發布時間：2023-09-21 17:42:21
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的資產評估與管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：資產評估；注冊資產評估師
中圖分類號：G71 文獻標識碼：A
我國資產評估工作在20世紀八十年代才出現，是一個新興行業。2004年國家為適應快速發展的市場經濟，經教育部批準，高等職業院校資產評估與管理專業開始對外招生。高職院校資產評估與管理專業經過幾年的探索與發展，取得了一些成績，但由于開設時間較短，基本上沒有成熟經驗可以借鑒，目前都存在或多或少的問題。筆者在調研的基礎上，結合自身的教學體驗，指出了該專業建設中存在的一些問題并提出改進建議，希望對資產評估專業進一步探索有所幫助。
一、資產評估與管理專業建設現存問題分析
(一)專業方向不明確。由于資產評估高等教育剛剛起步，高職院校對市場需求情況及評估行業的發展還不太了解，從事專業建設探索的人員較少，導致現有資產評估與管理專業教學中模式化、趨同化現象嚴重。大多數院校沒有根據評估市場需求、行業特點并結合自身優勢資源對資產評估專業定位，幾乎無自身辦學特色，人才培養目標不清晰，專業方向不明確。
市場經濟競爭激烈，競爭主體的存活根基就是特色。目前，資產評估人才市場需求大于供給，這一狀況確實讓我們暫時還有一定說話權，但是隨著市場經濟和資產評估行業的迅猛發展，資產評估專業人才的供給會越來越多，激烈競爭中無特色就會被淘汰。同時，資產評估高等教育專業方向定位不清、盲目建設還給以后就業埋下了很大的隱患。
(二)師資匱乏現象嚴重。資產評估與管理專業師資匱乏現象嚴重。首先，資產評估與管理專業缺乏專業教師。目前，高職院校引進的專業教師主要是碩士學歷，但是我國資產評估專業教育才剛開始不久，短時間內高職院校的資產評估專業教師不可能通過引進高校研究生來解決師資問題。所以，現有教師幾乎都不是科班出身，大都是財經、工程等相關專業轉變而來。其次，資產評估與管理專業難聘兼職教師。資產評估行業的綜合性特點決定了資產評估專業課程較多，需要招聘大量兼職教師，然而外聘教師因為待遇等問題著實難以尋覓。最后，資產評估與管理專業更缺乏理論與實踐雙優的高素質教師。資產評估業是一個具有智力密集型與專業技能型雙重特點的新興行業，其對從業教師的要求較高，高校微薄的待遇更難聘到具備厚實專業理論知識和實戰經驗豐富的教育人才。因此，多數高校目前出現了資產評估教師數量上匱乏，質量上不理想的現象。
(三)課程體系設置不合理。評估專業課程體系是資產評估教學開展的基礎，對提高教學質量有重要價值。作者通過調研后發現：多數高校專業課程主要圍繞培養目標和注冊評估師考試開設，主要課程基本雷同，存在拷貝痕跡，課程之間的聯系性不緊密，銜接度不夠，未形成培養適當專業能力的課程體系，甚至有個別課程之間的開設順序都存在一定問題。同時，因為師資問題，課程設置量不夠，質更跟不上社會對資產評估復合應用型高級專門人才的需要。
(四)適用性教材與教學資料缺乏。資產評估專業開設時間短，深入研究專業建設的人員很少，缺乏適用的系統教材與教學資料。優良的教學資源是一門課程是否合格的必要條件之一，其缺乏不但不便于教師組織教學，更不便于學生較好地掌握理論知識。沒有優質適用的教材，就不能培養優秀的學生，也就為此學科可持續性發展產生了一個不可克服的困難。
(五)實踐工作開展不暢。資產評估高等職業教育經過幾年的發展，現有高職院校已經認識到其實踐教學的分量，大部分已開始努力讓學生走出課堂、走出校門，但由于經費和硬件條件限制，把資產評估實踐課還當傳統理論課教，實踐教學工作開展不足。多數高職院校校內沒有專業實驗室，校外實訓基地建設也比較滯后，就算是努力建成的實訓基地實際作用也發揮的不夠充分。評估的實務性特點需要學生具備較強的實踐動手能力。所以，校內外實訓基地建設是人才實務操作能力培養的關鍵，資產評估與管理專業建設必須在校內外兩個基地上多下功夫。
二、對資產評估與管理專業建設的思考
(一)確定專業建設方向。資產評估與管理專業建設，首先就要根據社會需要、結合自身特點，給專業一個明確方向。各院校可根據所在地的社會、經濟、資源等客觀條件，在眾多的資產種類中選擇賦有地區優勢的、符合社會發展需要的方向開設有自身特色的專業評估課程。建筑類院校開設房地產評估方向、機電類開設機器設備評估方向、財經稅收院校開設企業價值評估方向，再就是有條件的開拍賣品鑒定方向，林業、土地等個人資源和自然資源評估方向，等等。例如，位于經濟發達地區的南京財經大學就開設企業價值、個人資產評估專業方向更具有優勢：內蒙古自然資源豐富，內蒙古財經學院開設自然資源評估專業方向得天獨厚；位于十七朝古都西安的高校開展文化資源評估方向優勢尤為明顯。
