發布時間：2023-09-20 16:08:24
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[關鍵詞] 供應鏈；供應鏈金融；產業集群
[中圖分類號] F830 [文獻標識碼] A [文章編號] 2095—3283（2012）09—0100—03
一、供應鏈金融的產生與概念
（一）供應鏈金融的產生
供應鏈金融伴隨企業供應鏈管理的發展而產生，作為企業優化管理方式的供應鏈管理在謀求企業內部整合，控制成本，提高競爭優勢后，逐步將目光放在企業上下游采購和銷售等與外部的聯系上，企業經營伴隨著物品、資金的流動，企業之間必然發生存貨、賒銷、預付款、訂單等貿易行為，在金融機構的推動下，供應鏈成員企業積極參與供應鏈融資問題的解決，以節約成本，提高競爭力，實現多方共贏。從1998年起，我國商業銀行普遍實施了抵押、擔保制度，純粹的信用貸款已很少，而商業銀行信貸又以擔保和抵押信貸為主，能否提供有效的物品抵押擔保是企業得到信貸融資的關鍵。同時商業銀行存在的信貸配給使得只有個別企業能夠得到信貸支持。供應鏈金融正是在解決抵押、擔保的問題上，利用供應鏈中的結構性資產，實現企業信貸融資的金融創新。
國內最早的供應鏈金融業務是20世紀初上海銀行開展的存貨質押業務。改革開放后，相關業務逐步恢復，而國內對供應鏈金融的研究始于對產業集群企業融資問題的思考，作為供應鏈金融實踐和理論研究領先者的平安銀行首先于21世紀初開展了產業集群供應鏈金融研究，在珠三角地區產業集群帶，選擇能源產業鏈作為供應鏈金融融資探索的突破口，為其供應鏈節點企業提供票據貼現等金融服務，解決了集群企業融資問題，發展自身業務，進而把發展能源供應鏈金融的融資經驗擴展到汽車、鋼材、有色金屬、糧食等產業領域。后來為了銀行供應鏈金融業務的實踐和風險控制，逐步側重對單一供應鏈上企業融資需求的分析，形成了自償性貿易融資模式。
（二）供應鏈金融的概念
供應鏈金融作為新興的融資方式，其理論及模式還處在不斷完善中，如胡躍飛（2009）認為供應鏈金融是人們為了適應供應鏈生產組織體系的資金需要而開展的資金與相關服務定價與市場交易活動，對供應鏈金融的概念進行了更加廣泛的闡釋。徐學峰（2010）認為供應鏈金融應當界定為整個供應鏈范疇之內，將供應鏈上的相關企業作為一個整體，根據交易中構成的鏈條關系和行業特點設定融資方案，將資金有效注入到供應鏈上的相關企業，提供金融服務的融資方案。
首先，雖然目前我國供應鏈金融的研究大都由商業銀行的實踐推進完成，商業銀行作為資金供給方在供應鏈金融主體中占據主要席位，但也應看到供應鏈金融主體不僅僅是商業銀行，一些財務、擔保、小額貸款公司、物流公司等機構正逐步進入其中，從整個金融市場來看，供應鏈金融的主體應當界定為金融機構；其次，供應鏈金融的外延不應太大，供應鏈金融的產生是基于對貿易融資的探索，所以在概念的界定上應當體現出兩者的不同。
綜上所述，供應鏈金融就是金融機構或物流企業通過對特定供應鏈進行分析，對這個鏈條上的相關節點企業提供系統性金融與資金服務的活動。
二、產業集群的概念與特點
產業集群是一個研究較為成熟的經濟領域。早在100年前，英國經濟學家馬歇爾就提出了產業區的概念。隨著對集群現象研究的深入，產業集群的概念由邁克爾·波特提出，他認為產業的發展往往是在國內幾個領域形成有競爭力的產業集群。國內外有很多對產業集群的研究，本文借鑒王緝慈（2001）對產業集群的定義，即同處在一個產業領域，地理上靠近的相互聯系的公司和關聯的機構，由于具有共生性和互補性而聯系在一起的企業群體。這些公司的相互聯系和關聯主要體現在供應鏈上產生的貿易關系。
（一）產業集群的特點
1區域性
產業集群具有明顯的區域性，它是基于一定目的的企業和機構集聚在一起，形成一定企業區域或地理上的集聚現象。形成這種集聚的原因包括成本最小、勞動力充裕、資本、信息服務等經濟因素和一些社會因素。許多企業集聚在一起，構成了各條供應鏈企業，可以實現勞動力和信息的便利流動，從而為企業的生產和技術革新創造了條件，同時產業集群中還形成一定的社會關系，如地緣能夠維持企業間的貿易穩定。產業集群也被稱為塊狀經濟區，正是源于其區域特征。
2網絡性
產業集群內部各經濟體基于不同分工形成了特定的角色，處于生產經營的不同供應鏈上，各條供應鏈節點企業的客戶和供應商的關系使了供應鏈之間的穩定的契約合作關系，構成集群內企業的相互聯系的空間網狀結構。長期的合作關系使企業間的供應鏈與單一企業的供應鏈模式具有相似性，在集群發展過程中，集群內部的資金、貿易和信息技術的交互，形成網絡化的供應鏈，有利地推動了整個集群的發展。
