發(fā)布時間：2022-07-28 02:25:38
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的紀(jì)檢監(jiān)察審計工作計劃樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：煤電企業(yè)；監(jiān)察審計；信息化；措施
隨著信息化技術(shù)在各領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，審計系統(tǒng)也加快了信息化建設(shè)的步伐。在監(jiān)察審計工作中，信息化建設(shè)取得了較顯著的成效，但相對于其他行業(yè)來講，監(jiān)察審計信息化建設(shè)過程中還存在一些問題。監(jiān)察審計信息化建設(shè)在很大程度上進(jìn)一步對國家治理的內(nèi)在要求進(jìn)行了完善，同時也有效的對企業(yè)腐敗現(xiàn)象起到了有效的預(yù)防，是企業(yè)健康、高效發(fā)展的重要保障。
1 監(jiān)察審計信息化在煤電企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀
1.1 現(xiàn)場監(jiān)察審計實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用
（1）監(jiān)察審計前期資料準(zhǔn)備的變化。長期以來監(jiān)察審計都是采用傳統(tǒng)的審計方法，這就需要在監(jiān)察審計現(xiàn)場審計前，被監(jiān)察審計單位則需要提前將紙質(zhì)資料進(jìn)行打印，為審計工作做好準(zhǔn)備。但在信息化審計環(huán)境下就不需要被監(jiān)察審計單位提供紙質(zhì)資料，監(jiān)察人員在審計工作開始之前，則可以直接從電腦中調(diào)取被審計單位的賬套、合同和協(xié)議等，并將其導(dǎo)入到監(jiān)察審計信息系統(tǒng)中，然后開始現(xiàn)場監(jiān)察審計工作。
（2）信息化帶來的便利。信息化技術(shù)在監(jiān)察審計中的應(yīng)用，有效的確保了數(shù)據(jù)篩查的快捷性和數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便利性，提高了數(shù)據(jù)分析的效率，給查詢工作帶來了較大的便利。
1.2 監(jiān)察審計管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變
（1）電子文檔的使用。目前撰寫監(jiān)察審計文書的工作都會利用文字處理軟件在電腦上完成，不僅撰寫工作變得簡捷化，便于修改，而且撰寫的效率也得以大幅度提高。而且這些電子版的監(jiān)察審計底稿和監(jiān)察審計報告可以作為監(jiān)察審計檔案的資料存儲在電腦中，可以方便進(jìn)行調(diào)取，這就有效的確保了監(jiān)察審計信息資料形成了一個完善的綜合數(shù)據(jù)庫，囊括了從資料采集、整理、分析到資料的使用和存儲的整個過程，在確保工作效率提高的同時，也確保了工作的規(guī)范性。
（2）網(wǎng)絡(luò)的使用。目前監(jiān)察審計部門可以利用網(wǎng)絡(luò)來下達(dá)監(jiān)察審計計劃、方案及上級文件，而且通過網(wǎng)絡(luò)，監(jiān)察審計人員也可以將監(jiān)察審計報告和工作總結(jié)等上傳給管理人員。監(jiān)察審計文檔以網(wǎng)絡(luò)作為平臺可以在監(jiān)察審計人員之間、監(jiān)察審計人員和被監(jiān)察審計單位之間進(jìn)行傳送。而且在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，監(jiān)察審計部門還可以與相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)橫向數(shù)據(jù)的共享，有利于數(shù)據(jù)的對比分析和成果線索利用，有效的確保了監(jiān)察審計工作的準(zhǔn)確性的提升。
（3）監(jiān)察審計對外宣傳的新途徑。通過信息化建設(shè)，監(jiān)察審計部門可以通過構(gòu)建監(jiān)察審計網(wǎng)站，利用網(wǎng)站來加強(qiáng)監(jiān)察審計的宣傳，從而讓煤炭企業(yè)中的更多的干部和職工能夠?qū)ΡO(jiān)察審計部門有一個深入的了解，明確監(jiān)察審計部門的工作職責(zé)、工作流程及工作成果，從而有效的確保監(jiān)察審計影響力的增加。
2 監(jiān)察審計信息化應(yīng)用存在的不足
2.1 實(shí)際工作中對監(jiān)察審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次
目前監(jiān)察審計工作普遍應(yīng)用監(jiān)察審計信息系統(tǒng)，但由于對監(jiān)察審計信息系統(tǒng)很大一部分了解還不夠淮安入，只是將其簡單的認(rèn)為是在電腦上看賬和看資料，不僅對監(jiān)察審計信息系統(tǒng)豐富的功能在使用上缺乏積極性，而且由于受制于被監(jiān)察審計的制約，監(jiān)察審計信息系統(tǒng)部分功能并不能全部的適用，系統(tǒng)中部分功能僅個別監(jiān)察審計部門才能使用，這就嚴(yán)重制約了監(jiān)察審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用。