(二)適用性專業課程體系與教材的開發。資產評估與管理專業建設需要適用性強的課程體系做保障。評估適用性課程體系設置建立在滿足專業人才培養目標、充分考慮學科特點、社會需求并結合評估師考試等多方面因素的基礎上。首先，科學合理劃分課程類型，安排課時比例，本著實用性、漸進性、效率性和能動性四大原則設計專業教學課程體系。分別從公共課、專業課和實踐課三個方面開設相關課程，其中專業課又分為專業基礎課、專業主干課和專業選修課三類。其次，在應用型人才培養課程體系設計中，需根據師資情況，進一步加大專業選修課、實踐課和實驗學時的比例，拓展學生知識結構，為培養復合應用型資產評估專門人才服務。在專業教材的開發方面，“產、學、研’，應該加強交流與合作，為新一代適合資產評估與管理專業高職教育的系列教材問世提供優良土壤。
根據國家國有資產管理局和中國證券監督管理委員會聯合發出的國資辦發〔1993〕17號、20號、28號文確認，下列56家評估機構獲得從事證券業務資產評估資格，現予頒發“證券業務資產評估許可證”。“證券業務資產評估許可證”編號如下：
中發國際資產評估公司 No：0000001
中華會計師事務所 No：0000002
北京立達建筑審計事務所 No：0000003
中信會計師事務所 No：0000004
中國投資咨詢公司 No：0000005
中洲會計師事務所 No：0000006
興業會計師事務所 No：0000007
北京中機審計事務所 No：0000008
北京會計師事務所 No：0000009
深圳資產評估事務所 No：0000010
深圳中華會計師事務所 No：0000011
蛇口中華會計師事務所 No：0000012
上海市會計師事務所 No：0000013
上海大華會計師事務所 No：0000014
廣州資產評估公司 No：0000015
天津審計事務所 No：0000016
江蘇省會計師事務所 No：0000017
吉林省國有資產評估事務所 No：0000018
浙江國有資產評估中心 No：0000019
沈陽資產評估中心 No：0000020
鞍山市資產評估公司 No：0000021
長春市資產評估中心 No：0000022
哈爾濱市資產評估中心 No：0000023
南京會計師事務所 No：0000024
武漢資產評估公司 No：0000025
湖北資產評估公司 No：0000026
湖南資產評估事務所 No：0000027
安徽會計師事務所 No：0000028
四川省資產評估事務所 No：0000029
廣東資產評估公司 No：0000030
珠海市資產評估事務所 No：0000031
昆明會計師事務所 No：0000032
青島市資產評估中心 No：0000033
大連中華會計師事務所 No：0000034
大連會計師事務所 No：0000035
山東審計師事務所 No：0000036
山東會計師事務所 No：0000037
蘇州資產評估公司 No：0000038
德陽市資產評估公司 No：0000039
成都資產評估事務所 No：0000040
西安正衡資產評估公司 No：0000041
陜西岳華會計師事務所 No：0000042
寧波市資產評估中心 No：0000043
天津市中環財務咨詢服務公司 No：0000044
羊城會計師事務所 No：0000045
湖南省會計師事務所 No：0000046
河南審計事務所 No：0000047
甘肅第三會計師事務所 No：0000048
廈門大學資產評估事務所 No：0000049
福建省資產評估中心 No：0000050
廈門資產評估事務所 No：0000051
貴陽會計師事務所 No：0000052
長城會計師事務所 No：0000053
中國審計事務所 No：0000054
中慶會計師事務所 No：0000055
為進一步加強國有資產評估收費管理，維護中介市場正常秩序，現就國有資產評估中房地產評估收費有關問題通知如下：
一、國有資產評估必須按照《國有資產評估管理辦法》（國務院〔1991〕91號令）的規定，由省級以上人民政府國有資產管理部門認定評估資格的評估機構進行。
二、資產評估機構應當按照規定的程序和辦法開展評估業務，嚴格執行規定的收費標準，提供質價相符的服務。
國有資產管理部門應將審批的《資產評估機構資格申請表》和《資產評估機構專職人員名單表》（副本）抄送同級物價部門備案。
三、資產評估收費標準，按照原國家物價局、國家國有資產管理局《資產評估收費管理暫行辦法》（價費字〔1992〕625號）規定執行。
資產評估中涉及房地產評估的，房地產作為獨立項目評估，收費標準按《國家計委、國家土地管理局關于土地價格評估收費的通知》（計價格〔1994〕2017號）和《國家計委、建設部關于房地產中介服務收費的通知》（計價格〔1995〕971號）的有關規定執行；房地產作為整體資產的一部分，按整體資產一并評估的，收費標準按價費字〔1992〕625號文件有關規定執行。
建設部關于房地產價格評估機構資格等級管理的若干規定
