和工作狀況，提高商務執法知曉率。
（五）商務信用建設工作有序開展
一是開展誠信示范創建。根據誠信示范企業認定活動的通知,聯合市監等相關單位在全區大型商場、超市、批發零售企業、餐飲住宿等商貿流通領域開展“誠信示范企業”創建活動，培育、樹立一批敬法守法、誠實守信、管理科學、服務周到、消費者滿意的誠信示范單位，引導企業和個體經營戶加強誠信經營，強化員工職業道德修養，弘揚誠實守信的商業價值準則。
二是單用途商業預付卡工作。制定單用途商業預付卡管理整治工作宣傳單，在全縣范圍內進行宣傳。推動發卡企業建立健全單用途商業預付卡相關制度，以檢查促整改，規范單用途商業預付卡市場健康發展。專項整治采取現場檢查，暗訪，抽查等多種方式，對重點發卡企業的實名登記、限額發行、非現金購卡等制度落實情況以及單用途預付卡發行、受理、服務、系統保障、資金管理等方面情況開展全面檢查，對沒有進行備案的企業要求及時備案。督促商業企業盡快制定單用途預付卡發行操作辦法，全面實施單用途預付卡管理制度。
（六）存在的困難和問題
一是職權不大。商務對市場的監管職責很廣，含括了流通領域的各個角落，對各個行業有標準、有要求，如果企業沒按要求做，或者有違法現象，沒有具體的管理手段，沒有硬性的法規去管理。
商家為何發放商業預付卡
按發卡人不同可劃分為兩類：一類是專營發卡機構發行，可跨地區、跨行業、跨法人使用的多用途預付卡；另一類是商業企業發行，只在本企業或同一品牌連鎖商業企業購買商品、服務的單用途預付卡，即通常所說的為購物卡和代金卡。
發卡方通過發行購物卡可以實現融資功能。發放購物卡的過程可以快速收集現金，而消費者拿到購物卡后不可能一次性把卡內金額消費掉，這個時間差產生的沉淀資金，正是發行機構所看重的。
購買購物卡的緣由
發放購物卡已經成為企業給員工的新福利，并有逐年增加的趨勢。據了解，單位集中購買購物卡看中的是商家能提供相關名目的發票以沖抵企業購買購物卡給員工發放福利所需資金，這樣企業可以攤大費用支出以沖抵部分利潤，以減少企業上繳的部分所得稅。按國家規定，福利納入職工工資總額后，把錢直接發給職工個人，職工要繳納的個人所得稅會增加，發卡可以減少員工個人所得稅納稅額。也就是說，將福利轉化成購物卡，企業和職工都能獲益。
“倒卡族”的應運而生
“倒卡族”手上持有的卡主要有三個流向。流向一、一買一賣賺6個點。一般的一兩千塊錢的卡也就是9折收購，而6萬元左右可以考慮8.7折。流向二、大額購物卡消磁“換零”。在一些商場，購物卡消磁后可以退換，而且可以換成其他面額的。流向三、代人刷單賺服務費。如有客人前去購買大宗電器，拿卡的人去幫助刷卡，可以為顧客省錢3% ～5% ，營業員收入1% ～2%，“倒卡族”利潤維持在1%～2%。
基于博弈論的角度，探討“倒卡”
一、倒卡出現原因
假設情況的說明：
第一，博弈的參與者：買卡方和賣卡方
第二，各博弈方可選擇的行為策略：
買卡方-全價買和低價買
賣卡方-全價買來全價賣（商場直接發行的購物卡相當于提供足額的現金購買全額商品）和低價買來全價賣（為簡化方便，認為倒卡一方都是全價賣出）
第三，進行博弈的次序：由于我們認為其中只存在一次博弈，為方便分析將其視為簡單的靜態博弈。
第四，博弈方的得益或支付：
其一，商場直接發行的購物卡被買卡方全價購買，商場獲得收益a，全價買的買方未占到便宜，低價買的買方得利c，此時商場損失d。
其二，“倒卡族”低價購來的購物卡倒賣給買方，得利為b，全價買的買方未占到便宜，低價買的買方得利e，此時賣方得利為0。
綜上，得出矩陣（圖5.1），并得到均衡解（e 0）。