3共生性
產業集群中企業不僅具有地理上的聯系，同時在經濟、社會、文化、政治等各方面也具有一定的聯系。集群中的企業基于供應鏈的延伸發展而來，集群內企業目標一致，形成了穩固的經濟關系，它在一定程度上代表了本地區的經濟實力。集群中的企業一般具有同一產業類別，即所屬行業具有一致或相近性。他們共同組織在一起與群外企業產生聯系，正是基于內部企業的頻繁貿易和非正式的聯系使得集群能夠生存發展。
三、供應鏈金融與產業集群的聯系
產業集群中的眾多中小企業形成各供應鏈，供應鏈企業間必然產生貿易、資金往來，這就為供應鏈金融服務與產業集群提供了客觀的環境，實際上，由于產業集群的特點與供應鏈金融的實施環境較為契合，使兩者聯系緊密。
[關鍵詞] 服務創新 “四緯度”模型 金融服務創新
一、服務創新的四維度模型介紹
四維度模型是Bildenbeek等學者在1998年提出的，這一模型將技術創新作為其中的一個維度，更多的關注了服務創新中的非技術因素。它的具體框架如下：
對于服務企業來說，創新的目的主要是提高服務質量，因為服務質量的高低決定了企業的經營業績，四緯度模型正是基于服務質量形成而建立的，它的四緯度要素都會對最終服務的質量產生影響。從上面的模型中可以看到四緯度指的是新服務概念、顧客界面、服務傳遞系統以及技術。
二、金融服務創新中的四緯度要素
金融服務是金融機構向社會提供的、滿足客戶需要與信用、與信用聯系在一起的金融機構活動和結果。在這里我們把金融服務分為第一服務和第二服務。從微觀層面上講第一服務指金融機構提供的各種金融業務，而第二服務指那些與具體的業務沒有技術聯系卻又關系到金融業務能否順利開展和廣泛推廣的一系列配套服務。金融服務創新應包括這兩類服務的創新，第一服務的創新主要是指新工具、新業務，這種創新更多的注重技術緯度，第二服務的創新則包括新市場、新方式、新的組織形式和管理方法，因此第二服務的創新則需要四緯度要素的參與，尤其是除技術以外的其他三個要素。當然，任何一種形式的金融創新都是通過幾種要素綜合作用來實現的，只不過不同的金融創新形式側重的緯度或界面不同。
依據前面四緯度模型，金融服務創新中的四個要素應該包括以下內容：
1.新金融服務概念，很多時候，金融服務的創新僅僅是一種新的概念的引入。比如，最近越來越多的人開始關注個人資產，他們需要專業人員的幫助以完成對其金融資產的管理和經營，于是企業就可以開發一種幫助顧客進行金融產品管理的服務并在競爭者之前占領市場。
2.新的客戶界面，這里包括現有和潛在的金融服務的接受者以及如何與他們進行交流。金融服務創新的成敗取決于能否被現有和潛在的客戶所接受。例如，銀行和保險公司當前推出了所謂“直接服務”，但這并意味提供了新的服務，而是銀行和保險企業與顧客的聯系方式發生了顯著變化。
3.金融服務傳遞系統，這一緯度的核心是強調現有的金融企業組織機構以及現有員工的能力必須適應新服務開發的需要，如不適應，就要通過新的組織結構設計和員工能力的培訓，促使創新順利進行。
4.技術選擇，它主要指信息技術在金融服務中的應用。網上銀行、ATM機的出現在一定程度上改變了金融服務的提供方式。
三、從四緯度要素角度看我國金融服務創新中的問題
金融業的對外開放客觀上改變了我國金融業的壟斷局面，競爭的加劇迫使各金融企業加大了服務創新的力度但也存在一些問題，從四緯度要素角度分析，這些問題主要是：
1.金融服務的創新主要看重第一服務即業務的創新，而對新業務的配套服務重視不足。缺乏配套服務的跟進，金融服務企業的新業務往往不能被顧客理解和接受，甚至其員工對新業務也知之甚少，這在一定程度上阻礙了新服務的推廣；
2.金融服務企業創新的動力主要來自市場競爭的外部壓力，其創新的內部驅動力不足。首先我國的金融服務企業的員工素質偏低，對于創新本身就有懼怕的心理，害怕創新的結果造成自己的利益損失；其次企業的經營戰略也很少定位在創新方面；最后，R&D部門的工作缺乏以市場為導向的創新精神；
3.金融服務創新存在著盲目跟從的現象。一般來說，服務創新的生命周期較短，極易模仿，但在目前我國的金融服務企業中存在著盲目模仿的現象，缺少對市場和客戶的分析與調查是很難取得創新的成功。
四、如何根據服務創新的四緯度模型提升金融企業的服務創新水平