根據《城市房地產管理法》和《城市房地產中介服務管理規定》（建設部第50號令），為促進房地產市場健康發展，規范房地產價格評估行為，提高房地產價格評估的專業技術水平，現就房地產評估機構資格等級管理中的若干問題，規定如下：
一、房地產價格評估機構的設立
申請設立房地產價格評估機構、必須具備一定數量的房地產估價專業人員和規定的注冊資本，由當地縣級以上地產管理部門進行審查，經審查合格后發給《房地產價格評估機構臨時資格證書》，再行辦理工商登記。并在領取營業執照后的一個月內，到登記機關所在地的縣級以上人民政府房地產管理部門備案，一年后可申請評定房地產價格評估機構資格等級。
二、房地產價格評估機構資格等級分類
房地產價格評估機構實行一級、二級、三級制度。根據其專業人員狀況、經營業績和注冊資本進行評定，其中注冊資本不作為各地政府房地產管理部門設立的事業性編制的房地產價格評估機構評定等級的條件。各等級的具體條件如下：
（一）一級
①注冊資本100萬元以上；
②有七名以上（不包括離退休后的返聘人員和兼職人員，下同）取得《房地產估價師執業資格證書》并登記注冊的專職房地產估價師；
③專職房地產估價專業人員（包括注冊房地產估價師和取得房地產估價員崗位證書的房地產估價員）占職工總數的70％以上；
④從事房地產價格評估業務連續四年以上；
⑤每年獨立承扣價標的物建筑面積10萬平方米以上或土地面積3萬平方米以上的評估項目5宗以上；
⑥以房地產價格評估為主營業務。
（二）二級
①注冊資本70萬元以上；
②有五名以上取得《房地產估價師執業資格證書》并登記注冊的專職房地產估價師；
③專職房地產估價專業人員（包括注冊房地產估價師和取得房地產估價員崗位證書的房地產估價員）占職工總數的70％以上；
④從事房地產價格評估業務連續三年以上；
⑤每年獨立承擔估價標的物建筑面積6萬平方米以上或土地面積2萬平方米以上的評估項目5宗以上；
⑥以房地產價格評估為主營業務。
（三）三級
①注冊資本40萬元以上；
②有三名以上取得《房地產估價師執業資格證書》并登記注冊的專職房地產估價師；
③專職房地產估價專業人員（包括注冊房地產估價師和取得房地產估價員崗位證書的房地產估價員）占職工總數的70％以上；
④從事房地產價格評估業務連續二年以上；
⑤每年獨立承擔估價標的物建筑面積2萬平方米以上或土地面積8千平方米以上的評估項目5宗以上。
三、各級資格房地產價格評估機構的營業范圍
一級機構可從事各類房地產價格評估。可以跨省、自治區、直轄市從事評估業務。
二級機構可從事房地產買賣、租賃、抵押、企業兼并、合資入股、司法仲裁等方面的房地產價格評估。可以在其注冊地的省、自治區、直轄市區域內從事評估業務。
三級機構可從事建筑面積5萬平方米、土地面積1.5萬平方米以下的評估項目。可以在注冊地城市區域從事評估業務。
臨時資格機構的營業范圍根據其資金和人員的相應條件確定，可在其注冊地城市區域內從事評估業務。
四、房地產價格評估機構資格審批程序
一級由當地縣級以上房地產管理部門推薦，報省、自治區建委（建設廳）初審，初審合格后報建設部審批，頒發資格等級證書。
二級由當地縣級以上房地產管理部門推薦，報省、自治區建（建設廳）審批，頒發資格等級證書。并抄報建設部。
三級由當地縣級以上房地產管理部門推薦，報省、自治區建委（建設廳）或其授權的部門審批，頒發資格等級證書。
直轄市區域內房地產價格評估機構的申報和審批，按建設部第50號令《城市房地產中介服務管理規定》執行。
五、房地產價格評估機構資格申報材料
申請房地產價格評估資格的機構應向當地房地產管理部門如實提交以下材料：
（一）房地產價格評估機構資格申請書及其主管部門的證明文件；
（二）工商登記營業執照復印件；
（三）機構的組織章程及主要的內部管理制度；
（四）固定經營場所的證明；
（五）注冊資本驗資證明；
（六）法人代表及負責人的任職文件；
（七）專業技術人員的職稱證書、任職文件及聘任合同；
（八）經營業績材料；
（九）重要的房地產評估報告；
（十）當地房地產管理部門規定的其它文件。
六、房地產價格評估機構資格等級升降及取消評估資格
（一）房地產價格評估機構資格等級實行動態管理，根據機構的發展情況進行等級調整，每二年評定一次，重新授予資格等級證書。
（二）在本規定頒發之前成立的房地產價格評估機構，其等級根據目前狀況評定；本規定頒發之后成立的房地產價格評估機構，其等級從臨時資格開始。
臨時資格的最長期限為二年，并不得再次申請臨時資格。
（三）資格等級的評定與年審工作結合進行，機構年審的情況是評定資格等級的依據之一。
對于年審不合格的機構，可以由等級評定初審部門提出降低其資格等級或取消評估資格意見，報審批部門批準后執行。
（四）申請升級的評估機構，應根據申請的等級在年審前半年將所需材料報相應的初審部門，初審部門在年審后將初審意見上報有關審批部門。
關鍵詞：資產評估機構系統框架
一、引言