就這個利益鏈條來說：商場通過發卡提前回籠了資金；一些單位給員工發卡，發放福利同時規避稅收；行賄的人以卡代物，隱蔽性強；受賄者收到購物卡后轉賣換來現金；倒卡族又轉賣給了那些購卡的人，贏利豐厚；那些購卡的人，也省了不少資金……看上去，大家都獲利了，但有專家認為，大批“倒卡族”穿梭在商場里，會影響消費者的購物環境、有序交易，易出現糾紛，擾亂市場秩序。
二、實名制后效果
于是，有人提出實名制的辦法管制這一現象。2011年，商務部兩次關于預付卡實名制的意見和管理辦法，其中“購萬元以上購物卡需實名登記”和“單張卡限5000元”是兩大焦點。
類似上文中現象分析，也可得出倒卡族與紀檢部門間的博弈矩陣（圖5.2），該矩陣沒有純策略的納什均衡。
因為“倒卡族”選擇賣的時候，紀檢部門的最好策略是查處；紀檢部門查處的時候，“倒卡族”的最好策略是不賣；“倒卡族”選擇不賣的時候，紀檢部門最好的策略是不查處；但是紀檢部門選擇不查處的時候，“倒卡族”的最好策略是賣。周而復始，倒卡現象屢禁不止。
這時，a、b、c、d、e、f的實際值顯得尤為重要，a的值是市場決定的，無法控制；但是，其他相應值可以由政府控制。若一旦被查出受賄者，倒買倒賣被嚴懲，c值極大，以及對于紀檢部門獎懲明顯，則其他策略組合都是不可信策略，（0 e）為最優策略。
中國人民銀行在2010年6月的《非金融機構支付服務管理辦法》自2010年9月1日起施行，規定非金融機構應該在實施之日起1年內申請取得《支付業務許可證》，逾期未取得的，不得繼續從事支付業務。
而在今年5月26日，第一批《支付業務許可證》已經發放，支付寶等27家拿到牌照的“第一梯隊”開啟了新的征程。
距離央行規定的2011年9月1日的“大限”沒剩幾天了，業界紛紛揣測：第二批牌照會發給誰？什么時候發？發幾家？人們也都在琢磨：都是誰拿到了“上崗證”？有了牌照的要怎么做？沒有牌照的該怎么辦？
從牌照之爭說起
先要清晰概念，首先，這里說的支付，指的是除了網銀、電子信用卡等電子支付形式外，伴隨網上購物和電子商務的發展而興起的第三方支付。
而所謂第三方支付，是指一些與銀行簽約并具備一定實力和信譽保障的第三方獨立機構提供的資金交易支持平臺。第三方支付行業是電子商務資金流的衍生產品，支付企業扮演著銀行金融網絡系統和互聯網之間“中轉站”的角色，幫助個人用戶、商戶節省輾轉不同銀行所需的成本。
而現在，隨著網絡向移動互聯網轉移的趨勢，最早基于互聯網的電子商務的第三方支付正在向移動支付轉移，需要從傳統的PC平臺向手機平臺轉移。移動支付已經成為一個潮流。而按照支付地點遠近，移動支付又可分為遠程支付和現場支付。
近場支付是指基于現場的移動支付方式，賬戶信息存于手機中，通過近距離無線通信技術在特定的刷卡終端現場校驗賬戶信息并進行扣款支付。通俗地講，比如我們在超市刷手機購物，這樣的業務就是近場支付。中國移動在湖南等地推出的手機錢包業務就是近場支付。
而遠程支付類似于互聯網在線支付，指用戶通過手機，基于移動通信網絡，通過WWW、SMS、WAP、STK等方式遠距離完成的支付行為。形象地說，如果我們用手機上網買機票、訂酒店就是遠程支付，而支付寶最近推出的條碼支付也是如此。
隨著技術的進步和人們消費習慣的改變，銀行體系之外的支付平臺“勢力”越來越大。為規范非金融機構支付服務行為，防范支付風險，將體系外的支付企業納入監管范圍，央行出臺了《非金融機構支付服務管理辦法》，做了如本文開頭所述的規定。因此，作為合法的“上崗證”的牌照就成了支付企業開展業務的必要條件。
2011年5月26日，第一批《支付業務許可證》發放，支付寶、財付通、匯付天下、易寶支付等27家支付企業首批獲得牌照。如今，他們正跑馬圈地，加大應用創新，擴大自己的實力。
9月1日大限將至，那些未拿到牌照的企業都在積極開展牌照申請工作。
