發布時間：2023-08-02 16:37:21
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的在職經濟責任審計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
【關鍵詞】經濟責任審計 審計人員 對策
一、目前經濟責任審計存在的突出問題
（一）審計人員的綜合素質參差不齊，認識不到位
首先，經濟責任審計人員的業務素質不高。審計工作人員主要是審計和會計專業方向的財務人員，而經濟責任審計是一項復雜的項目，涉及的內容廣泛，除了財務方面的問題還涉及到其他的方方面面，這就需要熟悉各個方面的復合型人才。其次，經濟責任審計人員的職業道德素質不高，部分人對實行領導干部經濟責任審計認識不夠端正。
（二）審計質量不高
領導干部經濟責任審計涉及的范圍廣、內容多，專業要求高，因而需要大量高素質專業能力強的審計人員開展工作，保證審計的質量。而在實際工作中，存在著審計力量不足與審計任務繁重的矛盾，以及審計人員素質無法滿足經濟責任審計工作要求的問題，影響了審計的質量。
（三）審計風險較大
在實際審計工作中，由于審計對象的復雜性、審計內容的廣泛性、審計成本的制約性等方面的限制，審計人員往往很難收集到足夠而直接的證據，雖然《暫行規定》中要求被審計單位要“如實提供有關資料”，但是被審計者相關的會計資料未必真實，當然難保所得證據的真實性和可靠性。
（四）審計評價缺乏針對性
首先，為規避審計經濟責任審計風險，往往經濟責任審計評價缺乏針對性、空乏、無深度，比如“基本合規合法”等“中性”的審計評價，致使審計結果的運用程度差。其次，審計評價重點難確定。領導干部一般任職時間較長，期間所從事的經濟活動往往很多，如果對其進行逐項審計、評價必須投入大量的時間和人力。
二、經濟責任審計存在問題的成因
（一）審計立法層次較低
目前，關于經濟責任審計最有權威或層次最高的法規性文件有《縣以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》、《審計署關于任期經濟責任審計的實施細則》、《五部委關于進一步做好經濟責任審計工作的意見》、五部委《關于進一步加強經濟責任審計工作中有關部門協調與配合的意見》等幾個法規性文件。這些法規性文件不僅立法層次不高，而且也不具備立法的特征。
（二）審計獨立性缺失
我國現階段的干部管理任命基本上實行委任制，單純依靠行政手段任命干部，這導致領導干部權力過于集中，甚至能夠駕馭審計權力，使得審計難度陡增。加之我國地方各級審計機關，對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作，實行雙重領導的管理體制。由于獨立性的嚴重缺失，對領導干部公共受托經濟責任的評價自然效果較差。
（三）審計人員處境尷尬
現階段，審計人員進行經濟責任審計在審計評價的認識上往往存在著兩種偏差，一是表現為怕承擔風險，怕得罪人。二是表現為對任期經濟責任審計評價期望過高，希望評價能面面俱到，使審計結果報告變得冗長、繁瑣，并且增大了審計風險。對審計機關來說，經濟責任審計的對象都是地位高、權力大的領導干部，這樣開展審計工作存在難度大、風險大和壓力大等問題。
（四）聯席會議制度執行不力
經濟責任審計由組織、紀檢、監察、審計、人事等多個部門聯合組織協調實施，并由這些部門組成的審計聯席會議對審計的組織和實施過程進行監督和指導工作。現實中，經濟責任審計工作聯席會議是一個比較松散的組織，審計機關與紀檢、監察等部門缺乏互動性，導致各自信息交流不通暢，信息反饋少，使得各部門未能形成一致的審計目標，影響審計機關的工作效率和紀檢、監察部門對審計結果的利用。
三、完善經濟責任審計的若干對策
（一）建立健全法規制度，使經濟責任審計有法可依
完善法律體系，改善審計執法環境。一方面要加強對被審計對象所應承擔的法律責任的監管力度；另一方面要加強對審計人員承擔審計責任的監管力度。
制定經濟責任審計工作聯席會議制度及其運作規范。明確相關單位的具體職責，建立審計與紀檢監察、組織、財政等部門信息共享機制，加強各部門的協調配合。
完善落實整改制度。加強審計機關對審計整改情況跟蹤檢查的責任意識，建立健全整改情況、整改督查、整改責任追究、整改結果公示等制度。一是審前告知整改制度，以自查促整改；二是審后督察整改制度，以督察促整改；三是審計整改公開制度，以公開促整改；四是整改情況上報制度，以報告促整改。
制定經濟責任審計的承諾制度和責任追究制度。一方面，要求被審計單位相關負責人做出書面承諾，保證所提供的會計資料真實、完整、可靠。另一方面，建立審計過錯責任追究制度，堅持“誰審計誰負責”的原則，強化審計人員依法辦事。
（二）提高審計的獨立性
改變審計主體的隸屬關系。經濟責任審計要想取得更加明顯的效果必須有更加廣闊的發展平臺，這需要不斷提高審計機關的獨立性，改變其隸屬關系。改革審計體制，建立起立法型和司法型相結合的心的審計體制，讓其接受人大的領導及對人大負責并報告工作。
強化干部考核任用。應強化干部考核，做到定性標準和定量標準相結合，政治標準和業務標準相結合。同時，干部的提拔任用應加強對經濟責任審計結果的利用，充分發揮經濟責任審計的作用。
創新經濟責任審計管理，提高審計的公信力和執行力。在組織體制上，實行“統一管理、分級監督、對上負責”和“誰管理誰審計、誰審計誰負責”的經濟責任審計監督模式。在工作方式上，將經濟責任審計與風險管理及內控評價有機融合。
立法保障審計的獨立性。一是要修改憲法，賦予審計機關獨立的法律地位；二是制定具有完整意義的國家審計法；三是將最高審計機關和地方審計機關從各級政府中脫離出來，單獨立法規定其組織程序和機構設置；四是設立專門的審計財政預算法案，保證審計財政供給等。
我國高校經濟責任審計結果運用現狀和存在問題分析
(一)在這種情況下,各高校結合自身實際制訂可行的經濟責任審計結果運用制度就顯得非常重要。在被調查的66所高校中,60.61%的高校制訂了經濟責任審計結果運用的相關制度,尚有34.85%的高校明確回答沒有制訂該制度。經濟責任審計聯席會議制度是審計結果得到良好運用的一項重要制度保證,其建立和執行情況關系到高校組織、人事、紀檢、財務、審計等部門對審計結果運用的溝通與協調是否充分和有效。調查發現,66.67%的高校制訂了經濟責任審計聯席會議制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,但尚未正式發文。關于聯席會議的主要工作職責,在已制訂該制度(含已正式發文和未正式發文,下同)的高校中,有75%的高校包含了“監督檢查經濟責任審計結果落實情況”的職責,但只有北京某高校的聯席會議具備“交流通報審計結果運用情況”的職責,絕大多數高校沒有重視聯席會議對加強組織、人事、紀檢、財務、審計等各部門之間關于審計結果運用的溝通和反饋作用。對于聯席會議制度的執行效果,在已制訂該制度的高校中,認為執行效果非常好的只有8.33%,認為執行效果良好的有54.17%,認為執行效果一般的有33.33%。各相關部門在審計結果運用上的協調和反饋仍然不到位。