資產評估機構作為為資產提供公允價值的中介機構，主要工作是根據經濟業務的性質，模擬市場交易條件，為經濟業務各方提供價值尺度。由于資產評估的過程既需要資產的歷史數據，又需要對資產的具體使用狀況進行考查，以及對資產未來的收益進行預測等，在整個評估過程中，涉及大量的數據和信息，如果仍然采用手工的方式進行評估工作，一方面會影響工作效率，另一方面也不利于資產評估機構對于具體項目的監控和管理。因此，應該考慮資產評估機構的信息化建設問題，通過信息化來解決以上問題。由于資產評估機構與制造業或其他服務業的區別，其信息化的需求也與通常的企業信息化建設有很大差別，本文擬對資產評估信息化建設做一個初步探討，提出資產評估機構信息化系統構建框架。
二、資產評估機構系統總體目標
評估機構的管理依賴大量準確的數據和信息。評估機構應通過信息化系統實現其對資金、人員、信息的集成管理。
資產評估機構內部管理包括兩部分：一是對評估機構日常事務的管理，二是對評估業務的管理。
對評估機構日常事務的管理需要達到的目標：信息化系統取代中層監督和控制部門的大量職能，加強決策層與執行層的直接溝通，從而減少管理層次。評估機構可以通過此信息管理系統對評估人員進行實時監督，可以了解項目的名稱、項目進度及項目組人員的評估狀況，并能夠對項目風險進行實時控制。
對評估業務管理需要達到的目標：評估機構的業務應該以項目為基本單位，管理方式為參與型，實現充分授權；實現評估業務經驗共享，并達到有效積累和固化，進一步形成評估智能系統提高機構的核心競爭力；提高評估機構對市場和外部信息的反應能力；通過有效的績效評價體系調動評估機構各相關成員的潛能和積極性。
三、資產評估機構系統框架
根據上述資產評估系統的總體目標，我們可以設計資產評估機構系統框架主要包括以下子系統：資產評估管理系統、資產評估風險管理系統、資產評估業務系統、資產評估業績評價系統。
(一)資產評估管理系統
資產評估管理系統主要包括資產評估機構項目管理和日常事務的管理。從資產評估機構接受委托，簽訂評估業務約定書開始，就可以通過該子系統調配人員，組成項目組。并實時控制項目進度。該子系統能夠實現對日常事務的實時互動處理，保持決策層和執行層溝通的通暢，提高工作效率。
(二)資產評估風險管理系統
資產評估風險管理系統包括對資產評估項目整個過程的監控和風險管理。該子系統對保證評估質量，防范執業風險具有重要意義。
對項目承接期，系統要驗證項目委托方的各種條件，包括資產業務性質；自身勝任能力的判斷；委托方的基本情況、如委托方的信譽；有關資產的權證情況；雙方責任等。根據以上條件來判斷項目風險。
在項目實施期間，風險管理系統會監控整個實施階段，首先要確保信息的搜集和來源按照科學的方法和程序進行，對信息的信度和效度進行度量和控制；其次，要慎重選擇評估假設，科學把握資產交易的市場條件和資產的使用狀況；再次，選擇合適的方法，充分考慮資產的狀況、數據占有情況和各種評估方法的適用條件。
(三)資產評估業務系統
資產評估業務系統是資產評估機構信息化系統的核心子系統，包括對整個評估項目的信息化處理過程和監控協調。包括基礎數據處理模塊、評估核算模塊、工作底稿模塊。
項目組可以從系統的基礎數據處理模塊中獲取標準的數據格式下發被評估單位填寫基本數據，基本數據填報結束后，把基本數據導入系統數據庫，由該模塊進行初步審核；根據審核后的數據生成初步的工作底稿，下發各個評估人員；評估人員進行具體的現場考查后，根據評估目的、資產的特點、具體使用狀態等影響因素確定合適的方法，把相關參數錄入評估核算模塊，計算出資產的評估值；根據基礎數據和評估值由工作底稿模塊生成最終的工作底稿。
(四)資產評估業績評價系統
資產評估業績評價階段主要是對資產評估業務操作的結果的合理性作出判斷，以此作評估項目經理和評估人員的考核依據。包括項目評價、評估人員的勝任能力考核。
資產評估業績評價系統是對資產評估業務執行結果的反饋和控制，能夠及時有效地發現業務執行過程中存在的問題。項目評價可從項目進度控制、客戶滿意度等方面來考核；評估人員的勝任能力可從評估程序、評估方法選擇等方面來考核。
四、構建資產評估機構信息系統要注意的問題
資產評估人員在進行業務評估時，不僅僅需要被評估方的基礎數據，還需要外部數據，例如資產的現時市場價格，市場條件等。因此，在資產評估機構構建信息系統時，應充分利用公共信息網絡，輔助資產評估人員有效的完成評估工作。
隨著經濟業務的不斷擴張，資產評估機構對于信息化的需求也將發生變化，因此，對于資產評估機構的信息化建設框架要進行及時調整，以適應實際業務的需要。進行具體的系統構建的階段要注意系統的可擴展性。
資產評估機構信息化系統僅僅是作為管理人員和評估人員的一種提高工作效率的工作，它無法代替資產評估人員對于資產狀況的實地考查。資產評估結果的準確性來自資產評估人員于資產評估目的的準確把握以及對于市場狀況和資產使用狀態的正確分析，這些工作是不能僅僅依靠資產評估信息系統就能夠完成的。