2011年8月2日18時50分12秒，中國人民銀行長沙中心支行了《中移電子商務有限公司關于申請〈支付業務許可證〉的公告》。公告顯示，申請人為2011年7月1日成立的中移電子商務有限公司，中國移動通信集團湖南有限公司為其注資5億元。它擬申請的支付業務包括：互聯網支付、移動電話支付、貨幣匯兌、預付卡發行與受理以及銀行卡收單等五項業務。
2011年8月15日，中國人民銀行北京營業管理部公示了12家第三方支付公司信息，其中就包括中國電信支付公司――天翼電子商務有限公司。天翼電子商務有限公司由中國電信100%持股，注冊資本為3億元；還有中國聯通支付公司――聯通沃易付網絡技術有限公司，注冊資本為25000萬元，中國聯通占有100%的出資比例。
至此，三大電信運營商全部申請支付牌照并獲公示。當然，對第二批牌照躍躍欲試的不只有運營商。
與中國移動并沒有受旗下聯動優勢首批牌照申請失利的影響一樣，同樣在首批牌照中爆冷落榜的上海預付卡巨頭――百聯電子商務有限公司也在再接再厲申請牌照：百聯電子商務有限公司已經在2010年底出資1億元，向國家工商局獨資注冊成立了安付寶商務有限公司，專門從事第三方支付業務。今年5月百聯電子商務有限公司暫停了與支付寶的合作，宣布公司目前正在積極準備，向央行申請第三方支付業務牌照。
包括上海地區的東方匯融公司、大眾交通商務公司、新華傳媒電商公司、春秋航空公司等在內的眾多發行第三方預付卡企業都已經向央行提出了申請。其中不少公司表示，已經通過央行的相關檢查，對9月前拿到第三方支付牌照充滿信心。
另外，網易、百度、盛大、新浪等門戶網站也看好第三方支付這塊“香餑餑”，目前也已經在布局第三方支付市場。
對于牌照發放的意義，中國社會科學院金融研究所支付清算研究中心主任曹紅輝在接受記者郵件采訪時曾表示，牌照不過是給了這些企業從事這一服務的準入證。支付企業真正能否盈利、擴大發展則取決于其商業模式、技術與業務的持續創新能力以及市場和資本的運作能力。
牌照雖然只是準入證，但對于國內眾多第三方支付企業來說，此前已經發放的27張牌照資源非常稀缺，同時這也意味著，這個行業的大多數企業，如果沒有辦法尋找到可行的出路，就只能退出市場。
網絡、移動支付， 一個都不少
對于支付企業來說牌照只是第一步，對于支付企業來講，更重要的是商業模式和業務拓展的競爭。
《非金融機構支付服務管理辦法》規定，管理的業務范圍涵蓋了包括貨幣匯兌、互聯網支付、移動電話支付、固定電話支付、數字電視支付在內的網絡支付，預付卡的發行與受理，基于POS終端的銀行卡收單等。
第一批拿到牌照的杉德巍康企業服務有限公司旗下杉德電子商務服務有限公司授權經營的業務包括銀行卡收單、網絡支付、預付卡受理、移動電話支付。不過，杉德巍康仍在積極申請第二批牌照，希望能拿到“預付卡發行業務”的授權。按照要求，銀行卡收單不能與預付卡發行業務放在同一家公司，因此，杉德巍康成立了新的公司準備申請第二批牌照。
支付寶在獲得支付牌照之后，力推快捷支付，實現從第三方黏性用戶平臺到開放平臺的通吃。對于支付過程而言，快捷支付最大的特點是在付款時只需通過支付寶付款密碼，不需要通過網銀系統。支付寶副總裁樊治銘曾在接受媒體采訪時表示，央行支付牌照的下發對于支付寶的刺激作用很明顯，支付寶加大了相關投入，并在快捷支付與快捷登錄方面加快了發展。截至目前，支付寶快捷支付簽約合作的銀行已達123家，用戶數已突破2000萬，交易筆數占支付寶整體交易的比重也已提升到36%。
而中國銀聯也不示弱，推出了在線支付平臺與支付寶搶市場。據了解，在線支付平臺支持無卡支付模式，無須開通和啟動網銀，只要在“銀聯在線支付”網頁，輸入必要的認證信息，即可快速完成交易。與眾不同的金融級預授權擔保交易，使持卡人在貨到付款交易時，無須提前向第三方賬戶劃款，交易資金在個人銀行賬戶內凍結，由銀行完成預授權擔保，避免了用戶利息損失和資金挪用風險。 銀聯相關負責人透露，在線支付上線以來，已有157家銀行簽署相關業務協議，并已有80多家銀行接入，鐵道部、東方航空、京東商城、蘇寧易購等大型商戶也紛紛接入。