就我國金融企業的服務創新現狀來看，前三個維度的創新還相當缺乏，這在一定程度上制約了服務創新的質量與效益，而以四緯度模型為基礎的服務創新系統不僅同時兼顧了第一、第二金融服務，同時又為金融服務創新提供足夠的內部驅動力。那么該如何利用這一創新系統提升我國金融企業的服務創新水平呢。
1.新的服務概念來源于顧客、員工以及研發部門，而前兩個往往被我們忽視，這就要求金融服務企業加強與顧客的交流，研究有效的交流方式，從顧客中獲取盡量多的代表市場需求的信息，同時要制定合理的考核辦法讓員工積極參與到企業的創新活動中；
2.建立合理、完整的創新流程，一項服務創新的產生過程應該包括產生創意、發展產品概念到營銷規劃、試銷再到投放市場、顧客評價，缺少其中任何一個環節都可能導致創新的失敗；
3.創建有效的金融服務傳遞系統。首先要對企業進行組織再造，改變現有的垂直的、剛性的企業組織結構，建立扁平的、能對市場變化作出快速反映的組織結構；其次要建立定期培訓制度，定期組織員工進行短期學習，確保員工對本企業的服務創新動態有及時的了解。
參考文獻：
[1]藺雷吳貴生:服務創新的四緯度模型.數量經濟技術經濟研究[J],2004,3
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[5]李剛余倩:淺析服務業服務創新.商業研究[J],2004,4
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[7]河南金融管理干部學院課題組:對我國金融創新的研究.河南金融管理干部學院學報[J],1998,2
在海西戰略的大背景下，作為福州新興CBD的海峽金融商務區，承擔起了福州金融產業聚集區的重任，隨著商業地產投資熱潮的萌動，海峽金融商務區的總部型經濟價值日趨凸顯，成為各路資本關注的焦點。
銷售業績斐然
長期以來，由于住宅市場的火熱，投資者熱衷于投身住宅市場，忽視了寫字樓的投資價值，加上CBD概念的缺失，導致了福州的寫字樓市場整體處于不溫不火的狀態，寫字樓的投資氛圍并不成熟。隨著海西建設上升為國家戰略，福州作為海西核心城市以及兩岸金融中心地位的確定，投資者在住宅市場陷入“僵局”的情況下，果斷轉向以寫字樓為代表的商業地產。
“目前銷售部的業績很不錯，福州各大新寫字樓的銷售都很火爆。”福建申發置業營銷經理張奕貞表示，由于福州本地投資者對寫字樓投資還很陌生，相對而言，有外地投資經驗的投資者對投資寫字樓更為熱衷。“這些客戶通常在北上廣深等一線城市工作過，對于商業地產的升值演變有直觀的認識，對于投資福州寫字樓會更加理性，眼界相對更高，更能了解海峽金融商務區在未來福州商業發展中的地位和潛力。”
集聚效應帶動需求
近年來，總部經濟的建設浪潮席卷全國，CBD作為總部經濟的主要載體，擔負著完善總部經濟發展軟硬件環境的重要使命。作為CBD核心要素之一的金融機構，則發揮著為CBD區域內企業提供可持續的金融支持，不斷吸引、壯大企業集群，帶動總部型經濟整體發展的重要作用。
業內人士認為，金融服務業已經成為推動總部經濟發展的主要力量。作為海西戰略的其中一環，海峽金融商務區在福州城市建設規劃中，已經被定位成福州未來的金融中心，出于對總部型經濟長遠發展的考慮，海峽金融商務區將通過高端金融機構的聚集效應，提高商業運作水平，成為福州經濟增長的支柱之一。
據了解，目前興業銀行、招商銀行、福建海峽銀行等10余家金融機構已經確定了入駐計劃，正在海峽金融街開展總部大樓的規劃建設。海峽金融商務區的集聚效應正在顯現。
張奕貞表示，海峽金融商務區是政府前瞻性的規劃，萬達廣場全方位的配套、優越的地理位置加上便利的交通，稀缺的江景資源，銀行的集體入駐，海峽金融商務區的整體價值得到了極大的提升。“金融中心在哪，就能帶動整個區域的發展。銀行需要發展樓宇經濟，集體入駐則是看好這里的總部經濟。企業需要提升自身的品牌和形象，也需要銀行來提供存款等業務，10余家銀行的集體入駐將會進一步提升海峽金融商務區對企業的吸引力。”
本土企業入駐
“海西總部經濟的戰略概念上，目前即使是廈門也沒有政府打造金融街板塊的概念形成，福州海峽金融街是唯一一個由政府著力推動的金融街概念。這為市場帶來了信心。”福州世紀百聯營銷經理林明表示，目前本土成長起來的創業型、集團型企業購買寫字樓的比例已經達到60％以上，可以說大部分的寫字樓都是本土企業在消費。“由于目前兩岸經濟聯系的日益緊密，兩岸的經濟交流有了進一步發展，海西經濟上升為國家戰略，福州也將迎頭趕上沿海其它發達城市，福州本土的總部型經濟正在崛起，刺激了本土企業的寫字樓購買需求。”