第一，資產評估行業缺少獨立性。資產評估機構是社會中介服務機構，依據適用的原則獨立地開展活動并對評估結果負全部責任。而目前較多的行政干預削弱了它的獨立性。許多評估機構掛靠在不同的行政事業單位，接受行政單位的管理，直接或間接地與某類資產發生關系，阻礙了資產評估社會化市場化的進程。我國有中國資產評估協會、中國房地產估價師協會和中國土地估價師協會，這三個協會各自為政，相互封閉，障礙了評估行業的發展。
第二，資產評估理論體系不健全。資產評估是根據國有資產評估的實施細則法來確定評估方法與程序的，目前我國資產評估標準不統一，資產評估理論體系存在不足，僅依靠行政部門來管理資產評估，不利于提高資產評估效率和維護資產評估的公正。資產評估法制建設落后于評估實踐，不適應市場經濟發展和評估行業自身發展的需要。
第三，資產評估信息失真。因資產評估值是一個估計值，而實際發生的交易價格是它的真實值，所以兩者是存在一定差別的。這種差別在一定限度之內就為合理的估計值，若差別太大就會導致資產評估失真。在我國大多數資產評估是一次性評估，尚未形成全方位、長期性、連續性的服務模式，在很大程度上制約了資產評估應有作用的發揮。
第四，資產評估理論方法滯后。我國評估基礎理論及評估準則滯后導致了評估實踐在低層次循環，而國外的評估理論方法也不完全適應中國的具體情況，如何與國際接軌是要盡快研究和解決的問題，隨著高科技企業的日益增加和知名品牌的創立等，專利、計算機軟件及商標等無形資產日益受到關注，而在這方面的評估理論方法比較粗，空域、水域等的價值評估還是空白。
第五，資產評估執業人員綜合素質偏低。資產評估人員不僅要精通專業知識還應具備較高的職業道德和實踐經驗等綜合素質，而目前的資產評估行業大部分資產評估師是學習財會專業，對工程、設備、建筑等專業評估師缺乏。資評估人員對新知識的接受能力欠缺，在目前的人員中有一部分是兼職評估師，兼職評估將會影響到執業的質量和公平性，從業人員結構不合理，缺乏高層次綜合性人才。
針對上述問題，我國應該從以下途徑對資產評估行業進行改革。
一要完善資產評估理論。我國資產評估理論研究落后阻礙了資產評估行業的發展。高校開設的資產評估專業存在教學與實踐脫節的現象，高校應該加強與實際部門的聯系，理論與實際相結合形成資產評估學科體系。我國資產評估行業條塊分割，有注冊資產評估師、土地估價師、房地產估價師，這樣就造成有三套行業標準。要促進評估行業發展，就要在統一準則的前提下規范各類評估師的行為。
二要不斷規范資產評估行業管理。要正確處理資產評估政府管理和行業管理的關系，加強行業管理減少行政干預，確保資產評估機構的獨立性，使之真正成為客觀公正的社會服務機構。政府管理是宏觀指導制定政策，而行業管理則是以行業章程為依據實施管理，采用政府監督下的行業自律與自我管理模式。隨著評估行業不斷發展，各行業協會相繼合并，評估協會要發揮管理作用必須制定適合我國的評估統一準則和管理制度，從制度上解決資產評估中存在的缺陷，建立起具有高度權威的行業自律管理機構，實現資產評估行業自我發展。
三要保證資產評估準則的可操作性。隨著經濟的快速發展，許多新的資產評估業務出現，成為難以解決的問題。我國資產評估準則的問題是操作性不足內容空洞，應推出符合國情的評估準則，保持評估準則的穩定性和靈活性。在制定評估準則時應廣泛征求各個方面的意見，在收集意見的同時應聘請各方專家在準則制定修訂過程中反復論證，這樣的準則才能保證可操作性和科學性。
四要提高資產評估人員綜合素質。我國資產評估發展需要大批優秀人才，建立一支高素質資產評估隊伍至關重要，評估人員自身素質高低是提高服務質量的保證。評估人員要加強自身修養參加業務培訓，不斷提高專業技術水平，同時樹立良好的職業道德情操，維護好社會公眾利益。
五要健全資產評估質量控制監督。要在資產評估各個環節做好控制，根據實際情況出具可行的評估方法在資產清查中必須確認評估資產的真實性和合法性。加強資產評估的質量監督工作，以內部激勵機制來確定獎懲制度對員工進行獎懲，提高資產評估質量。
【關鍵詞】資產評估；風險；規避措施
伴隨著國家提出的“十二五”規劃，資產評估行業的發展越來越受到重視，另外，財政部印發的《中國資產評估行業發展規劃（2011—2015）》，也給資產評估的發展帶來了契機，使得資產評估的執業范圍由傳統的資產類業務擴展到文化、玉石、林權、海島等相關特殊的產業，并且拓展到財政資金績效的評價、行政事業單位的資產管理、稅基評估等業務領域。但是業務范圍的拓寬，會給資產評估行業帶來一定的風險，這必須要求對資產評估風險進行剖析，進而規避防范評估風險。
一、資產評估的內涵