除了傳統的網絡支付，未來更多的業務競爭會集中在移動支付領域。今年4月，支付寶與UC優視簽訂戰略合作伙伴協議，基于手機瀏覽器+安全支付服務架構，共推移動安全支付解決方案；7月，支付寶又推出條碼支付，使用iPhone、Android或諾基亞塞班系統手機用戶只需在手機安裝一個客戶端軟件，就能生成條形碼，商戶使用條碼槍進行掃描即可完成收單。與運營商推的手機錢包業務不同的是，用戶的資金是存于支付寶賬戶，而不是手機的SIM卡上，更加安全。
匯付天下總裁周曄告訴記者，支付產業剛剛起步，還很年輕，而移動支付勢必會成為整個產業的一個熱門所在，他表示公司計劃在今年下半年推出移動支付相關產品。“我們主要做遠程支付，而近場支付方面，電信運營商更具優勢。”
西風壓倒東風還是東風壓倒西風
在近場支付，一直受到關注的就是13.56M和2.4G的標準之爭了。前者源于日本，兼容性強，幾乎國際通行，但其穿透能力相對弱，不適應我國手機材質、樣式多樣的局面；后者是國產本土標準，穿透力強，但在POS端的改造程度相對較大，各有利弊。
標準之爭背后實際上是掌握密鑰的開卡權之爭，因為開卡權決定了用戶是屬于誰的。中國移動推2.4G，只要開卡權在中國移動，它就既能圈住老用戶，又能以交叉補貼的新業務吸引新用戶，還有所有用戶支付業務帶來的收益。其實，中國移動心中惦記的不只是像用電子錢包買超市東西、買電影票等封閉環境中的近場支付收益，用手機直接刷銀行信用卡是它心中更大的目標。
而以銀聯為代表的金融系也一樣，不甘心將前景那么大的移動支付市場拱手讓給別人，主張采用13.56M標準，用戶開卡是到銀行來開，就能牢牢掌握住客戶，將來客戶形成移動支付消費習慣，對銀行而言也不用擔心業務收入減少。
關于這部分最新的進展是，8月，中國銀聯與HTC在上海聯手推出首款具有銀聯支付功能的手機，型號為HTC 驚艷。這款具有銀聯支付功能的手機在背面加入了NFC感應模塊，并且在機身內部集成了支付安全芯片 MicroSD 卡，既支持近距離支付，同時也支持遠程支付。用戶可以通過這款手機進行信用卡還款、游戲點卡充值、酒店消費、購買電影票以及余額查詢等操作。
而2.4G也不示弱，借著深圳大運會的契機，推出了自己的實際案例――中國移動在深圳市率先開通了覆蓋所有公共交通系統的“手機深圳通”業務，除了刷公交卡，在深圳一些商場、超市、電影院的750多個門店，還有地鐵站內、會展中心、交通樞紐、商業樓宇的200臺自動售貨機上，都可以刷手機購物。微博博主＠要蛋清評論說：“移動很聰明，這次借助大運會和深圳通著實出了一把風頭，2.4G大規模商用拉開序幕。”
兩種標準的爭奪還沒有定數，而支付寶手機條碼支付產品則是近場支付的另一種有效嘗試。
另外，在這方面也應該引起注意的是國外競爭者的動作頻頻：美國運通已經了數字支付產品Serve，并獲得了Foursquare和Facebook的支持；萬事達卡公司則致力于近場通信（NFC）技術，與谷歌進行了合作，并以5.2億美元收購了DataCash；Visa近期也在移動支付領域展開動作，包括投資創業企業Square，以1.9億美元收購虛擬商品支付平臺PlaySpan，以及以1.1億美元收購移動支付公司Fundamo等；Paypal公司宣布支持近場通信技術，將支持Android手機之間進行PayPal轉賬；硅谷創業公司Naratte推出超聲波移動支付服務；8月12日，eBay宣布完成以2.4億美元現金對移動支付服務提供商Zong的收購。后者與全球250多家移動網絡運營商合作，在45個國家以21種語言提供本地支付服務。
用戶為王，應用為王