僅15.15%的內部審計部門將被審計領導干部履行經濟責任情況優秀的提請組織人事部門作為正面典型進行推廣;僅12.12%的組織人事部門向審計部門反饋經濟責任審計結果運用情況;僅45.45%的紀檢監察部門對給予黨紀、政紀處分的被審計領導干部,向學校黨委和組織人事部門提出干部任用和職務調整的建議和意見。而財務部門甚少向審計部門反饋審計結果的運用情況。另外,經濟責任審計結果公開也是審計結果運用的一項重要舉措。調查發現,18.18%的高校制訂了經濟責任審計結果公開制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,72.73%的高校沒有制訂該制度。其中,12.12%的高校沒有制訂該制度,但在實際工作中有實施審計結果公開。(二)經濟責任審計結果的具體內容和報送對象分析關于經濟責任審計結果的具體內容,在被調查的高校中,96.97%的高校包括審計報告,46.97%的高校包括管理建議書,42.42%的高校包括審計結果報告,12.12%的高校包括審計信息和簡報,還有少數高校出具審計結果落實書、審計要情等。其中,審計報告的報送對象主要包括組織部門、被審計領導干部和其所在單位、審計部門主管校領導、被審計單位主管校領導或主管部門,少數高校還將審計報告報送紀檢監察部門、學校相關職能部門、人事部門。而審計管理建議書的報送對象主要是被審計領導干部和其所在單位、審計部門主管校領導;審計結果報告、審計信息和簡報的報送對象則主要是組織部門和審計部門主管校領導。目前,法規制度對高校經濟責任審計結果運用尚未作強制性的規定,各高校具體如何運用、運用到什么程度都具有一定的靈活度。而高校內部審計與上級部門監管、外部單位監督不同,不具備強制性。在這一環境下,經濟責任審計結果作為高校內部審計工作的成果,能否得到良好運用和落實,就與學校領導和各有關部門是否重視內部審計和審計結果密切相關。調查發現,部分高校仍存在一些部門對審計結果運用不夠重視,如財務、設備、人事等相關職能部門。(三)高校各部門和單位對經濟審計結果運用現狀分析基于調查的可行性,本文重點考察高校內部審計部門、組織人事部門、紀檢監察部門、財務部門、被審計單位和主管部門對經濟責任審計結果運用的現狀。1.內部審計部門運用經濟責任審計結果現狀。經統計,目前,高校內部審計部門運用審計結果的主要途徑如表1所示。2.組織、人事部門運用經濟責任審計結果現狀。組織、人事部門運用經濟責任審計結果的主要途徑有:68.18%的被調查高校組織人事部門將經濟責任審計結果作為領導干部選拔任用的重要依據;66.67%的高校組織人事部門將審計結果和運用情況存入領導干部本人檔案;59.09%的高校組織人事部門將審計結果作為領導干部年度考核和綜合考評的重要依據之一。3.紀檢、監察部門運用經濟責任審計結果現狀。有63.64%的被調查高校紀檢、監察部門對審計部門在移送通知書或審計報告中所提及的嚴重違法違規的領導干部及相關責任人,及時立案調查,依照有關規定給予黨紀政紀處分,追究有關人員的責任。而紀檢監察部門采用其他途徑運用審計結果的高校占被調查高校的比例均在半數以下。4.財務部門運用經濟責任審計結果現狀。統計數據顯示,80.30%的被調查高校財務部門根據審計結果反映的普遍性問題,及時研究分析,針對薄弱環節完善財務和國有資產管理制度。而財務部門采用其他途徑運用審計結果的高校占被調查高校的比例均在半數以下。5.被審計單位和主管部門運用經濟責任審計結果現狀。統計發現,被審計單位和主管部門對經濟責任審計結果的運用途徑比較集中,有80.30%的高校被審計單位針對審計報告中所反映的問題結合本單位實施整改,并向審計部門提交整改報告;78.79%的高校被審計單位主管部門對審計結果中反映的突出問題,制訂相應的管理和監督措施;65.15%的高校被審計單位對審計報告提出的問題,在職權范圍內進行調查處理。(四)影響經濟責任審計結果運用的主要因素分析對制度和機制方面的影響因素,80.30%的被調查高校審計部門負責人認為,“先審后離”原則未真正落實是影響高校經濟責任審計結果運用的重要因素之一;77.27%的被調查人認為,學校關于經濟責任審計結果運用的制度仍需健全和完善;54.55%的調查人認為,學校審計力量不足也是一個重要影響因素。對經濟責任審計結果自身方面的因素,80.30%的被調查人認為審計結果中關于經濟責任的界定難度大;71.21%的被調查人認為審計結果中審計評價缺乏科學統一的標準。
完善高校經濟責任審計結果運用機制的舉措
(一)完善制度建設,加大執行力度只有健全審計結果運用相關制度,完善制度環境,審計結果運用才能有據可依、有章可循。建立健全經濟責任審計結果運用工作制度,并加大執行力度。進一步明確審計、組織人事、紀檢監察、財務、被審計領導干部及其所在單位等各部門和個人在運用審計結果工作中的目標、原則、方式、責任、要求和考核檢查辦法等,推動經濟責任審計結果運用的制度化、規范化建設。(二)建立健全各部門間關于審計結果運用的組織協調機制加強紀檢監察、審計、組織人事等各部門之間的組織協調力度。一是要建立健全經濟責任審計聯席會議制度,細化其在審計結果運用方面的職責,如研究制訂有關經濟責任審計結果運用方面的規章制度,跟蹤檢查、交流通報各部門審計結果運用情況和審計結論落實情況,協調解決結果運用工作中出現的問題等。二是要明確責任追究制度,明確各成員單位關于審計結果運用情況什么時候應反饋、如何反饋、責任如何追究等。(三)進一步營造審計結果運用的良好環境只有營造高校內部重視內部審計,認可內部審計結果的良好氛圍,才能提高內部審計結果運用的質量,提升內部審計工作的成效。高校內部審計部門需積極主動爭取各方的重視。一是要做好宣傳工作,通過各種形式,積極宣傳經濟責任審計工作的意義、內部審計的理念,提高被審計學校各職能部門對內部審計“免疫系統”功能的認識,增強對內部審計根本目的是為學校增加價值、為各單位提高內部管理水平服務的理解。二是可以把經濟責任審計中發現的履行經濟責任情況突出的單位和個人通過一定形式進行推廣,營造良好的輿論氛圍。(四)建立任中和離任相結合的監督機制“先審后離”原則未真正落實是被調查高校審計部門負責人中認為影響審計結果運用的重要因素。目前,高校“先審后離”的情況仍十分普遍,要提高經濟責任審計結果的運用效果,使其真正成為高校組織部門選拔任用干部的重要依據,應逐步建立起任中和離任相結合的審計監督機制。將審計監督關口前移,在屆內至少進行一次經濟責任審計,實現對領導干部履行經濟責任情況的實時監督;又可緩解內部審計部門在領導干部集中換屆時成批進行經濟責任審計的工作壓力,化整為零,提高審計工作效率和工作質量。(五)注重經濟責任審計結果質量的提高審計結果的質量在很大程度上決定了審計結果運用的質量。高校內部審計部門應根據組織人事部門等審計結果使用主體的需要,提高審計結果的質量,做到重點突出、分析到位、表達準確,必要的專業術語應盡量解釋清楚,并提高審計效率,做到報送及時。應建立健全科學統一的經濟責任審計評價指標體系。可從制度層面制訂經濟責任審計評價體系的具體辦法,對評價原則、評價程序、評價內容、評價方法和評價標準進行統一,使評價體系既有一定的可操作性,又能體現出一定的區分度,便于組織人事部門理解和運用。同時,在實際工作中要不斷探索經濟責任界定的途徑《。規定》對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任作了新的界定。在實際操作中應吃透《規定》的精神實質,把握在決策和執行環節上領導干部所應當承擔的責任,分清責任主體,準確辨別責任類別。