林明認為，由于商業地產的投資門檻較高，有別于住宅投資，目前海峽金融街的主要客戶是高端消費群體，大多為機構與企業。“改革開放以來，我國的經濟有了長足的提高，越來越多的企業開始成為跨國企業甚至是全球性企業，這些企業站在了更高的角度上看待公司的未來經營戰略，因此，需要更高要求的辦公場所。”他指出，企業購買寫字樓除了滿足辦公需求外，還需要通過不動產來保值增值。“購買寫字樓可以提高企業的抗風險能力。”
一．市場結構：市場結構的分類和特征，競爭和壟斷的關系，不同市場結構的區別，行業進入壁壘的概念和分類，行業退出壁壘的概念和分類，市場結構的衡量，規模經濟與范圍經濟的區別，交易費用的概念，博弈論基本概念，納什均衡的含義。
二．市場行為：企業定價行為，企業促銷行為，企業兼并與收購行為，企業技術進步的形式和影響因素，企業多樣化經營行為，企業縱向一體化行為。
三．市場績效：市場績效目標的多元化，市場績效的衡量方法，帕累托效率的概念，市場失靈的原因，外部性的含義。
四．產業組織政策：產業組織政策的目標和實施手段，政府管制與放松管制，反壟斷政策。
第二部分產業結構
一．產業成長與演進：產業分類方法，產業發展的一般規律，產業結構演變的趨勢。
二．產業關聯：產業關聯的實質與方式，投入產出分析方法，中間需求與最終需求的概念，生產波及效果的分析。
三．產業結構政策：主導產業選擇的原則，支柱產業支持政策，衰退產業援助政策，幼小產業保護政策，產業技術政策，產業結構優化，產業布局，產業安全，產業發展與環境保護的關系。
第三部分經濟增長與經濟發展
一．經濟增長與經濟發展理論：經濟增長與經濟發展的概念，經濟增長的模式，制度變遷的概念，經濟增長中的制度因素，工業化過程，可持續發展的概念。
二．經濟發展的內在與外在因素：資本形成，人力資本形成，基礎設施，技術進步對經濟增長的貢獻，國際貿易對經濟發展的貢獻。
三．經濟發展戰略與策略：發展中國家的財政政策、貨幣政策與稅收政策，進口替代與出口導向策略，通貨膨脹與金融危機，發展中國家的貿易戰略，關稅與貿易保護，匯率與外匯管理，外資利用與外國直接投資，國際發展援助，對外債務。
四．區域經濟與區域經濟發展戰略：區域的概念、類型和特征，區位選擇的影響因素，空間相互作用與空間擴散，區域經濟發展途徑，區域空間結構，區域產業結構，經濟區劃，區域分工，區域經濟聯系，區域發展戰略，區域形象設計，區域經濟政策，區域經濟一體化，經濟全球化。
第四部分城市經濟與管理
一．城市化與城市體系；城市產生與發展的區域基礎，城市職能與規模，城市經濟區的結構與功能，城市化水平，城市化的發展階段與基本形式，世界城市化進程，中國城市化道路，城鎮體系的形成、特征與類型，中心城市的類別和作用。
二．城市經濟管理問題；就業與失業，人口流動與增長，城市土地使用制度，地價評估，城市土地利用，住宅的流通與消費，城市住房改革，城市基礎設施建設，城市交通，城市環境經濟，城市經濟開發區建設。
三．城市財政與城市金融；城市財政的職能與作用，城市財政的收入與支出，城市財政管理體制改革，中央銀行的職能和作用，政策性銀行的運作，商業銀行的地位和職能，城市其他金融機構，證券市場的特征和基本功能，證券市場的監管，城市金融市場的運作，國際收支的概念，國際收支失衡的調節，國際金融市場及其分類，區域性國際金融機構性質和作用。
第五部分管理學原理
一．管理組織設計：組織的概念和作用，組織設計的策略，組織結構的基本類型，組織中的群體與非正式群體，學習型組織，扁平化組織，管理幅度分析，職務設計，集權與分權，授權分析，組織變革，流程再造，現代企業制度與法人治理結構。
二．計劃與決策方法：戰略計劃與戰術計劃，計劃流程，現代計劃方法，目標管理，決策的定義與類型，確定型與非確定型決策，個人決策與群體決策，決策樹分析。
電子信息概念股成為滬深主板新的投資熱點，七大常委齊聚北京中關村科技園調研，主力機構全線啟動軟件、大數據、4G、智慧城市等領域股票，電子信息概念掀起漲停熱潮。浪潮軟件、中國軟件、東軟股份、太極股份為首的4大“特一級”軟件天王強勢上攻連續漲停，高居漲幅榜前列，成為電子信息概念股的領漲龍頭；中創信測連續6個一字漲停板，成為電子信息概念股的王者。杰賽科技、東方國信、華星創業、高鴻股份等4G電信概念股；同有科技、拓爾思為代表的大數據概念股；紫光股份、飛樂股份等智慧城市概念股成為細分領域的龍頭品種，強勢啟動跡象明顯，有望成為未來新的主攻對象。筆者認為，電子信息概念股有望成為繼上海自貿區后主板市場新的主流熱點，建議投資者重點關注。