不管是拿了牌照的還是即將拿到牌照的，支付企業接下來要做的就是打造自己商業模式，細分市場，服務客戶。一種做法是橫向的基于大量最終用戶做開放支付平臺，而另一種做法則是垂直型的，選擇重點行業企業為突破口來發展業務。
行業解決方案是支付企業目前凸顯差異化的主要方式。例如，匯付天下和易寶支付都已能做到與航空公司、機票商系統對接。匯付天下總裁周曄告訴記者，匯付天下的業務方向是航空、基金、網購三條腿發展，正開拓移動支付市場，并以“渠道為王”的行業支付路線和“用戶為王”的支付寶模式共同發展。
易寶支付副總裁余晨接受記者電話采訪時也曾表示，在垂直行業方面，易寶支付已經實現了對航空、游戲、娛樂、保險、基金等多行業的覆蓋，以航空業為例，易寶支付不只是提供基于里程的電子支付，更可以為航空公司提供類似授信、融資以及在支付頁面上做互動營銷等的增值服務。而支付寶近期也宣布將為川航官方網站在線機票業務提供支付解決方案及快捷登錄服務，并稱國內已有24家航空公司接入支付寶實現第三方支付。
而就在8月9日，匯付天下公告稱，將和新浪樂居合作，為新浪房商平臺提供全程支付服務和解決方案。看來，房地產電子商務領域將是匯付天下繼航空、理財之后的又一重點行業。
從長遠來看，簡單支付結算服務的市場空間會越來越小，提供行業定制化支付解決和運營方案的公司會擁有廣闊前景。
其實，無論是牌照之爭、業務之爭、標準之爭，還是行業之爭，說到最后都是用戶之爭。用戶為王，誰能牢牢地掌握住用戶，誰就能財源滾滾，在競爭之中立于不敗之地。所以號稱“客戶第一，員工第二，股東第三”的馬云曾經罵哭時任支付寶總裁，對支付寶用戶體驗爛到極點大發雷霆也就不足為奇了。
關鍵詞:電子支付;網上銀行;網絡交易安全
0引言
根據有關數據顯示,2010年前三季度,中國互聯網支付市場(即線上交易)總規模達到了7255億元。許多人實現了足不出戶便能完成購物、交費等行為。但是,電子支付的迅猛發展也帶來了許多安全隱患。因此,如何保障電子支付中的安全問題,成為商家、用戶、政府乃至學者們重點關注的問題[1]。
1電子支付概述
電子支付是指單位、個人直接或授權他人通過電子終端發出支付指令,實現貨幣支付與資金轉移的行為。電子支付的類型按電子支付指令發起方式分為網上支付、電話支付、移動支付、銷售點終端交易、自動柜員機交易和其他電子支付。2010年6月,為了規范金融體系、加強金融監管、穩定金融秩序,央行了《非金融機構支付服務管理辦法》(以下簡稱《辦法》),《辦法》規定“未經央行批準,任何非金融機構和個人不得從事或變相從事支付業務”。這意味著從此第三方支付平臺將納入國家金融管理秩序之中。2010年4月,在央行報備的第三方支付企業有130多家,根據央行最新公告信息,最終進入央行首批名單的只有17家。
2電子支付的安全問題
2.1電子支付的高效性與安全性相比于傳統的支付方式,電子支付具有成本低、效率高的優勢,因此被許多企業和個人接納并得到世界各國的大力發展。有關研究顯示,銀行卡支付的成本只有紙基支付的1/3到1/2,如果一個國家從紙基支付全面轉向卡基支付,節約的總成本至少相當于GDP的1%,并且支付周期將大大縮短。但是,電子支付對安全性的要求比傳統支付方式更高。這是因為信息網絡的發展給支付帶來便利的同時也帶來了高度危險性。首先,資金在公網中流轉,存在著權益人無法控制的時間差,還有眾多的病毒、木馬等程序竊取用戶的銀行帳號和密碼。
其次,在電子支付中,雙方無法互相了解對方的支付能力,這也帶來一定風險。同時,電子支付平臺也成為犯罪分子套現或洗錢的“幫手”。從經濟學角度分析,電子支付的安全性必須計算到交易成本中。如果片面追求快捷而忽視安全,電子支付發展之路必定不會長遠。在社會生活中,資金的安全直接關系到人們的切身經濟利益,因此公眾對支付的安全性尤為關心。