自中央辦公廳、國務院辦公廳于2015年12月出臺《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》、《關于實行審計全覆蓋的實施意見》以來，各級審計機關對黨政領導干部經濟責任審計全覆蓋工作進行了探索與實踐。特殊且復雜的審計對象是經濟責任審計全覆蓋的關鍵所在，其履行的經濟責任是全覆蓋審計的重點和內容，越來越多的審計任務、不斷擴展的審計內容、逐漸延伸的審計范圍，使經濟責任審計全覆蓋工作的難度和深度逐步加深。本文結合近幾年基層審計機關執行經濟責任審計工作的做法與經驗，探索分析揭示存在的重大問題、風險隱患與突出矛盾的形成起因和根源，提出相關的處理意見及建議，為地方政府完善制度、健全機制、加強干部管理提供重要的參考依據，促進地方黨政領導干部更加守法守紀守規盡責，推進經濟責任審計全覆蓋工作全面高效運行。
二、經濟責任審計全覆蓋的涵義及其特征
經濟責任審計全覆蓋是公共資金、國有資產、國有資源的綜合體，它是全覆蓋審計工作的重點。所謂經濟責任審計全覆蓋，是指在國家審計機關的職權范圍內，對任期履行經濟責任、管理和使用一切國有資源及財政資金的黨政領導干部，全部納入審計的監督范圍，不留任何盲區，不留任何死角。基層審計機關對黨的領導和行政領導共同實施審計時，要注意結合他們各自工作的性質和職責的特點，采取選擇分類審計、輪流審計或同步審計的方式進行，作出的審計評價意見，必須要區分決策者和執行者的共同責任及個人責任。
審計對象多，實施內容廣、時間跨度長是經濟責任審計全覆蓋的固有特征，經濟責任審計全覆蓋貫穿了地方黨政領導干部任期履職的全過程，其現實意義在于以其所在單位或部門的財政財務收支的真實性合法性為監督檢查的基礎，伴隨地方經濟的發展突顯其經濟效益與經濟責任的并重。因此，基層審計機關要深刻理解經濟責任審計全覆蓋的涵義，圍繞被審計對象涉及的領域和審計內容覆蓋的廣度與深度，明確審計的目標，準確把握審計的原則，突出審計的重點和難點，全面探索審計工作方式方法的創新以及路徑的實施，真正行之有效的實現經濟責任審計全覆蓋的任務。
三、經濟責任審計全覆蓋的現狀
（一）審計任務與審計力量不相匹配
依法應納入審計范圍的地方黨政領導干部有近百人，而基層審計工作人員不足10人。當基層審計人員在對地方黨政領導干部履行的經濟責任實行全覆蓋的審計時，不但要兼顧完成地方的本級財政預算執行和編制的決算草案審計（其中包含金庫審計和地方稅務審計），并延伸4個以上的部門預算執行和其他財政資金收支情況的審計；還要兼顧完成穩增長調結構惠民生促改革防風險等政策措施貫徹執行的跟蹤審計，地方政府的債務審計以及各種專項資金的審計；另外，還要承接地方政府交辦的各種監督檢查事項，以上眾多且復雜的審計任務與審計力量的不足表現出了不相匹配的現狀。
（二）審計項目的規劃與管理水平不相適應
基層審計機關和審計工作人員在對地方黨政領導干部實行經濟責任審計工作的實施過程中，由于相關情況掌握在審前調查不夠深入細致，相關資料收集不夠全面完整，直接影響著審計實施方案的制定。不夠科學且有失欠缺的審計實施方案，導致審計人員在實際操作時，隨意調增、隨意調減審計內容、審計步驟的現象時有發生，造成審計項目在深度和廣度的延伸與擴展方面均受到了不同程度的制?s；而缺乏針對性、連續性、嚴謹性的審計問題和處理意見及建議，對被審查對象作出的審計評價可能會有失客觀、公平和公正，進而同步增加了整改落實與追責問責的實際運作難度與困難，從而降低了審計報告的質量，并增大了經濟責任審計的風險和隱患。
（三）審計滯后與干部管理權限相互脫節
經濟責任審計工作自推行以來，回顧以前完成的經濟責任審計項目，反映出審計通知書委托進行審計的領導干部，在總體部署上不夠科學合理，完成的時限要求倉促，尤其是先離任后審計、邊審計邊離任的項目居多，特別是有些離任領導未履行交接手續，或履行的交接手續不完備不全面便已離開；繼任領導對前任領導尚未履行的工作表示不清楚不了解，對未完成的事項和工作作出不作為或不認真作為的行為，這種不負責任的處理方式與方法，導致繼任領導在任職期間，國有資金長期被與未完成的工作或事項的相關人員挪用或貪污，國有資產、國有資源長期被占有或被侵吞，形同走過場的審計報告、審計決定，彰顯出了經濟責任審計的滯后和干部管理權限之間存在的相互脫節的現象。
（四）審計結果與整改落實難以有效應用
長期以來，基層審計機關提出的查處問題的意見和建議，在經濟責任審計整改過程中，有許多涉及地方黨政領導干部違紀違規的問題、體制機制的問題以及屢查屢犯的突出問題，都難以得到被審計單位和被審計領導的全面落實和徹底根治。探究其原因主要是有些被審計領導干部，無論是否對審計提出的問題進行整改，或整改是否落實到位，既不會影響其政治地位的升遷、留用或調整，也不會對其履行職責的不作為或不認真作為的行為追究其直接責任、主管責任和領導責任，進而導致審計結果與整改落實難以有效應用的情形。
四、經濟責任審計全覆蓋的應對措施及建議
分析上述突出問題和現實矛盾產生的動因和根源，探討并提出了以下應對措施和審計建議。
一是整合內部審計資源，實現審計對象全覆蓋。新常態下，基層審計資源的科學整合，審計力量的統一調配，兵團作戰的交叉審計，打破了原有基層科室、股室界限的固定審計模式。基層審計機關對地方黨政領導干部的經濟責任審計項目進行選擇時，首先要注意摸清地方黨政領導干部依法應納入審計的對象底數，掌握其所在單位或部門的工作性質與職業特點；并結合財政審計、專項資金審計、績效審計、地方政府的債務審計以及穩增長等政策性措施貫徹執行的跟蹤審計，做好對重點領域、重要部門、重大資金單位和關鍵崗位的黨政領導干部進行每年1次的審計，其他對象五年內至少進行1次審計的全面部署、統籌安排和科學規劃，明確審計重點和頻次的分類，避免重復審計，實現審計對象全覆蓋。
二是科學部署，推進審計內容全覆蓋。為了實現地方黨政領導干部經濟責任審計全覆蓋，必須要做到審計內容有深意、有重點、有步驟、有成效，這就要求基層審計機關和審計人員對每一個項目都要審深審透，改變片面追求審計數量以及對所有領域、所有項目都面面審到且一步到位的觀點。只有對經濟責任審計全覆蓋的內涵有深刻的領會和全面的掌握，才能促進基層審計機關和審計人員正確履行審計職能，圍繞地方政府的黨務工作和中心任務，了解被審計單位及其相關領域的總體情況，科學部署，推進審計內容全覆蓋的較快實現；同時，也有助對重要問題、熱點問題和社會聚集問題的關注，特別是對人民群眾反映的較明顯問題、較突出矛盾、較強烈事項的單位及黨政領導干部的密切關注，對其加大審計的力度和頻次，確保審計揭示的問題真實準確，查處的問題清析明了，分析的原因深入透徹，提出的處理意見及建議切實可行。