（1）資產評估定義。資產評估是指由專門的評估機構與人員根據國家的有關法律、法規、政策與資料，依據特定的目的，遵循公允、法定原則、工作程序與標準，運用科學的評估方法，以統一的貨幣單位，對企業、事業、組織、個人資產按市場價值進行評定與估算的過程。資產評估的結果直接關系到能否對被評估對象的存量資產特別是國有資產價值進行正確的評價，從而維護各方的合法權益，進而保障各方在使用資產評估結果的公正合理性。并且資產評估在市場交易行為中是一個相當重要的基礎性工作環節，能為決策提供一定的依據。（2）資產評估的特點。資產評估業務跟會計核算和其它資產評價業務相比較而有自身鮮明的特征。現實性——資產評估是為揭示被評估對象的現實價格，依據某一時點的市場環境與資產狀態來對資產進行估價。市場性——資產評價行為具有明顯的市場化性質，其主要功能體現在評估資產必須依據市場跟模擬市場。預測性——資產評估的預測性體現在利用資產的預期潛值來說明其現值。公正性——資產評估本身其實是一種社會公正性的中介服務行為，務必依據公允的標準與程序來進行，堅持的立場要公正，得出的資產評估結論必須要符合公正性的要求。咨詢性——資產評估的咨詢性主要彰顯在所評估的并非資產的實際價格，因為資產的價格只能在經濟行為的交易過程中才能得以實現。（3）資產評估的作用。資產評估是為經濟活動服務的，其正常有序的展開，對產權的交易與資產保值、增值依據的提供、經濟結構的調整與資源優化的配置、經濟體制的深化改革與對外開放有一定的推動作用。
二、資產評估風險的類型及其表現形式
風險是指某種事件發生的不確定性，一般情況下這種事件是可能帶來損失或者傷害的。風險具有普遍性、客觀性、不確定性、可測定性、社會性、可控性與發展性等特征。資產評估風險是指在評估的過程中，評估人員由于主客觀原因而導致被評估資產價值的客觀價值與價值之間產生了嚴重的偏離，致使評估報告使用者的利益遭受損失的可能性。筆者通過梳理在資產評估過程中存在的風險，將資產評估風險歸納為不可控風險及可控風險。
（一）不可控風險
不可控風險主要是因為外部因素所造成的風險。但是，不可控風險卻往往導致評估結果產生巨大偏差。不可控風險具體可分為：（1）政府在相關法律、法規方面的不完善導致的風險。主要表現為：政府對資產評估行業沒有指定具體的法律體系，導致資產評估行業在評估的過程中往往無法可依；并且我國對資產評估行業也沒建立起完善的監督體系，致使資產評估結論難以驗證。（2）我國資產評估行業還比較年輕，相關的理論與實踐經驗相對而言比較缺乏，評估人員與評估機構在具體評估操作的過程中，卻沒有標準的資產評估準則拿來參考，進而導致產生執業風險。（3）評估機構或評估人員在進行資產評估的時候難以找到科學、公正的評估標準。外帶存在著大量會計信息失真的現象，無形中一定程度上增加了評估風險。（4）我國對資產評估行業的主管部門沒有統一規劃，導致這些行政部門在管理的時候會出現職能混亂的現象。往往會制定出各種不同的執業標準或者實施不同的管理手段。這些政府失敗現象的存在一定程度上影響資產評估工作的順利開展。甚至有些行政部門對資產評估進行強行干預或受人賄賂評估結果進行操控操縱，帶給資產評估行業的風險是巨大的。
（二）可控風險
可控風險是指資產評估機構或者評估人員自身可以控制的風險，對于這種風險的控制具有一定的主觀能動性，主要取決于評估人員自身執業能力操守、職業道德素質的高低及評估機構內部制訂的相關制度。資產評估行業存在的可控風險可分為：（1）資產評估機構在內部管理上沒有科學的制度建設，造成的評估風險。比如，一些資產評估機構出于利益動機，而對一些存有爭議或不合法的資產也進行評估。唯利是圖，沒有遵循一定的職業道德。這些情形都會給評估帶來風險。（2）一些評估人員在進行資產評估的過程中對職業道德、客觀公正的精神沒有遵循，給評估帶來風險。比如，有的評估人員無底線地滿足委托方的不合理要求、使用錯誤的信息資料等，致使資產評估存在重大的偏差。（3）一些資產評估人員的執業素養與能力有限或者不足致使資產評估存在風險。雖然我國明確規定資產評估人員必須要經過專業的培訓，并對其考核確定評估人員具備了資產評估的相應專業知識之后方可以持證上崗。但是，在資產評估過程中可能會出現很多難以預料的情況，有些評估人員卻不能靈活的面對，導致評估風險的產生。
三、資產評估風險產生的原因
（1）市場的不完善。相對歐洲國家的市場經濟發展了600多年，而我國的社會主義市場經濟才發展了30多年，金融、資本等市場的發展不夠完善。在對很多資產進行評估的時候，市場的交易信息不透明、評估中需要使用的相關技術參數比較少，致使信息的可靠性比較低，難以在市場上找到完全與被評估資產相似的參照物，進而使調整系數的準確性難以保證，根據類似資產的市場價格與調整系數，確定出來的被評估資產的價值就難以保證其準確性。（2）法律的不健全。一方面，資產評估行業沒制定出完整的法律法規體系。關于資產評估的法律，除了當前財政部已經頒布實施的兩項基本準則與一項具體準則之外，其他的具體評估準則、評估指南等還尚未出臺，導致評估人員執業缺乏充分的法律根據，難以驗證資產評估結果的客觀公正性。法律約束的空缺，會讓資產評估師在評估時帶有許多主觀性。另一個方面，我國經濟的發展與社會進步，資產評估現有的法律法規已經適應不了目前的實際情形，難以對當前的資產評估工作進行有效調整與約束。