電子商務概念股風頭正勁，商業連鎖O2O模式受追捧，互聯網金融漲停風云再起。以號百控股、深圳華強、外運發展為代表的電子商務概念股，連續漲停成為市場紅色的海洋。此外，蘇寧云商、農產品、深賽格、物產中拓等電子商務概念股也有精彩表現。阿里強勢入駐天弘基金，引發互聯網金融的蝴蝶效應，以內蒙君正、金證股份雙劍客為龍頭的互聯網金融概念股連續漲停，開啟互聯網金融主升浪的路程。微信購物成為新時尚，O2O轉型帶來想象，商業零售業迎來第二春，友阿股份聯手微信，首家零售百貨業實現網上支付、紅旗連鎖開啟一元廉價超市、天虹商場微信商鋪正紅火，筆者相信后市會有更精彩的表現。
金融改革創新投資大主線是筆者多次強調的下半年投資大主線，自貿區、電子商務、互聯網金融、商業連鎖O2O、民營銀行、等概念股，都是圍繞金融改革創新進行的。筆者認為源于創新和改革的行情才進入中場，所有與創新有關的各種經營模式必將受到投資者的青睞，金融改革、、養老改革、稅制改革等科技創新和金融改革創新投資良機在等待我們。
關鍵詞:公允價值;金融工具;影響;對策
一、公允價值的概念及其屬性
在新會計準則中,會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值等五類。其中公允價值計量屬性指的是資產和負債按照在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或債務清償的金額計量。可見,公允價值作為一種新計量屬性,其最大特征就是來自公平交易的市場,是參與市場交易的理智雙方充分考慮了市場信息后所達成的共識,這種達成共識的市場交易價格即為公允價值。
公允價值與歷史成本通常被認為是當前財務會計的兩種最主要的計量屬性。相對于歷史成本而言,公允價值具有以下兩大特點:一是相比歷史成本強調的是某一時點狀態,公允價值更加注重動態過程。隨著時間流動,公允價值也會不斷變化,每個時點上的公允價值都不同。二是公允價值站在市場角度用公平成交價進行計量,其形成并不一定要通過真實交易,也可以是虛擬出來的。只要存在公平交易的客觀市場環境,公允價值就是最可能達成交易的價格。
二、金融工具的公允價值計量及其影響
根據《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》規定:以公允價值計量的金融工具主要包括交易性金融資產和金融負債,如企業為充分利用閑置資金、以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等;再如企業不作為有效套期工具的衍生工具,如遠期合同、期貨合同、互換和期權等。此外,企業可以基于風險管理需要或為消除金融資產或金融負債在會計確認和計量方面存在不一致情況等,直接指定某些金融資產或金融負債以公允價值計量。這些被列為公允價值計量的金融工具,其報告價值即為市場價值,且其變動直接計入當期損益。
公允價值是金融工具最理想的計量屬性。運用公允價值計量屬性對金融工具進行確認、計量及披露,提高了會計信息的相關性,也使得衍生金融工具可以有表外披露轉為表內核算,有利于及時、充分地反映企業的衍生金融工具業務所隱含的風險及對企業的財務狀況和經營成果的影響。公允價值計量有利于強化外部監督,各相關方面的利益人可根據會計信息對公司作出合理判斷和預測,通過各種形式形成對公司的外部監督。
三、完善公允價值的對策
第一,積極建立有效的市場,營造與公允價值相適應的環境。要在我國要建立公允價值計量屬性必須要從完善產權資本市場、健全制度規范入手,建立健全專業評估機構,加強市場監管等等,從而阻斷利用公允價值計量來操縱企業利潤,粉飾財務信息的后路。引入公允價值計量屬性的前提,必須建立統一而又充分競爭的交易市場。就目前我國的市場環境而言,急需完善資本市場,擴大債券市場、票據市場、外匯市場、黃金等貴金屬市場,建立充分競爭的金融工具交易市場。同時要打破行業壟斷,降低金融的準入條件,允許私營、民資進入金融領域,打破分業經營的限制,鼓勵混業經營,引入充分的市場競爭機制。