2.2 監(jiān)察審計信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時
目前導(dǎo)致我國監(jiān)察審計人員不能全面應(yīng)用監(jiān)察審計信息系統(tǒng)功能的一個最重要原因也是在監(jiān)察審計信息系統(tǒng)軟件應(yīng)用以來，與之相配套的培訓(xùn)工作卻存在嚴(yán)重滯后的問題。再加之監(jiān)察審計隊伍人員新老更替，這就導(dǎo)致監(jiān)察審計隊伍在人員不斷補(bǔ)充的情況下，沒有與之相適應(yīng)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，這些新加入的監(jiān)察審計人員在工作中只能依靠自身的不斷摸索來對監(jiān)察審計信息系統(tǒng)的功能進(jìn)行掌握。
2.3 監(jiān)察審計信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)
目前我國監(jiān)察審計機(jī)構(gòu)使用的監(jiān)察審計信息系統(tǒng)后續(xù)更新緩慢，基本處于停滯狀態(tài)。這主要是由于在監(jiān)察審計信息系統(tǒng)開發(fā)時是由監(jiān)察審計部門和信息部門臨時抽調(diào)開發(fā)人員進(jìn)行聯(lián)合開發(fā)，一旦軟件開發(fā)完成后，這些人員即回到了原來的工作崗位上，這就導(dǎo)致信息系統(tǒng)后續(xù)更新工作無人負(fù)責(zé)，后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)。
2.4 監(jiān)察審計管理系統(tǒng)未能建立
在監(jiān)察審計信息化建設(shè)中，監(jiān)察審計管理系統(tǒng)也是監(jiān)察審計信息化的重要組成部分，但當(dāng)前部分行業(yè)中還沒有建立監(jiān)察審計管理系統(tǒng)，不僅沒有設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)察審計管理模塊，而且對于監(jiān)察審計計劃、電子檔案及人員的管理工作也缺乏系統(tǒng)化。
3 提高信息化在監(jiān)察審計工作中的運(yùn)用的措施
3.1 完善和擴(kuò)大信息化在監(jiān)察審計工作中的應(yīng)用
從信息化全覆蓋，橫向監(jiān)察審計與縱向監(jiān)察審計相結(jié)合入手建立一套完備的網(wǎng)絡(luò)信息工作制度，制度是監(jiān)察審計工作信息化運(yùn)行走向科學(xué)化和規(guī)范化的保證。工作制度制定以后，各受控部門都要嚴(yán)格組織執(zhí)行，并定期對執(zhí)行制度的情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，便于及時發(fā)現(xiàn)問題并及時解決。
3.2 加強(qiáng)網(wǎng)站質(zhì)量建設(shè)，統(tǒng)一內(nèi)容和形式，發(fā)揮導(dǎo)向作用
監(jiān)察審計信息網(wǎng)站是監(jiān)察審計工作在網(wǎng)絡(luò)上的信息庫。一個網(wǎng)站就是一個存放在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器上的完整信息集合，它包含一個或多個網(wǎng)頁，這些網(wǎng)頁以一定的方式連接在一起。監(jiān)察審計信息網(wǎng)站的設(shè)計直接影響到網(wǎng)絡(luò)的利用率。日常工作中，可將國家的監(jiān)察審計制度、案例、單位中發(fā)現(xiàn)的問題、整改措施等相關(guān)信息在網(wǎng)上，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)向和宣傳作用。
3.3 搞好使用部門的培訓(xùn)，提高網(wǎng)絡(luò)信息的使用效率
監(jiān)察審計信息網(wǎng)絡(luò)建成后，要及時組織相關(guān)部門進(jìn)行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，使大家迅速掌握網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的使用，通過網(wǎng)絡(luò)的宣傳、警示、警戒，不斷提高企業(yè)和職工學(xué)法、守法、懂法、敬法的自覺性，自覺維護(hù)經(jīng)濟(jì)次序，使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
3.4 注重信息開發(fā)隊伍建設(shè)，強(qiáng)調(diào)監(jiān)察審計信息理論研究
要加強(qiáng)信息開發(fā)專業(yè)人才的培養(yǎng)和教育。人才的質(zhì)量有了保證，信息的質(zhì)量和信息化的發(fā)展才有保障。監(jiān)察審計工作信息化是一個全新的課題，理論的牽引和指導(dǎo)作用顯得尤為重要。理論研究的深入與否，關(guān)系到監(jiān)察審計工作信息化的發(fā)展動力、發(fā)展速度和未來走向。
4 結(jié)束語
在當(dāng)前監(jiān)察審計信息化建設(shè)過程中，需要堅定信念，及時對監(jiān)察審計信息化建設(shè)過程中存在的問題進(jìn)行解決，加強(qiáng)對實(shí)踐工作中經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，從而加快推動煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察審計工作的順利開展，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