三是加大協調溝通力度，助推審計項目全覆蓋。科學安排地方黨政領導干部經濟責任審計項目，是經濟責任聯席會議領導小組的關鍵環節，而完成經濟責任審計全覆蓋的實施則是基層審計機關肩負的重要使命，為此，雙方應加強協調溝通。按照經濟責任審計的工作需要，基層審計機關應建議領導小組提高同步審計的比例，并加強與離任審計相結合，變事后審計為事中事前審計，及時有效解決事中重大問題和突況的發生，防止事后問題的深化；依法采集篩選與被審計單位有關的業務數據、財務數據、單位數據等綜合比對和關聯分析數據，實現資源共享。資源共享有助審計人員對審計疑點的確定，疑點問題的核查，審計評價判斷和宏觀分析能力的提升；也有助審計查出的問題整改的落實推進，提高審計質量和審計工作效率，加快推動實現全方位的經濟責任審計全覆蓋。
四是強化審計整改落實，高效運用經濟責任審計結果。一方面，被審計單位對經濟責任審計結果報告提出的問題整改要及時成立整改領導小組，制定科學有效切實可行的整改方案，按時完成整改落實，并將整改情況和整改結果立即反饋給審計部門。另一方面，經濟責任聯席會議領導小組對審計結果和整改結果要有效應用，分別記入領導干部本人的人事檔案和廉潔檔案，作為對其考核、任免以及獎懲、處置的重要參考依據；必要時，對整改落實不到位的領導干部進行督查通報和公開批評，實現一審多果、一審多用。？
(河南省南樂縣審計局，河南 濮陽 457400)
摘 要：審計機關的審計風險，是指國家審計機關派出的專業人員依法對被審計單位進行審計后，由于提出的審計意見或做出的審計結論和決定不恰當或不正確，而給審計主體帶來某種損失的可能性。
關鍵詞 ：縣級審計機關；審計風險；控制
中圖分類號：F239.44 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772-（2015）05-0066-02
收稿日期：2015-02-06
作者簡介：郭捧娟（1976-），女，河南南樂人，本科，審計師。研究方向：審計風險控制。
審計監督工作能為政府把關，如果審計風險控制不當，會影響審計部門的形象和阻礙審計事業健康持續的發展。作為縣級審計工作人員，我感到責任重大，由于條件和人員素質的限制，審計風險控制問題非常明顯，在一定程度上制約了審計工作的開展。
一、縣級審計機關審計風險控制存在的問題
1.管理體制不健全
審計部門屬于政府組成部門，人員、經費受地方政府管制，人員少、審計項目多，是當前縣級審計部門的不爭事實。據了解，全國各縣級審計部門的情況大同小異，縣級審計部門要和地方政府協調好關系，如果縣級審計部門要依法處理當事領導，這樣勢必得罪了地方的領導，如果不依法處理又會影響到縣級審計部門的威信，所以審計部門的領導不得不慎重考慮。按照地方領導的說法消化一些問題，這樣就會加大審計風險和降低執法力度。
2.審計人員素質低
審計隊伍素質低下的原因：審計人員對審計業務不熟練；缺少應有的激勵機制，骨干審計人員在提職晉級方面得不到重用，失去了工作的積極性，缺少責任心。審計人員素質低下帶來的審計風險：不認真執行審計程序和審計標準,不太明顯的深層問題發現不了，查不出來。審計實施方案質量不高，審計風險防控措施不科學。
3.審計手段落后
縣級審計人員的專業結構不合理、知識結構單一，缺少計算機技術人員，復合型人才更是缺乏。績效審計不合理，成果運用不理想，效益審計尚未形成比較完整的理論。審計操作不規范。縣級審計人員仍按照老路子開展審計，只會翻票據、查看會計人員的賬本，主要問題查不出來，突出不了審計的特點。特別是在專項補貼性資金審計時，沒有利用先進的計算機去篩選、對比、分類和匯總，使許多問題的疑點難以發現。績效審計不合理。縣級審計人員在實施審計過程中，對經濟責任審計不嚴格，只審計財政財務收支狀況。績效審計方法、評判標準還不夠完善，掌握績效審計的人員較少，審計手段和方法比較落后，有許多問題亟待解決。
4.成果運用不理想
縣級審計對被審計的領導干部的評價大都是避重就輕，套話太多，沒有發揮審計的力度。經濟責任審計的結果沒有發揮作用，這一切都使得審計依據不足或缺少依據,如此開展的審計和得出的結論,就必然存在風險。
5.處罰難度大
審計查出的問題處罰不到位，影響了縣級審計機構的權威性。挪用、擠占專項資金、部分領導超標準列支招待費等問題，成了許多被審計單位的“通病”。從中反映出審計問題機制的欠缺，未能觸及違紀違規者的靈魂，影響了經濟責任審計權威性的發揮，處罰決定落實困難。有的部門有罰款就找領導說情，審計決定成了一紙空文，這樣必然帶來審計風險。
二、縣級審計機關審計風險防范
1.加強審計人員培訓降低審計風險
提高審計人員素質是降低審計風險的主要環節。縣級審計隊伍總體來說比較年輕,提高審計人員的素質非常重要。審計工作質量的提高，關鍵在于審計隊伍建設和審計人員素質的提高。審計署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位，充分說明了人才培養的重要性。要求審計人員除具備應有的政治素質和較強的審計專業知識外，還應熟悉法規政策，掌握經濟管理知識，還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達能力以及溝通能力。必須加強對在職人員的業務培訓,提高在職人員的業務理論水平，做到持證上崗,達到在職人員知識更新換代的目的。
2.解決矛盾突出審計重點
科學制訂審計實施方案。以領導干部經濟責任審計為例，要貫徹“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的經濟責任審計工作指導原則，利用現有的審計資源，量力而行突出經濟責任審計重點，著力解決“人”與“事”的矛盾。一個項目確定后，審計組要對被審計單位的資金運作情況、內控制度、相關政策法規有全面的了解，準確把握審計重點，合理估計審計風險。確保審計實施方案科學合理，指導性強。縣級審計機關要把涉及重點領域的領導干部作為經濟責任審計的重點監控對象，把這些監控對象任職期間重大經濟決策的科學性、合法性、效益性等作為審計的重點內容，把經濟責任審計和財務收支審計、鄉鎮財政決算審計有機地結合起來，堅持“突出重點，量力而行”的方針。
3.改進審計方法提高審計質量
嚴格按審計程序實施審計。縣級審計人員要注意審計的事項：應遵守回避、嚴格保密制度；注意時間間隔；制定完善的審計程序和審計步驟等。把每個審計環節都要考慮周全，是被審計單位無可挑剔、保護審計人員自身安全的最好辦法。改變過去單純根據會計賬薄開展經濟責任審計的做法，要從財政財務收支審計擴展到對權力運用情況的審計，以財政財務收支審計為基礎，審查權力行使是否民主、科學、合法，進一步審查權力行使的績效性。審計和審計調查要密切配合，如：決策的民主性、科學性、效益性，從賬上難以查清，必須要依靠大范圍的審計調查來實現。改進經濟責任審計方法，進而提高經濟責任審計的質量。
4.強化責任意識樹立審計權威
縣級審計機關一般實行多級復核，即審計組長初核、業務股室復核、法制部門審理，最后由審計業務會議審定。每位復核人員都應提高警惕，認真審核。制訂復核責任追究制度，明確每一級復核的重點、應承擔責任的比例、處理處罰的具體標準。復核人員層層把關，使每一份審計報告都能體現審計人員較高的業務素質。加強與公安、檢察、紀檢、監察等部門的聯系，發現違法行為或嚴重的違紀問題讓這些部門迅速介入，追究違法違紀者的責任，及時公布處理結果，給被審計對象公正的評價。營造良好的審計環境，加大宣傳力度，提高經濟責任審計工作在社會各界的知名度，樹立審計權威。