第二,建立具體的財務準則,理順計量屬性之間的關系。我國的基本準則在地位和作用上與國外的財務概念框架結構類似,目的在于指導具體準則的制定,但我國的具體準則體系尚處于初建時期,出現了具體準則晚于基本準則的現象。所以,在借鑒國際先進經驗時,應當處理好國際慣例與我國國情的關系、繼承與發展的關系、科學規范與便于操作執行的關系,建立起符合我國國情的具有我國特色的財務概念框架結構。同時在制定具體準則時,避免具體準則制定的相互矛盾,從而降低準則實施者利用不同的準則規定,創造條件迎合自己中意的規定,在公允價值計量和歷史成本計量中搖擺不定。
第三,引入全面收益報表,做好公允價值信息披露。新準則規定,對交易性金融資產,取得時以成本計量,期末按照公允價值對金融資產進行后續計量,公允價值的變動計入當期損益。如此以來,上市公司進行短期股票投資的,將完全采用市價法。對衍生金融工具以公允價值計量,并反映在會計報表內。這要求上市銀行和證券公司為了避免給財務報表帶來過大的波動,應當加強其對利用衍生金融工具的風險管理,并充分考慮衍生金融工具對會計報表的影響。實行公允價值計量后,金融資產的公允價值波動計入當年損益,也將對上市公司的利潤產生較大的影響。通常情況下,企業的期末損益包括兩個部分,即已確認已實現的損益和已確認但未實現的損益,而傳統的損益表只對第一部分進行反映,對第二部分只在表外披露。隨著公允價值的引入以及金融衍生品交易的日益增多,已確認但未實現的損益將會大幅增加,對企業整體損益情況產生更大的影響,只有將其在表內加以反映,才能使企業的會計信息保持公允,使利益相關者能夠更加全面清晰地了解到企業真實情況。通過在全面收益報表中將兩種損益分而置之,把已確認但未實現的損益放入其他全面收益中反映,會使企業的利潤來源更加明晰。
第四,不斷提高會計人員素質,樹立正確的思維觀念。不斷加大教育投入,培養具有公允價值觀念,懂理論會實務,職業道德高尚的會計人員是公允價值得以全面使用的必備條件,也是降低公允價值計量成本,應用公允價值的需要。要提高會計人員的職業道德,依靠“德治”來防止會計舞弊;另外,要提升會計人員的業務素質,加大會計人員的教育培訓投入,使會計人員對新準則中的公允價值有正確的理解,樹立正確的思維觀念,提計人員的實際操作能力,培養具有較高專業水平的會計人員,有助于公允價值在操作層面上的推廣。
參考文獻:
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小企業金融運營模式
產品提供商的“專賣店模式”
現階段小企業金融的運營模式大部分是商業銀行類似于一個產品供應商,對應的模式是“專賣店模式”。專賣店,是以專門經營或授權經營某一主要品牌商品為主,通過固定門店經營,實現商品集中展示、品牌提升、便利消費、售后服務等主要功能。對應小企業金融的運營模式,可以把現階段開展的微小企業貸款和小企業貸款看作是一種專賣店式的產品。
現階段銀行所做的小企業金融大部分是這種模式,銀行只設計一種信貸產品,用一種產品來對應一個固有的市場,這個市場沒有進行細化,而且整個信貸員隊伍都是為這個業務所招收,整個信貸流程也是為這個業務所設計,有很強的針對性。這其實對應的是市場營銷中的單一營銷模式和成本控制論,這是一種傳統的運營模式:以較低的成本去生產一種產品,以此來達到控制成本和提高銷售量的目的。
以上分析中提到了小企業金融運營模式的兩個重要元素分別是價值體現和消費目標群體。價值體現是指通過其產品和服務向消費者提供價值。通過這個重要元素可以確認公司對消費者的實用意義。消費目標群體即公司所瞄準的客戶群體,這些群體具有某些共性,從而使公司能夠(針對這些共性)創造價值,定義消費者目標群體的過程也被稱為市場劃分。從運營模式的兩個重要組成元素定義中可以發現這種運營模式的不足,就是不能滿足所有客戶的需求,也沒有對市場進行細分,只是用產品去銷售,并不是真正意義上的營銷。當然這種運營模式也有優點,就是以最低的成本去發掘單一產品最大的市場潛力,從而獲取較高的利潤。
金融服務提供商的“超市模式”
由于現階段人力資源等各方面的制約,這種產品供應商式的運營模式在小企業金融中還是占據絕大部分市場,但是按照市場營銷專家舒爾茨的觀點,現代營銷發展經歷了三個類型的市場形態和企業組織形態――產品驅動性市場和組織、分銷驅動性市場和組織、以及消費者驅動性市場和組織。當今,全球營銷的大趨勢已經從早期的產品驅動形態向消費者驅動的現代形態進行轉變。與之相對應,小企業金融的運營模式也要從以基于產品為驅動的產品提供商向以基于客戶為驅動的產品服務商的轉變。這就是本文要討論的第二種小企業金融運營模式,做全面金融服務的提供商:為客戶提供各種金融產品,這種模式可以形象地比喻為“超市模式”。所謂超市模式就是指消費者可以在此買到所需要的不同類型的各種產品和服務。這里的多樣性并不是單指一種產品和服務的多種型號,而是指不同產品和服務的多種類型,在金融行業中這種模式則稱之為金融超市。