2.2法律層面上的電子支付安全風險從廣義上看,電子支付安全包括兩個層面:技術安全與法律安全。技術安全是指從技術角度能夠保證指令人對資金的劃撥安全地到達收款人的賬戶。這種安全僅指電子支付的瞬間動態安全。法律安全,則是指指令人能夠完全控制和支配賬戶內的資金,不受外來因素的影響。這種安全是一種穩定的權益保障的狀態。電子支付發展到今天,包括銀行系統提供的網上銀行和第三方支付平臺在內,在技術上并沒有出現安全問題。
當前電子支付中存在的法律安全危險主要有如下3種。
2.2.1外來攻擊
外來的種種攻擊行為,使指令人失去了對賬戶的控制,主要有釣魚式欺詐、計算機病毒及電腦黑客三種。
1)釣魚式欺詐。這在我國已經發生多起,通常表現為利用仿冒的電子郵件和網站——例如仿造一個網上銀行的網站——欺騙用戶登陸并留下銀行卡帳號和密碼,然后通過真正的網上銀行劃撥用戶資金。
2)計算機病毒。2005年以來,全球已經發現了多種專門針對網上銀行服務的計算機病毒。該類病毒常駐用戶電腦,當用戶使用網上銀行等業務的時候,能夠自動記錄賬號、密碼等信息并發送出去,造成用戶的網上銀行資料被盜。
3)電腦黑客。世界上沒有絕對安全的物理網絡系統,電腦黑客可能攻陷網上銀行的數據庫,直接將用戶的資金劃走。
這種行為一旦發生,將給網上銀行和用戶造成巨額損失。
2.2.2網上銀行與第三方支付平臺的破產與其他經濟危機網上銀行與第三方支付平臺遭遇破產或者其他嚴重危機時,用戶的資金賬戶可能脫離用戶的控制,安全面臨極大威脅。相比之下,我國網上銀行幾乎都由傳統金融機構開設,此種風險較小。而第三方支付平臺卻如雨后春筍般一擁而上,現在已達到一百多家,在缺乏嚴格的市場準入機制下,公司規模大小參差不齊,隨著市場競爭的加劇,不少企業面臨破產危險,用戶存放在其賬戶內的資金安全問題便尤為突出。可喜的是,央行于2010年6月了《非金融機構支付服務管理辦法》,規定經營第三方支付平臺業務須申領許可證,并設定了相應的準入門檻,如注冊資本最低要求為3000萬元人民幣、連續兩年盈利等,2011年我國境內第三方支付平臺將重新洗牌。
2.2.3盜竊、詐騙等違法犯罪行為傳統的盜竊、詐騙等違法犯罪活動已將用戶的電子貨幣作為新的目標。不少犯罪分子利用電子支付的便捷性,將盜竊與詐騙等行為的目標瞄準到用戶網絡銀行賬戶內的資金。近幾年頻繁發生****網上銀行帳號后轉移用戶賬號資金的案件;利用短信詐騙,利用銀行提供的ATM自動柜員機轉賬的便利,誘導用戶使用轉賬,使得不少用戶上當受騙。
3電子支付信息網絡安全的法律應對措施3.1規范第三方支付平臺的發展第三方支付平臺與用戶之間的關系,應當是一種民事上的合同關系。亦即,用戶與第三方支付平臺達成協議,使用該平臺來支付,第三方支付平臺根據用戶指令完成相關行為。因此,根據契約自由這一合同法上的基本理念,同時為了促進電子支付的發展,應當允許銀行之外的第三方支付平臺從事電子支付業務。但是,第三方支付平臺所提供的服務會涉及用戶資金的大量往來和一定時期的代管,這些都類似于金融業務,如果不加以監管,資金的安全將會大受威脅。據此,對第三方支付平臺的電子支付業務應當進行嚴格規范,其要求在某些方面應當比銀行更加嚴苛。
首先,應當提高第三方支付平臺的市場準入條件。對于第三方支付平臺的市場準入不能以普通公司注冊,而是應當設立一個較高的注冊資本門檻,保證其信用度;同時履行特定的審批程序,由專門的機構來主管,可以由人民銀行以類似于金融機構的方式進行管理。這樣有利于避免第三方支付平臺因注冊資本太低、抵抗市場經營風險的能力太小而出現的破產或其他經濟危機,造成用戶資金的不安全。