5.創新審計理念實現審計成果轉化
縣級審計機關要建立一套切合實際的黨政領導干部經濟責任審計評價體系。要樹立新的理念：多元化的審計目標。通過推廣風險審計和效益審計，促進被審計單位在可接受的風險水平內實現效益。系統化的審計監督。建立內部審計相關機構的信息交流與工作協作機制，形成監管合力,現代化的審計方式。推廣計算機聯網審計，實現現場審計與非現場審計的有機結合。規范化的審計程序。按照國家內部審計準則來開展審計活動，提高審計質量，建立評價體系，著力實現成果轉化。縣黨委、政府及有關部門的領導要進一步提高認識，切實把經濟責任審計工作作為加強干部管理和監督的主要手段來抓，強化經濟責任審計工作的計劃管理。
三、結束語
總之，由于主觀與客觀、內因與外因所決定，審計風險總是不可避免地會伴隨審計工作的始終。但是，有健全、完善的法律作保障，有科學合理的操作程序作規范，適當的人力資源配置，把審計風險降低到最小程度，甚至達到零風險，仍然是可以實現的。
參考文獻：
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高校審計是指高等學校內部獨立的審計機構和審計人員，依照國家、教育行政管理部門、審計行政管理部門、學校等制定的法律、法規、政策、規章、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本校的財務收支及其策、規章、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本校的財務收支及其見，以加強管理。提高效益的一種經濟監督活動。高校審計是內部審計的一種形式。
1．監督職能
高校審計的主體職能包括監督職能和管理職能，其中監督職能是基本職能。審計是一種經濟監督活動，監督職能是審計的最基本職能。國家審計、社會審計和內部審計都具有監督的職能，但這三者的監督方式、監督力度都不相同。高等學校應當建立健全內部審計制度，并且高等學校的審計應當對高校及所屬單位財務收支、經濟活動的真實性、合法性和效益性實行獨立地監督，所以，監督職能應該是高校審計的最基本和最主要的職能。
2．管理職能
高校審計屬于內部審計，首先是高等學校內部控制系統的一個重要組成部分，發揮控制與監督作用。現階段，隨著經濟體制改革的深入，效益觀念的增強，投資主體的拓展，學校規模的擴大，校園經濟的壯大，高校審計在實施控制與監督的同時，利用其人才優勢，信息優勢，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標開展工作，逐步發展成為高等學校管理系統的一個重要方面。為學校管理服務，為領導決策服務，已經成為高校審計的一個重要方面。除了取決于學校主要負責人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計人員本身，包括敬業精神和業務水平。
二、目前高校審計的現狀與發展的思路創新
審計力量不足。當前高校普遍存在內審機構不健全、人員缺少現象。在機構設置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設有，也只是象征性地配置了兩三名審計人員，在職的審計人崗或“轉業”到審計部設置專門的審計機構，審計工作的專職內審計人這項工作，素質參差不齊。領導對審計工作重要程度認識不足。高校在配置審計工作人員時把關不嚴，把一些沒有審計能力的人安排在審計部門，致使審計手段落后、工作效率低下，當前很多高校還是使用過去傳統的審計方法，靠審計人員手工計算核對數據的對錯。這種傳統的審計方法不僅勞動強度大，而且時間長、效率低、易出錯，已經不能適應高校快速發展的形勢需要。
強化審計工作的領導和參與督促高校黨政主要負責人充分重視審計工作。國家審計部門依照審計法律法規加強對高校內部審計工作的領導和業務國家教育行政主管部高校審計工作納入高校黨政負責人考核重要內容，制定詳細的考核辦法，實行審計工作的問責制、一票否決制。廣泛征集審計線索。省級審計機關、高校審計部門應在高校內外廣泛宣傳審計工作，擴大高校審計線索來源途徑。改革現行審計主體，改變目前高校審計部門人員孤軍奮戰的狀況，引入“內部審計外部化”的機制，發揮國家審計機關的強制性、權威性職能，形成以高校內部審計部門、注冊會計師審計機構、國家審計機關三種力量組合的審計機構、國家審計機關三種力量組合的“審計主體”。充分發揮高校內部審計部門對高校實際情況了解全面、真實的優勢。充分發揮注冊會計師審計獨立性較強、審計經驗豐富、人員素質整體較高的優勢。
三、創新審計工作思路
國家審計機關根據國家審計規劃或計劃高校審計部門、社會各方面反映的信息等制定審計計劃，召集注冊會計師進入高校審計現場，由注冊會計師完成審計業務中的詢證、計算、實際盤點等具體審計工作，高校內部審計人員負責復核確認，審計機關負責終審并出具審計意見，公布審計報告。高校內部審計部門負責審計報告的監督、執行和反饋等后續審計。
1.增加審計經費，提高審計工作物質基礎條件，建立審計經費的保障和正常增長機制。在學校年度預算統籌安排各項工作時充分考慮對其審計工作的經費安排。
2.強化高校經濟責任審計。高校審計中除基建審計等專項審計之外，經濟責任審計是重要組成部分，以下幾方面作為審計重點，能控制經費、預防腐敗、發現問題、健全制度。①對財務部門行政負責人經濟責任審計。其主要內容：是否根據《預算法》、《高等學校財務制度》合理編制學校預算并對執行過程進行有效控制與管理，努力增收節支，提高資金使用效益；是否按國家有關規定組織各項收入，并及時足額入賬等。②對設備管理部門行政負責人經濟責任審計。其重點在于：學校各類資產狀況是否安全完整；公用經費和專用經費的使用是否符合國家財經法規、學校財務制度和預算規定，設備費分配方案是否合理，設備的使用效益如何。③對基建規劃處行政負責人經濟責任審計。其重點在于：基建項目是否納入計劃管理，基建投資是否報經主管部門審批，有無自行改變原批準建設項目或擴大建設面積；基建工程和大宗物資設備采購是否按規定進行招投標，手續是否完備，經辦的經濟合同、協議是否合法有效，執行情況如何等等情況。
建立評價體系，優化審計成果在高校審計中發現的重大事實，及時移交司法部門。發現的弄虛作假、虛報瞞報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔案，有不良記錄的個人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅逐良幣”現象。高校教育行政主管部門健全高校審計工作評價體系，把高校審計反映的社會效益和經濟效益作為重要依據。審計評價可采取定性分析與定量分析相結合的方法。社會效益方面可以采取問卷調查方式，獲取師生員工對審計結果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計工作的一桿標尺；經濟效益方面可以采取對被審項目和社會同類項目經濟效果進行對比，從中找出問題進行分析，對發現具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計結果列入高校主要負人業績考查內容，維護高校發展的長遠利益和根本利益。