所謂金融超市就是指銀行對其經營的產品和服務進行整合,并通過與同業機構如保險公司、證券公司、房地產公司等業務的合作,向顧客提供的一種涵蓋多種金融產品與增殖服務的一體化經營方式。金融超市在發達國家已不罕見,當消費者進入多功能的“金融超市”后,就如同進入一個超級商場:從信用卡、外匯、汽車、房屋貸款到保險、債券甚至納稅等各種金融需求都可以得到滿足。
隨著我國金融市場的對外開放的腳步越來越快,銀行業有必要對金融超市有一個全面的認識。首先金融超市作為銀行的經營方式,與一般的儲蓄網點不一樣,儲蓄網點的業務比較單一,客戶就是來排隊存取款,金融超市則是把負債業務、資產業務和中間業務組合在一起,是一種服務方式的改變,為客戶提供一站式服務、開放式服務和分區式服務。
具體對于小企業金融來說,金融超市的內涵就是為低端客戶提供有效的金融產品和服務,這些金融產品和服務提供的前提都是基于充分了解客戶的情況之下,大體都是為客戶量身定做的產品和服務,所以應該是較為人性化。
可以說這種運營模式較好地解決了第一種模式中存在的不足,能夠為客戶制定一個更為協調合理的綜合解決方案,并為目標客戶制定更為適當的價格,這樣更易于被更多的客戶所接受。從銀行的角度考慮,即使某個細分市場的利潤下降,也不會有較大的風險,因為有其他市場作為其支撐。但是這種運營模式也有其缺陷:要求尋找更多的資源和付出更多的努力來發展不同的產品和服務,來滿足其作為價值體現的基本目標,也就是商業運營模式的第一個主要構成要素;在金融服務這個概念上,現階段銀行業還缺乏一大批高素質的人才,金融產品和服務并不是簡單地把它們組合在一起,應當是根據每個客戶的情況模擬出各種組合,這個需要建立一支優秀的信貸隊伍,所以在我國做金融服務的提供商――“金融超市”,應該會有非常好的前景,但它應該是循序漸進的發展過程。銀行業必須對客戶市場進行有效的細分,必須清楚哪些才是銀行可以服務的對象,要設立一個小企業金融服務邊界,只有在這個邊界之內的客戶才是銀行服務的對象;對金融服務邊界之內的客戶進行細化,主要依據是他們所具備的特征,包括財務信息和個人基本信息。這些分類必須是建立在大量的信貸數據分析下對市場的準確有效預估。反之則會導致細化的金融產品服務與細分的市場不能一一對應,致使整個經營策略失效。
金融服務集成商的宜家模式
在對第二種運營模式進行有益的完善后,現提出小企業金融的第三種運營模式――金融服務集成商。在分析這個運營模式之前,可以先了解一下集成商的概念,集成商是指為客戶提品和服務的專業機構,集成商概念的提出來源于IT行業。舉個IT行業實例,由于客戶的IT需求千差萬別,所以IT集成服務業務一般提供定制化服務,神州數碼系統集成服務有限公司為此搭建了銳行服務商務平臺、技術服務支撐、服務交付及服務質量保證等四大服務體系,從前端業務規劃到后端服務質量都進行了詳細規范。依據客戶需求的不同,神州數碼對客戶問題也進行了相應的分類,并利用派工系統對所轄人力資源進行最為有效地調配。工程師的類型要和業務的需求相匹配,這樣既能準確找到IT系統問題所在,又能快速地解決問題。另外一個實例就是宜家,客戶在宜家可以獲得從購買家具到裝修方案的一系列的產品和服務。這種商業模式運用到銀行業,就是做“金融服務方案的集成商”,為客戶的金融服務需求提供一整套解決方案。可以說這是一種比較理想的運營模式,能夠為客戶解決融資問題提出具體的解決方案。因此這種運營模式才是真正意義上完全從客戶的角度考慮,是一種客戶驅動型的運營模式。
小企業金融運營模式的結論
縱觀小企業金融的三種運營模式(如圖4所示),可以發現它們之間是一個遞進的關系,即從初級到高級發展的三個階段,只有達到最高形態金融服務集成商,才有可能使銀行實現客戶價值最大化,同時也為銀行帶來更大收益。
1 網絡金融滲入傳統銀行的原因剖析
1.1 新網絡信息技術的知識更新引入了網絡金融的新概念