其次,應當提高對第三方支付平臺的規范要求。從事電子支付業務的第三方支付平臺與銀行相似,均關系到用戶的資金安全,如果行為不當,可能給用戶造成重大損失。因此,在允許第三方支付平臺從事電子支付業務的同時,必須加強業務規范。
為配合2010年6月21日頒布的《非金融機構支付服務管理辦法》(以下簡稱《辦法》)的實施,中國人民銀行于2010年12月1日制定并頒布了《非金融機構支付服務管理辦法實施細則》。
《辦法》和細則對非金融機構支付服務業務(即第三方支付服務)主體資格的申請和批準、經營活動的監督和管理作了詳細的規定:1)準入制度《辦法》實施前對已經從事支付業務的非金融機構,應該在2011年9月1日前申請取得《支付業務許可證》,沒有取得許可證的,將不得繼續從事支付業務。支付機構依法接受中國人民銀行的監督管理。未經中國人民銀行批準,任何非金融機構和個人不得從事或變相從事支付業務。
2)嚴格準入門檻
非金融機構提供支付服務應具備的條件主要包括:(1)商業存在。申請人必須是在我國依法設立的有限責任公司或股份有限公司,且為非金融機構法人。(2)資本實力。申請人申請在全國范圍內從事支付業務的,其注冊資本至少為1億元;申請在同一省(自治區、直轄市)范圍內從事支付業務的,其注冊資本至少為3千萬元人民幣,且均須為實繳貨幣資本。(3)主要出資人要求。申請人的主要出資人(包括擁有其實際控制權和10%以上股權的出資人)均應符合關于公司制企業法人性質、相關領域從業經驗、一定盈利能力等相關資質的要求(。4)反洗錢措施。申請人應具備國家反洗錢法律法規規定的反洗錢措施,并于申請時提交相應的驗收材料。(5)支付業務設施。
申請人應在申請時提交必要支付業務設施的技術安全檢測認證證明。(6)資信要求。申請人及其高管人員和主要出資人應具備良好的資信狀況,并出具相應的無犯罪證明材料。
3)限定服務范圍
根據《辦法》,非金融機構支付服務主要包括網絡支付、預付卡的發行與受理、銀行卡收單以及央行確定的其他支付服務。網絡支付業務是指非金融機構依托公共網絡或專用網絡在收付款人之間轉移貨幣資金的行為,包括貨幣匯兌、互聯網支付、移動電話支付、固定電話支付、數字電視支付等;預付卡是指以營利為目的發行的、在發行機構之外購買商品或服務的預付價值,包括采取磁條、芯片等技術以卡片、密碼等形式發行的預付卡。銀行卡收單是指通過銷售點(POS)終端等為銀行卡特約商戶代收貨幣資金的行為。
4)嚴格貨幣資金管理
支付機構不得轉讓、出租、出借《支付業務許可證》。支付機構之間的貨幣資金轉移應當委托銀行業金融機構辦理,不得通過支付機構相互存放貨幣資金或委托其他支付機構等形式辦理。支付機構不得辦理銀行業金融機構之間的貨幣資金轉移。
對于備付金,支付機構接受的客戶備付金不屬于支付機構的自有財產。支付機構只能根據客戶發起的支付指令轉移備付金。
禁止支付機構以任何形式挪用客戶備付金。支付機構的實繳貨幣資本與客戶備付金日均余額的比例,不得低于10%。
5)退出機制
關鍵詞：第三方支付市場；現狀；挑戰；措施
中圖分類號：F123.9 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）15-0193-02
第三方支付，顧名思義，就是具備一定實力和信譽保障的第三方獨立機構提供的交易支持平臺。在通過第三方支付平臺的交易中，買方選購商品后，使用第三方平臺提供的賬戶進行貨款支付，由第三方通知賣家貨款到達、進行發貨；買方檢驗物品后，就可以通知付款給賣家，第三方再將款項轉至賣家賬戶。相對于單純的銀行結算，第三方支付創造了一種全新的商業模式和產業鏈。
一、中國第三方支付市場發展現狀