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一、“五個創新”夯實內審轉型新平臺
結合公司轉型升級、變革創新后所面臨的新形勢、新要求，公司內審在省政府、省審計廳對內審工作要求指引下，積極謀求內審轉型升級，通過“五個創新”基礎建設，夯實了內部審計工作新平臺。
1.積極推行內審程序“三公開”，提升內審權威性和公正性
按照政府部門“依法行政、政務公開”要求積極穩步持續推進內部審計“三公開”程序的執行，通過內部審計項目“進點公開、過程公開、結果公開”實施，確保審計項目獨立完整地開展，強化了集團內部審計的權威性和客觀公正性。
2.強化管理制度和風控流程梳理，完善重要環節風控機制
面對新階段、新體制、新機制，為推進公司戰略有效落地，內部審計加強了管理制度和風險控制流程梳理，一是按照“廢、改、立”程序推動公司職能部門對不合時宜的制度及時進行廢止、修訂；二是從規范體制、機制、制度等方面著于，推動被審單位建立健全內控制度；三是開展效能監察項目，堵塞被審單位內部經營管理和大型項目建設漏洞，完善重要環節的風險控制機制。
3.探索內部審計項目經理負責制，促進內審工作規范化
在審計工作方式上探索了內部項目經理負責制，一是組建以審計骨干人員為首、相關專業人員參與的審計小組，有效地凋動和利用各方力量來開展審計工作，二是在審計項目實施過程中，項目經理加強了過程控制，切實提高了審計質量和工作效率。
4.強化內部審計職能的轉變，推進內審持續轉型
為確保公司良性運行和健康發展，內部審計緊跟公司戰略明確定位，強化內審職能轉變，突出了內審：一是要從查錯防弊向價值管理轉變，二是要從財務稽核向管理審計轉變，三是要從監督控制向評價服務轉變.四是要從事后監督向事前控制、事中參與轉變，通過這幾點轉變，進一步推動了內審轉型升級。
5.明確內部審計工作重心，充分發揮內審“治未病”功能
以服務科學發展的理念對接公司新形勢下新的工作要求，圍繞公司戰略轉型，內部審計工作重點也從傳統的“財務收支審計、離任經濟責任審計、年度經濟責任結果考核審計”轉變為以“突出效益為先、強化風險管控、優化監督服務”的價值管理審計、任中經濟責任審計、熱點項目審計，著重關注經營管理程序的合規性和經營效益性、內部控制的健全性和有效性、重大建設項目過程跟蹤控制等。
二、“五位一體”構建大監督格局
作為省屬國有企業中第一家向所有下屬企業下派專職監事的集團公司，巨化白2012年9月成立了五個下派監事組以來，建立了紀檢、監察、審計、法務、下派監事“五位一體”的大監督格局，公司紀委、監察審計法務部和下派監事組合署辦公，開啟了新型內部監督機制的探索實踐。公司內部審計利用大監督平臺，構建了監督檢查計劃互相協凋、監督檢查項目互相協助、監督檢查信息互相通報、監督檢查成果共同分享和監督檢查問題協同促改的大監督運行機制，通過上下聯動、條塊結合和內外協同，形成監督合力，促進大監督體系凝聚力和戰斗力的提升，更好地發揮了內部審計的戰斗堡壘作用。
1.基于內審職能組織實施專項審計項目
公司內部審計立足工審計職責，組織實施經濟責任審計項目、內部控制管理審計項目、工程建設項目全過程跟蹤管理審計項目及重點項目審計凋查等，鑒定了經營者履職情況，促進單位內部管理水的平提升，強化了項目建設陽光化管理。
2.充分發揮紀委審計“排頭兵”的作用
公司內部審計除實施好年度計劃審計項目外，充分發揮審計“排頭兵”的作用，與紀檢條線工作緊密結合，相互促進，一是配合紀檢檢查計劃做好項目凋研審查，二是針對審計項目中發現的違規違紀問題及時提交紀委，南紀委負責督辦整改。
3.圍繞公司重點項目，融合監察做好工：程效能監察工作
針對公司關注的重點工程建設項目，與監察合作開展工程效能監察工作，并在項目實施過程中，通過運用專業審計分析方法，按有序的審計流程進行審查，逐步促進重點建設項目形成了流程完善、操作規范的管理體系。
4.與法務建立協同工作機制，互動支撐開展項目審計
公司內部審計在開展審計項目過程中，專門抽調法務人員補充到審計項目組，充分運用了法務人員的專業能力，協助公司內部審計實施項目，提升了審計項目組的法務審計能力。
5.審計結果通報下派監事，形成齊抓共改督辦機制
除了在項目實施過程中，吸收公司下派監事參與審計，并利用下派監事常駐被審單位過程中發現的苗頭性問題成果外。另外，針對審計發現問題，建立與下派監事信息互通共享機制，合力督促，提升問題整改力度。
三、“五個抓手”開展內審重點工作
公司內審以“五個抓手”精準定位，提出了內審工作必須圍繞企業戰略，注重企業治理，突出效益為先，強化風險管控，優化監督服務才能在推進企業健康發展中發揮積極作用。
1.以集團戰略為抓于開展管理審計項目
為配合公司“轉型升級、創新發展”戰略目標順利推進，針對公司關注的低效資產，從資源占用及有效回報角度出發，由監審部牽頭，組織相關部門在集團內部有日的、有針對性地開展困難企業審計診斷和管理調研，共同查找虧損企業內部控制和經營管理等方面的不足和差距，并提出了改進要求和下一步發展定位的建議。
2.以風險控制為抓于實施風控專項審計
一是抓好管理流程審計，重點檢查各單位關鍵管理流程健全性和規范性，最大限度防范控制風險的發生；二是關注高風險投資決策審計，不僅要檢查各項重大項目決策審批程序是否到位，更注重總結和推廣最佳實踐，使公司投資管理豐富實踐經驗成為共享的無形資產。
3.以公司重點工作為抓于開展重點項目審計
針對公司經營管理的重點、難點問題及職工關心的熱點問題積極有針對性地開展專項審計調查項目，站在集團層面更高層次對公司整體運行決策和龐大的分子公司細枝末節的經營管理進行了整體化、系統化地審核，實時運用內部審計體檢治病、無病健身的職能，發揮了健康體檢在預防保健中的重要作用。
4.以經濟責任履職為抓于開展經濟責任審計
一是根據浙江省《領導干部經濟責任審計工作指導意見》“離任必審”的精神要求，對公司內部企業主要負責人開展離任經濟責任審計，不僅核實經營者任期經濟指標完成情況，更注重企業項目建設、資產管理、投資行為等各個方面，對部分涉及經濟損失、違規操作等追責事項進行反復、認真地調查核實，并分析原因，提出改進建議；二是開展任中經濟責任項目，與經營者面對面交流，直接將企業經營管理薄弱環節反饋給任期經營者，幫助在職經營者提升經營管理水平。
5.以服務協助為抓于開展計劃外審計專項調查
內部審計注重自身轉型升級，在職能上更重視從審查、監督向評價、咨詢、服務等方面拓展，堅持“監督是手段、服務是宗旨”的理念積極開展工作，對年度計劃外項目，建立了內部審計例外項目綠色審計通道，對內部職能部門和分子公司委托的特殊項目，在辦理例外審計項目審批程序后予以專事專辦，及時跟進協助予以配合，提高了審計服務基層的效果。
四、“五個步驟”綜合利用審計成果
公司內審通過“五個步驟”理順并強化了審計成果的綜合利用機制，實現了內部審計閉環管理，有效破解審計質量“最后一公里”問題。
1.及時傳遞，建立定期報告機制
對審計中發現的重大事項、管理流程薄弱環節、基層亟需解決的問題與困難等進行及時系統上報，便工公司及時根據內部審計結果進行研究決策，暢通了綜合利用審計成果的渠道。
2.懲防整治，建立問責問效機制