[1]程艷.試論會計信息化監(jiān)察審計模式的創(chuàng)新[J].網(wǎng)絡(luò)財富，2009（6）.
一、指導(dǎo)思想
深入貫徹落實(shí)黨的十七大及十七屆五中全會精神，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府工作中心，突出“預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、政府投資審計、企業(yè)稅收專項審計”四項主題，繼續(xù)查處重大違法違規(guī)問題，加大專項審計和審計調(diào)查力度，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)和分析問題，提出改進(jìn)和完善的建議。
二、審計項目安排
以財政預(yù)算執(zhí)行審計為龍頭，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、企業(yè)稅收專項審計、政府投資審計為重點(diǎn)，統(tǒng)籌安排好年審計項目，積極發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作用，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)。
三、審計重點(diǎn)
（一）強(qiáng)化監(jiān)測預(yù)警功能，扎實(shí)做好年度同級財政預(yù)算執(zhí)行審計。把關(guān)注和防范財政風(fēng)險作為首要任務(wù)，按照上級審計機(jī)關(guān)及區(qū)委、區(qū)政府的要求，堅持預(yù)算執(zhí)行審計與其他審計相結(jié)合，深化預(yù)算執(zhí)行審計，推進(jìn)財政管理制度改革，規(guī)范預(yù)算管理，提高財政績效。同時，重點(diǎn)抓住黨委、政府關(guān)心和群眾關(guān)注的與財政預(yù)算密切聯(lián)系的項目和資金，搞好有關(guān)專項審計和審計調(diào)查，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供參考，充分發(fā)揮審計保障經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的預(yù)警功能。
（二）強(qiáng)化制約監(jiān)督功能，不斷創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。以落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)和提高管理水平為重點(diǎn)，進(jìn)一步創(chuàng)新方式，深化和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。一是根據(jù)授權(quán)安排，及時完成有關(guān)部門、單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計工作；二是根據(jù)區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的安排，對部分任職時間較長的部門、單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；三是協(xié)同區(qū)委組織部、區(qū)考核辦，選擇部分離任審計和任中審計單位，開展科級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部用人權(quán)、理財權(quán)、履責(zé)權(quán)的“三權(quán)聯(lián)審”工作；四是按照授權(quán)，有計劃、有針對性的對部分鎮(zhèn)（辦）黨委書記、鎮(zhèn)長（主任）開展同步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中積極構(gòu)建紀(jì)檢監(jiān)察、組織、審計間的信息平臺，為區(qū)委、區(qū)政府管理、監(jiān)督、使用干部提供依據(jù)。
（三）強(qiáng)化檢查查處功能，繼續(xù)抓好企業(yè)稅收專項審計。根據(jù)區(qū)政府授權(quán)，繼續(xù)開展企業(yè)稅收專項審計，審計范圍包括工業(yè)企業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等。同時，搞好土地使用稅專項審計調(diào)查。通過企業(yè)納稅審計，增強(qiáng)全社會納稅意識，構(gòu)建公平、公正的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
（四）強(qiáng)化監(jiān)督和把關(guān)功能，加大對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督力度。按照區(qū)政府要求，以最大限度地防范工程建設(shè)領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象發(fā)生，實(shí)現(xiàn)工程優(yōu)質(zhì)、干部優(yōu)秀的“雙優(yōu)工程”為目標(biāo)，對年立項和新開工的政府投資建設(shè)項目進(jìn)行全面審計，并按照要求對重大建設(shè)項目進(jìn)行跟蹤審計，全面掌握政府投資建設(shè)項目的總體情況，反映建設(shè)過程中出現(xiàn)的新情況和新問題。積極做好中央“擴(kuò)內(nèi)需”政府投融資項目的督導(dǎo)檢查和審計工作。