（3）業務素質低。資產評估工作本身就是一個自始至終、交互影響的復雜系統過程。在這工作過程中，評估項目信息、計價以及三大評估方法的選擇均帶有一定的不確定性，進而資產評估師評估資產時的不免存在一定的主觀性，因此，資產評估師要求專業知識廣博、工作經驗豐富及執業能力很強。但是，我國的資產評估業務從起步到發展才20幾年，適合中國特色的資產評估理論于實操還不夠完善，工作經驗對資產評估師而言更是短板，外帶對資產評估師的后期培訓等配套政策跟不上，致使資產評估人員的業務素養低下、執業能力不高，不能百分百勝任評估工作，評估結果的準確性難以得到保證。（4）監管的不到位。目前，國家對資產評估行業進行監管的部門有很多，包括財政部、國土資源管理部、住房與城鄉建設部、林業部門等。每個部門對資產評估均有各自的行政法規。出現政出多門、多頭管理的現象，而不同部門的行政法規有可能會相互沖突，并且這些不同的政府部門在遇到問題時就有可能出現推諉扯皮，減少了監管力度，增加了監管漏洞。一方面，監管力度小，資產評估行業就會有不正當競爭現象產生，滋生生資產評估市場中的逆向選擇與道德風險，評估過程中可能會濫用評估假設，任意選擇評估參數，使用不合適的評估方法，低估或者高估資產的價值。另一方面，監管力度小，資產評估機構缺乏制定完善的內部管理制度的動力，致使當前許多評估機構無完善的內部管理制度跟相應的質量監控制度，導致評估人員淡薄了風險意識，在評估工作過程中以工作速度跟經濟效益為導向，而忽視評估質量。
四、資產評估風險的規避對策
（1）建立健全資產評估法律法規體系。當前針對資產評估專業的法律還沒有，判斷法律責任均是根據相關的法律法規，這導致我國資產評估行業管理出現了政出多門、條塊分割、多頭管理的現象。進而應該加快資產評估的立法工作進程，積極修訂《中華人民共和國資產評估法》草案，推動制定與實施《中華人民共和國資產評估法》，并且將其作為資產評估全行業管理的法律規范，提高資產評估行業管理的權威性。（2）加強隊伍建設，加大宣傳力度，增強風險意識。資產評估機構應注重企業的長遠發展，以企業長期利益的角度作為出發點，來規避資產評估風險。企業首先應該以員工作為切入點，注重提高評估人員的職業素質，聘用已考取注冊資產評估師執業資格的人員；其次強化項目團隊的建設，重點培養一批業務骨干；將評估業務培訓的開展常規化，增加評估人員的專業知識，指導監督評估人員的的工作，進而升華評估人員的職業素養。最后可外聘資產評估界權威專家作為企業顧問，有益于優化評估工作質量、規避評估風險。通過加大對評估人員的風險意識宣傳力度，形成一種氛圍，來增加其風險意識。（3）加強資產評估機構職業規范與內部管理。資產評估機構應該統一職業規范，可以出臺的資產評估準作為資產評估職業規范，來對項目進行組織和管理、以其來對資產評估人員執業進行規范與約束。在實踐中，資產評估機構要嚴格根據資產評估準則來進行執業。建立整個評估全過程的質量控制，涵蓋受理評估業務、評估前期準備、具體業務評估過程、評估報告出具及后期的評估檔案管理。各個階段都必須遵循資產評估準則，界定出進行評估時的必要工作過程，進而加強評估機構的內部管理，來防范評估人員執業風險。（4）建立評估信息資源共享平臺。評估人員在進行評估時需要大量的資料信息來參考，為了防止因信息不對稱而產生風險，評估機構應建立評估信息資源共享平臺，對已有信息的資源進行歸類整理，可以最大限度地為評估人員所用，進而從一定程度上保障評估工作的質量與效率。（5）強化風險規避意識，注重誠實信用。企業的發展必須樹立質量競爭意識，摒棄短期利益驅動，以質量求信譽，以信譽求發展。誠信對于為社會中介服務的資產評估行業尤為重要。深化對風險的認識，其危害影響企業信譽度，加強信用的意識來防范風險。
五、結語
隨著經濟的發展與資產評估業務范圍的拓寬，資產評估機構風險規避對資產評估行業的健康穩定發展越來越重要。本文深度剖析分析了資產評估風險的類別、產生原因與應對措施，希望能夠對資產評工作有一定的借鑒價值。
參 考 文 獻
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[4]王家治.資產評估執業風險研究[D].成都：西南財經大學.2009
[關鍵詞]資產評估行業 形勢 地位
一、資產評估業的重要地位
隨著我國經濟體制改革的發展和社會主義市場經濟的逐步建立，經過十幾年的長足發展，我國的資產評估行業日益壯大，為我國國企改革，防止國有資產流失，完善社會主義市場經濟體制和國民經濟的健康發展做出了巨大貢獻。具有真正意義的資產評估業于1989年在中國誕生十多年來，中國的資產評估業從無到有、從小到大，無論是數量、種類、業務范圍還是評估質量、管理水平上都獲得擴大和提高。資產評估已在國民經濟建設、國有企業改革、完善市場機制等方面做出了積極的貢獻，對于維護、促進社會主義市場經濟的發展各種產權主體的利益都扮演著重要的角色。但由于我國的特殊國情，資產評估機構在發展過程中出現了許多問題，嚴重制約了行業的發展，隨著中國加入WTO，國外的資產評估機構將逐漸進入我國評估市場。國內外評估機構實力的強大反差，將更加突顯出資產評估業在中國的薄弱地位與作用。