將審計成果運用與經營者的績效考核掛鉤機制，對審計中發現的問題較多、性質較為嚴重的領導干部，區分情況進行誡勉談話，促進了內審權威性的提升，增強了內部審計發現問題的整改力度。
3.動態跟蹤，建立檢查督辦機制
對在審計中發現的重大項目、主要問題特事特辦，一是下發審計整改通知書；二是成立督辦工作組進駐被審計單位；三是與下派監事聯動，將審計問題整改落實到被審單位下派監事組，該系列整改方式為挽回公司效益、防范經營風險、優化內控管理打下了基礎。
4.重視整改，建立整改匯報機制
要求被審計單位對審計反映問題必須限期整改，并將整改結果書面匯報監審部，詳細說明整改情況，同時對重大審計項目開展審計回訪，實地查驗整改效果。
5.提升層次，暢通成果運用機制
認真抓好審計成果應用與轉化工作，按照閉環管理原則，對審計中發現的內部單位的共性問題，經過認真梳理，督促職能部門出臺相關管理制度，并在集團層面督促各單位進行系統化地整改，對個性問題，及時督促被審單位進行整改。
五、“五個加強”實現審計管理地位提升
1.加強審計環境優化，夯實審計基礎
首先，公司領導重視并大力支持審計工作，內部審計機構由公司董事會垂直領導，董事會下設審計與風險管理委員會，擁有審計事項決策權；其次，機構獨立，審計部門由原先在財務部下設審計室調整為設立監察審計法務部，與公司紀委合署辦公；再次，公司在審計人員配備、設備添置、經費開支等方面全力支持內部審計工作，為審計工作營造了良好的工作環境。
2.加強審計方法創新，提高審計質量
公司內審首創“中醫診療六步”法、“物理共振”法、“螺旋式提升”法，通過“中醫診療六步”法運用工項目實施過程，提升了項目質量；通過“物理共振”法運用，達到內審與被審單位目標協調一致，提高了被審計單位對內審工作的認知，促使被審單位由被動審計轉變為主動要求審計；通過“螺旋式提升”法運用，最大限度地發揮了審計成效，實現了審計成果閉環管理。
3.加強審計流程改進，做實審計工作
公司內審理順審計步驟，重新修訂審計室職責、審計人員職責及崗位說明書，以業務流程圖同化審計項目實施程序，在此基礎上對各細節進行推敲，更加注重審計底稿的規范性、重要環節審計程序的執行，使得審計工作規范性進一步提高。
4.加強審計理念升級，提升審計層次
通過實踐鍛煉，公司審計的三種能力顯著提高：一是宏觀思維一審計工作方向和趨勢，二是戰略意識一戰略決定高度，審計關注企業發展戰略，三是溝通協調一溝通被審計對象、促使審計成果被使用者理解，提升了審計價值。
2007年3月,Q區審計局接受組織部委托對Q區房管局局長W某2002年2月到2007年2月的任期經濟責任進行審計,累計查出違紀違規金額64.85萬元,查明該單位存在集體違規辦理產權證,審計移送案件線索1起,4名局領導及7名涉案人員受到黨紀政紀處分,在全區引起了極大反響。通過審計,促成了Q區房管局《Q區農房產權產籍管理辦法》等多項制度出臺,理順了農房產權的管理,受到上級審計機關的充分肯定。該項目先后被評為2007年南昌市、江西省優秀審計項目。
受領任務 審前調查
知己知彼,百戰不殆。隨著1998房改后,房屋作為商品進入市場流通,很多單位福利分房也越來越少,截止到2003年全國取消福利分房,特別是經濟適用房、廉租房進入新的歷史舞臺,房管局的重要性可想而知。很明顯在Q區當前大搞經濟建設的時期,房管局是區里的一個重要部門,負責農房戶權的辦理和發證,其重要性更是不言而喻。Q區房管局有在職工150多人,退休人員近百人,單位科室較多,且下屬有房地產開發經營總公司、房屋拆遷有限責任公司、物業管理有限公司、物業服務中心、房建公司等五個企業,均設置了單獨賬簿,獨立核算,自負盈虧。根據Q區房管局的資產規模比較大和單位的復雜情況,審計組確定了審計的重點從其下屬的房地產公司和拆遷公司入手,將其作為調點。
在審前調查中,審計組對該項目實施了內部控制制度符合性測試,收集了與審計項目有關的法律、財務、業務電子數據等相關資料,確定了審計的重要性水平、審計風險及審計范圍、內容和重點;精心編制的審計實施方案內容具體、操作性強;在具體實施審計中,審計組以農房產權證為突破口,重點審查了房產收費等問題,達到了預期的效果。
慧眼審計 初顯成效
磨刀不誤砍柴工。通過進點前認真開展的審前調查,審計中就有的放矢。在審計之初,在抽查該局部分憑證過程中,有一張用收據開出的代辦房產證收入單據引起了審計人員的警覺,是代辦什么房產證呢?為什么用收據?一串串疑問涌上了審計人員的心頭。帶著疑問,審計組對該局有關賬簿和憑證進行了認真核對,發現該局在主營業務收入中有代收產證一項收入,但有部分收入卻是掛往來賬務處理,且其來源情況,該單位的會計也無法解釋清楚,只是支支吾吾地說是有些違規的多收了人家的房產證費,但又說不清具體的清況。
為弄清這些可疑線索,審計人員從業務、財務“雙管”齊下,一查管理流程上的疏漏,二查財務賬目上的疑點。還與財務人員進行交談,讓他們消除顧慮積極配合。功夫不負有心人,經過溝通,該單位的財務人員終于提供了一份近幾年來該局收取的房產證辦證的收入情況,但是細心的審計人員經過認真的核對,發現財務人員提供的收入與賬務上核對的能收取的房產證收入明顯不符,金額出入太大。經過幾天認真的對該單位幾套賬務的核實:發現在政府2005年下文要求停止辦理的農房產權證后,該單位仍頂風照常違規進行辦理農房產權證,同時還查出下屬的由W“一支筆”管理的拆遷公司存在超標準、超范圍收取房產證費用,代收的房產證收入未繳入預算外專戶且違規使用未上繳的房產證收入等問題。
為了進一步核實確實存在的上述問題,審計組人員通過各種關系尋找在本區農村的相關人打聽農房產權證辦理及發放情況,經過多方找尋,終于從本區某村的幾位村民處詢問到了相關的情況,該局確實是存在遺失補證中違規超原產權面積補發產權證、在初次辦證中違規對超建房手續批準面積補發產權證、在初次辦證中違規對超建房手續批準面積辦證等情況,通過審計核實其下屬的由W局長“一支筆”管理的拆遷公司存在超標準、超范圍收取房產證費用,代收的房產證收入未繳入預算外專戶且違規使用未上繳的房產證收入等問題也是確有其事。到此時,審計人員繃緊了多日的弦總算可以放松了。
及時移送 問題顯露
雖然,Q區房管局主要人員集體違規的行為已暴露無疑,但審計組所掌握的僅僅是冰山一角。鑒于審計手段的局限性,為了防止打草驚蛇,審計組立即將掌握的情況以《審計要情》的形式向區委、區政府主要領導反映,區領導非常重視,指示將有關問題移送到區紀委調查處理。Q區紀委根據審計提供的線索,通過進一步調查取證,查實:W某任Q區房管局局長期間與局相關班子成員及工作人員聯合在產權證辦理中,存在違規行為:在遺失補證中違規超原產權面積補發產權證;在過戶辦證中違規將農房向城鎮居民過戶辦證;在過戶辦證中違規超原產權面積過戶辦證;在初次辦證中違規對超建房手續批準面積辦證;向提供不真實的建房手續發放產權證;其房管局下屬的由W“一支筆”管理的拆遷公司存在超標準、超范圍收取房產證費用,代收的房產證收入未繳入預算外專戶且違規占用等問題,給政府造成了極大的損失的事實。Q區紀委對相關的違紀人員作出了處理:W局長已因失職、瀆職行為受到一年及行政降兩級處分;兩名副局長一名受到黨內嚴重警告、免除黨內外一切職務處分,另一名受到黨內警告處分;其他7名涉及人員也相應受到黨內警告、免除一切職務、誡勉教育、調離原崗位的處分。