金融與經濟息息相關，密不可分，經濟技術的每一項更新都必將運用到實際生活鏈當中，自然網絡技術的崛起也滲入了傳統銀行業，將銀行傳統的概念、銀行數字理念都進行了全新的打造。如各種網絡電子商務平臺的平穩建立，支付寶等第三方支付平臺的信譽提供，推動了人們需求消費新理念的改變，人們漸漸對網絡商務產生了支付信任感，隨著信任和依賴感的不斷增長，人們進而擴大了金融范圍，產生了網上理財需求，各種理財產品也慢慢在網絡上進入人們的視野，找到了他們的網絡地位。
1.2 網絡金融利用網絡虛擬空間的監管滯后性進行自由掌控
網絡金融正迅速進入銀行業，在網絡知識技術刺激帶動金融的同時其監管必然存在滯后，虛擬網絡的市場管理也還未健全。此時，金融銀行新業務便呈現自由發展態勢，各金融機構可以自由設計自身的銀行理財產品，用多種利益模式供用戶進行自主選擇，加大了網絡金融的自主權，這是現實中的實體銀行所無法比擬的。正是這種新型網絡金融的“自主”特性，吸引了不同類型的貿易商、貿易機構及大量資金的快速注入，為網絡金融帶來了生機和活力。
1.3 網絡金融的超高值利潤及靈活性推動了這一新型產業的快速發展
網絡金融產品相較于傳統銀行利息對人們有更大的吸引力，因為網絡貿易商為了吸引客戶的眼球，保護自身的聲譽，他們常常會對客戶承諾以最低的投資收益。與此同時，許多網絡金融產品的準入門檻比較低，而且產品的經營形式靈活多變，可以根據市場客戶需求靈活地調配資金，因此其低門檻、高利潤性及靈活性創立了網絡金融的品牌效應。
2 網絡金融對傳統銀行的挑戰性影響
2.1 挑戰傳統銀行的支付結算權威地位
傳統銀行以現實面對面的存取款業務、匯賬支付業務為依托渠道，人們利用銀行中介作用實現時間和空間上的不對等支付關系，而網絡金融則可充分發揮其優勢，打破時間與空間的禁錮，實現網絡業務的瞬時交換，極大地轉換了金融概念。現在網絡經營商們以及支付寶、財付通等公司也在紛紛更新自己的網絡產品，提供更安全快捷的、繞開銀行網銀的支付模式，這樣就給銀行的網上支付對接及結算鏈條產生影響，撼動銀行支付結算的地位。
2.2 挑戰傳統銀行的中介地位
網絡商務模式下，網絡搜索引擎為投資雙方提供了互利的平臺，在這個平臺上，大家運用互聯網技術實現時間和空間的對等轉換，這樣可以降低交易成本。在這個平臺上，簡單的資金中介已沒有市場需求，而資金信息中介則可以大大提高資源配置效率，這樣，網絡金融便會成為不同于傳統銀行和資本市場的第三種融資運作新模式。
2.3 挑戰傳統銀行小微企業貸款的地位
網絡上現已為人們所熟知的阿里巴巴網站，對小微企業開辦了小微企業信貸業務，業務發展迅速，這個網絡平臺通過逐步累積其信用度，在小微企業的創業者中建立金融關系。并且目前，阿里巴巴還通過天貓、淘寶平臺向部分會員提供訂單貸款業務和信用貸款業務，這些業務的逐步創建已發展了相當一部分網絡客戶群，滲透到了傳統銀行的貸款核心業務之中，極大地刺激了傳統商業銀行在核心信貸方面的神經。
3 傳統銀行與網絡金融實現共融的應對措施
3.1 用互聯網基因重組銀行產品
傳統銀行畢竟也已運作時間久遠，存在龐大的用戶群、社會資源群，它的信任度因歷時較長而是其他的網絡金融產品暫時無法超越的。因此，銀行應聯合互聯網技術，吸引其新的知識點，更新產品領域和服務領域的觀念和模式，學習電子商務支付中的優點，創建銀行自身與眾不同的支付體系，立足于人們的信任基礎創出更具特色的銀行金融服務體系。
3.2 在融資領域設立信用評級新模型
傳統銀行在其融資領域也應發揮自身優勢，鑒于銀行的固有的企業交易信息資源、資金狀況和銷售情況的全方位把握，銀行可以運用互聯網技術將這些資源加以融合，建立銀行獨特的互聯網融資信用評級系統，基于深入多元化的數字分析，建立起自己的包括融資申請、方案評估、信用評級及貸后跟蹤管理服務的全方位融資模式，這樣可以通過銀行的信用度評價吸引更多的注重安全性能的需求貿易商。
3.3 利用互聯網提升客戶行為體驗
銀行在利用互聯網的基礎上，首先必須對客戶進行安全性識別以精準營銷。互聯網方式為銀行鑒別客戶數據提供了便利，挖掘CRM數據將成為銀行識別客戶的先潮主流，銀行可將數據結果用于營銷策略和風險掌控，為客戶提供“入站式實時營銷”，這需要銀行實行精準而強大的數據分析能力，提升客戶對銀行新系統的認知和認同。
3.4 通過與戰略合作伙伴關系搭建一站式服務平臺
互聯網時代撲面而來，銀行要順應潮流，認識到自身的優勢和不足，加強與各網絡商家的聯盟，學習電子商家對不同企業尤其是中微型企業的靈活配置特長，改變信貸新思路，在部分銀行條件成熟的前提下，銀行還可收購第三方網絡支付平臺，與網絡商家進行深度合作，實現互創共贏。