1.第三方支付市場交易額及社會消費占比增長快速。第三方支付市場交易額快速增長。據統計，2010年市場交易額已由2007年的900億元增加到1.05萬億元，年均增速高達126.8%。據中國電子商務研究中心的《2011年(上)中國電子商務市場數據監測報告》顯示，截至2011年6月份，第三方支付達到8 300億元，增長率112%。未來幾年，第三方支付仍將保持迅猛的增長態勢，到2012年，交易規模預計可達2.25萬億元。在社會消費占比方面，從2007—2010年，第三方支付在電子商務市場交易額中的占比由4%上升到23.3%，在社會消費品零售總額的占比由1%上升到6.7%，在銀行卡消費額中的占比由3%上升到10.1%。這些數據表明，第三方支付在中國社會消費領域和支付體系中正發揮著日益凸顯的作用。
2.第三方支付身份得到正式認可。從2003年開始，隨著支付寶擔保交易模式的誕生以及淘寶網購物市場的成熟，第三方支付服務開始走入億萬用戶的生活。 2005年以來，央行頒布《支付清算組織管理辦法（征求意見稿）》，但受制于行業的復雜性和處于快速發展期的特點，這一辦法一直不斷修改但并未定稿。管理辦法遲遲未能出臺，“身份”問題一直是困擾第三方支付的一大難題。2010年6月，央行正式對外公布《非金融機構支付服務管理辦法》，根據相關規定，已從事支付業務的非金融機構要在2011年9月1日前取得《支付業務許可證》。2011年5月26日，包括國內最大的第三方支付平臺支付寶在內的27家企業獲得支付業務許可證（業內又稱“支付牌照”）。至2011年9月第三方支付牌照擴至40家，其業務范圍更為明確。這標志著，民營第三方支付經過十多年的發展終于獲得了正式的“身份”認可，迎來更廣闊的發展空間。
3.第三方支付市場多元化格局即將凸顯。從首批獲得牌照的企業類型來看，央行下發的第三方支付許可證涵蓋了互聯網支付、移動電話支付、銀行卡收單、預付卡發行與受理、貨幣匯兌等眾多支付業務類型，這也意味著更多形態的業務將獲得央行的準許進入。在牌照發放以后，隨著主流支付企業在各項業務上的拓展，未來主流支付企業將發展為提供“一站”解決方案的綜合能力的支付，與此同時也會出現依托某些細分市場和特色業務生存和發展的細分支付企業。此外，由于銀行卡收單，預付卡發行與受理、貨幣匯兌等眾多支付業務類型將會涉及支付結算的全部業務，未來收付結算的產業鏈的各個環節都會有多家企業參與競爭，支付結算行業將迎來多元化快速發展階段。
4.第三方支付的國際化空間打開。為備戰國際化，國內領先的第三方支付企業已做了充足的準備。2007年，支付寶率先出海，聯手中國銀行推出境外收單業務，進行國際化試水。2009年，支付寶又結盟全球最大卡組織VISA、萬事達，開通港、澳、臺等地區的支付業務，港澳臺消費者也可以用外幣從網上購買商品，從而推進電子支付國際化應用進一步向縱深發展。目前支付寶的跨境支付服務已支持包括美元、歐元、日元等十二種海外貨幣，并覆蓋了日韓、歐洲、美國等幾十個國家和中國港臺地區的數百家海外網站。2011年9月前，雖然支付寶在第三方支付國際化方面取得了某些進展，但出于第三方支付企業在中國金融體系中“身份未明”，國外更多的公司對與中國電子支付合作仍有顧慮。而支付牌照的發放，一舉掃散外界疑慮。
二、第三方支付市場面臨的挑戰
1.第三方支付市場面臨門檻準入的挑戰。截至2011年8月31日，共計40家企業獲得了中國人民銀行頒發的第三方支付許可證，過去一年申請許可證的共有197家公司，獲得批準的比率只有25%。新近得到許可證的企業絕大多數屬于中國銀聯、中國聯通、銀聯商務有限公司和杭州銀通信息科技有限公司。只有那些注冊資金在3 000萬元以上、營業時間至少兩年的公司，才可能在信息科技安全評估中心得到央行授權的第三方支付網絡系統安全認證。獲得了相關認證后，企業在央行官方網站上進行公示，之后才能得到這張業務許可證。而在2011年9月1日前仍未獲得支付業務許可證的公司，將不得繼續從事相關業務。