案后深思 警鐘長鳴
審計結束后,Q區區委書記對審計報告作出重要批示:“審計部門在查處違紀案件中發揮了重要作用。按審計建議移送區紀委調查處理。”Q區《政務信息》、《南昌審計信息》,對審計結果作了刊登。
Q區房管局相關人員集體違規的行為,在全區起了較大反響,促成了一次Q區農房產權證辦理大清查活動,Q區房管局高度重視此次審計成果,根據審計要求和建議,出臺了《Q區農房產權產籍管理辦法》和《區房屋產權代辦處工作程序》,同時Q區政府辦公室也轉發了《關于印發〈Q區農房產權戶轉管理辦法〉的通知》,以加強對全區農房產權產籍的管理,促進全區經濟的又好又快發展。同時區紀委、監察局對W某的黨內外職務的處理,也是對全區其他工作人員的警示教育。
案例分析及體會
經濟責任審計是為了加強對領導干部的管理和監督,正確評價其任期經濟責任,保障國有資產保值、增值而實行的一項監督管理制度。經濟責任審計工作事關全局,意義重大,我們回味案件,從中受益匪淺:
1.巧協調相關部門。
經濟責任審計一般時間緊、要求高,易出現審前準備不充分的情況,造成盲目審計。針對這一特點,應該與干部管理部門及早協商確定本年度的經濟責任審計項目,并列入當年審計工作計劃,做到心中有數,早部署、早安排、早準備。審計畢竟有其片面性,審計人員也不是全能的,在工作中遇到了問題,要多和相關部門進行溝通協調,相互配合、相互支持,確保審計工作的順利開展。
2.多和被審單位溝通。
經濟責任審計在許多方面都涵蓋了其他審計的一些內容,然而它又是一項特定歷史時期所產生的具有獨特性質的審計,無論從審計的目的、對象、內容、程序等方面都與以往進行的其他審計有著較為明顯的區別。因此,在審計前加強與被審計單位的溝通,了解被審計單位的情況,在審計中較易發現問題。
3.活運用審計方法。
(一)要將財政預算審計和專業的審計之年的關系處理好,實行比較有效的監督。這兩者之間是有著十分密切的關系的,兩者相互依存,是不可分割的。比如說在行政事業單位的審計方面,國家機關以及事業單位的很大部分的資金都是通過財政撥款來實現的,,這些資金的使用和管理財政上所安排的基本的建設項目以及固定的資產投資的審計,還有對稅收的審計等,這些都屬于財政預算審計的任務范疇。所以說,在進行審計的時候,要將財政部門的預算審計與其他的專業審計結合起來,協調進行,要將專業審計所研究的成果合理的利用,實現綜合的財政預算審計。這樣做,不斷可以減少很多重復性的勞動,也可以極大的提高工作的效率,可以使財政預算審計走向一個更高的層次。
(二)上級與下級之間要互相聯合在一般的情況下,所有的審計機關內部,其上級和下級之間都有著相同的審計目標。然而,在實際的操作中,行政管理的體制以及上下級之間的利益都會對其造成影響,上級和下級之間會有一些利益上的沖突。比如說,在實際的工作中,上一級的一些在管理上所出現的一些問題在下一級會有所反映,但是在某些情況之下,下一級的管理人員由于某些特殊的原因,不想將這些問題暴露。財政的預算審計有著比較大的涵蓋面積,在執行以及決算上,往往會出現很多交叉重復的內容。針對所出現的這些問題,上級和下級之間要處理好彼此的關系,將信息及時的反饋,互相促進,增強整體的凝聚力,整體的提高效率。
(三)將審計部門其他部門的關系處理好經濟的監督體系,除了審計之外,還有工商、稅務以及物價等部門。這些部門之間與審計之間有著重要的關系。比如說稅務,可以通過對交稅情況的監督,防止偷稅漏稅情況的出現,對財政的收入有很好的保證。工商和物價的監督,有利于市場的宏觀調控,可以保證經濟的正常運行。審計部門要和其他的部門之間搞好關系,多進行聯系和溝通,這樣才可以創造一個比較好的監督環境。
(四)進行審計處理處罰,促進經濟發展在審計中,實行處罰的方式并不是其目的,只不過是一種手段。預算審計的監督,是以監督政府的經濟行為為渠道,對違法行為進行制裁,對擾亂市場經濟秩序的行為要嚴厲的打擊,并且要對有關的責任人和領導進行責任的追究。審計的最終目的,是對財政秩序進行整頓和規范,有利建設完善的完善政府部門的規章制度,要不斷的提高其權威性,增強約束能力,樹立良好的社會風氣,促進經濟的健康良好發展。在這一方面,可以實行人大問責的方式。在目前的情況下,在審計中比較大的難題是累審累犯,這其中,審計體制有一定的因素,但是,占有主要原因的還是行政權力的問題。審計進行行政執法,可以處理處罰經濟違法,但對其沒有制約的權力。所以,要實行新的處理處罰制度,人大問責可以解決累審累犯的問題,也對預算管理有一定的督促作用。
二、創新手段,改進方法
當前社會,政府的預算改革在不斷的深入開展,國家經濟體制的改革也在不斷的向前推進,公共的財政框架在逐漸的建立起來,使預算審計的方式和方法與現在的社會經濟體制相適應,是現在審計部門的重要任務。在當前的情況之下,要做好財政預算的審計,將常規的審計方式與方法與現在的方式方法相結合,是其必然的趨勢。
(一)賬戶入手審計和計算機審計相結合在現在的社會形勢下,預審審計開始不斷的趨向于電算化,比較傳統的賬戶入手審計方式,已經很難適應現在社會的發展,對現在的經濟犯罪已經信息失真等問題,已經很難反映出來。所以,只有向現代化的計算機審計運用到實際中來,將計算機審計與傳統的審計方法結合起來,才能很好的解決目前存在的問題,使審計的效率進一步的提高。其一,要堅持基本的原則,從實際出發,根據實際的情況執行,可以適度的超前,加強設備的配備,加快建設計算機的網絡系統以及有關審計的信息庫;另外,要研究相關的審計軟件,但要保證其適應公共的經濟框架,努力推廣有關的審計軟件的應用,對審計的人員加強新知識的培訓,不斷的提高有關人員的能力,全面的提高審計的質量和效率。
(二)將各種審計相結合。在審計中,有項目審計與專項審計之分,這兩者可以單獨的來實施,也可以結合起來進行。項目審計與專業審計的相互結合。要根據具體的情況來進行,在實際中,可以以專項的審計為主,項目的審計輔,也可以反之而行。比如說教育經費審計,要財政部門、教育部門以及有關院校來同時進行審計,然后再對其他的院校做一些有關的調查就可以對相關的問題全面的掌握。
(三)收支審計與經濟責任審計相結合在審計的過程中,要注意將財政上的收支審計和有關的領導干部在職期間的經濟責任的審計相結合。這主要是為了要把在進行審計的時候,對領導的經濟責任有涉及的有關資料納入資料庫中,在不斷的積累中,做好經濟責任審計的準備。另外,也可以將兩者在計劃安排上相結合,實現資源的共享,在一次的審計過程中,可以得到多次的結果。四、模式創新,實現跨期審計預算要符合國民經濟的發展,要改變比較簡單的年度預算的方法,要使預算的計劃安排與國民經濟的發展以及宏觀的經濟政策相聯系,進行跨年度的政府預算。比如說,在部門的預算管理執行實行之后,對在預算中所出現的比較重大的資金投資,就會有一個中長期投資的計劃,會牽涉到跨年度的預算問題。此外,根據預算管理改革的要求,預算管理之后好包括了政府的外債,對債務的存蓄其也要做一個比較長期的安排,要有一個比較長期的計劃來配合執行。而這些,都要審計部門在執行預算審計的時候做到,這就要求有關的部門,比較有針對性的來安排計劃,對預算進行連續的監督,可以對財政預算的實際效果有一個比較合理科學的評價。