二、資產評估界面臨的主要問題
1、執業行為不規范。由于我國資產評估業起步較晚，發展迅猛，因此在發展初期更注重評估方法、具體應用知識的引用，對評估個體、評估方法、參數選用等問題討論較多，而對基礎理論及評估準則研究則不夠，導致評估理論滯后于評估實踐，評估實踐在低層次循環，得不到提升。盡管在1996年，原國有資產管理局了《資產評估操作規范意見(試行)》，對資產評估基本原則和方法、操作程序、評估報告和工作底稿等進行了規范，并就機器設備、建筑物、無形資產整體資產等類資產評估作出了具體規定，但由于部門分割，各部門均有自己的執業準則和規章，往往導致評估機構無所適從。正因缺乏一套能夠覆蓋整個行業的評估準則，使得評估工作不盡規范。偏離了評估機構應“獨立、客觀、公正”地提供評估信息這一操守原則。由于執業行為不規范，執業質量差，評估機構的公正性受到嚴重影響公眾對評估機構的信任度下降，評估機構正面臨著誠信危機，并隱潛著執業風險。
2、執業法律法規環境不理想。
我國資產評估業從無到有，從小到大，隨著評估實踐的深入，有關的政策法規從少到多，從粗到細，管理的力度也不斷加大。但是，資產評估的法律法規環境總體是不理想的。一方面，從資產評估行業本身看，缺少一部專門的法律。目前執業的主要政策依據是國務院91號令及實施細則，至今已有十多年，在這十多年里，我國市場經濟的步伐大大邁進了，資產評估的業務領域得到了很大的拓展，評估機構進行了改制，管理主體發生了變化，用十多年前的法規來指導當前的實踐，其效用是要大打折扣的。另一方面，從資產評估配套法規看，存在著各種法規政策之間相互銜接不夠的問題。各種法規之間不能相互銜接，互相抵觸，會影響到資產評估行業的作用空間。
3、資產評估業的產生機制導致了評估行業市場化程度較低。我國的資產評估業在國有企業逐漸向市場經濟過渡的過程中產生，在發展初期承擔了為國有企業改革服務的歷史角色，從市場經濟發達的國家的經驗來看，資產評估是隨著生產資料私有制的形成和社會化大生產的發展產生的，比較兩者得知，中國資產評估業屬體制內生成，從一開始就其本質而言是政府的附屬部門，導致資產評估業的市場化程度較低，雖然這種內生機制在早期促進了評估行業的建立與發展，但是，隨著市場化進程的加速，卻嚴重阻礙了評估行業的進一步發展。
4、資產評估機構規模小、業務狹窄、自身管理存在問題。到1999年下半年全國資產評估從業人員6萬余人，資產評估機構達3000多家，但與國外的機構相比，如普華永道，安達信，其規模還相當的小。造成這種現狀的原因除了我國資產評估業起步較晚外，另外現有的資產評估機構大都在做政府評估這一塊業務，而且這幾年過分強調了法定評估的規范與發展，對咨詢性評估、投資咨詢、可行性研究等方面領域較少涉及，使大量的評估人員擠在狹窄的法定評估市場中。另外國際業務的開發也相對遲緩。再者，許多中小資產評估機構一味追求經濟利益，不注重內部管理，使大量人才流失，注冊人員的轉所率居高不下。
5、資產評估行業協會形同虛設。我國的資產評估協會由當時的國資局組建，是在政府逐漸向社會放權的過程中產生的，與政府有千絲萬縷的關系，被稱為“第二政府”，喪失了獨立性和創新性。由此評估協會在制定行業自律條例，指導管理行業發展方面缺乏相應的權力，有力使不上，而且協會管理者承襲了政府的行政管理模式，官僚作風嚴重，行會觀念及實踐意識淡薄，沒有與政府進行有效博弈，維護本行業會員的正當利益，以爭取行業發展的有效空間，導致資產評估協會得不到行業內成員的擁護，更沒獲得社會的認可。
6、政府多頭管理導致行業管理混亂
我國現存的除注冊資產評估師外，還有房產、土地、物價部門等多種評估資格的評估師，涉及評估業的管理部門就有三個：財政部、國土資源部和建設部，除此之外，資產評估公司作為企業法人，還要受工商、稅務部門的管理。多頭管理，使資產評估在發揮客觀作用時受到很大的束縛：其一，對于政府來說，管理難度不僅沒有減弱，而且更為復雜，不同的管理規則和利益所屬在遇到沖突時，往往難以協調，導致部門間的矛盾激化；其二，對于資產評估企業來說，多頭管理使其失去了獨立性，在企業運行過程中不得不遵守多頭規則，使企業成本大大增加，限制了企業的發展。
7、評估后續教育存在一定缺陷和不足
資產評估師的后續教育是評估行業管理的一項重要內容。我國的資產評估師后續教育在短短的十余年間取得了令人矚目的成績，但由于發展時間短，在教育體系、形式、內容及實施等方面尚存在一定缺陷和不足，不能取得應有效果和發揮應有的作用。
三、小結
總的說來，為了保障社會主義市場經濟秩序，維護社會公眾的經濟利益，促進資產評估行業的健康發展，必須深化資產評估行業改革，從宏觀上加強對資產評估機構的監督和管理，促進資產評估行業的發展。