第一條為加強(qiáng)和規(guī)范我鎮(zhèn)鎮(zhèn)屬行政事業(yè)企業(yè)單位審計工作，以進(jìn)一步加強(qiáng)財政財務(wù)管理，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，推動依法行政和依法經(jīng)營管理，推進(jìn)廉政建設(shè)，促進(jìn)集體資產(chǎn)保值增值，保障我鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(*年審計署第4號令)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。
第二條鎮(zhèn)委鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)辦公室及群眾團(tuán)體、鎮(zhèn)屬機(jī)關(guān)行政單位、鎮(zhèn)屬事業(yè)單位、鎮(zhèn)組建單位和鎮(zhèn)屬企業(yè)單位、鎮(zhèn)占控制地位或主導(dǎo)地位聯(lián)營企業(yè)的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，鎮(zhèn)政府、鎮(zhèn)屬企業(yè)（包括鎮(zhèn)占控制地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)）為其承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)和主要經(jīng)費(fèi)由鎮(zhèn)財政供給的非鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，依照本規(guī)定，接受審計監(jiān)督。
第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員
第三條我鎮(zhèn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是*鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下稱內(nèi)審組），負(fù)責(zé)對本鎮(zhèn)及下屬單位、部門實(shí)施內(nèi)部審計工作。為加強(qiáng)對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，成立*鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組（下稱領(lǐng)導(dǎo)小組）。由梁暖光同志擔(dān)任組長，姚燦光、陸奕彪、王永權(quán)、李謝權(quán)同志擔(dān)任副組長，鎮(zhèn)紀(jì)檢監(jiān)察辦、組織人事辦、黨政辦、農(nóng)業(yè)辦、財政分局和會計核算中心為成員單位，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財政分局，辦公室主任由王錦浩同志擔(dān)任。根據(jù)工作需要，審計工作小組可邀請有關(guān)單位負(fù)責(zé)人參與審計。
第四條內(nèi)審組以國家、省制定的各項法律、財經(jīng)法規(guī)和政策、我市制定的有關(guān)財政財經(jīng)管理的各項規(guī)章制度、我鎮(zhèn)制定的各項規(guī)章制度以及鎮(zhèn)政府和被審計單位制定的有關(guān)經(jīng)營管理的方針、計劃和目標(biāo)為依據(jù)，依法對我鎮(zhèn)行政事業(yè)企業(yè)單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。
第五條內(nèi)審組行使審計職權(quán)，堅持客觀公正、實(shí)事求是的原則，對鎮(zhèn)行政事業(yè)企業(yè)單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動依法進(jìn)行審計。
第六條內(nèi)審組在業(yè)務(wù)上接受市審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第七條內(nèi)審組應(yīng)構(gòu)建適應(yīng)內(nèi)部審計工作需要的、合理的、穩(wěn)定的人員架構(gòu)，配備符合內(nèi)部審計工作技術(shù)要求的專兼職人員。當(dāng)專職人員力量不足時，根據(jù)工作需要，可以抽調(diào)被審計單位以外的其他鎮(zhèn)屬單位專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。
第八條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備以下條件：
1、高尚的職業(yè)道德；
2、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)；
3、豐富的管理經(jīng)驗(yàn)；
4、較高的政策水平。
第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)保持獨(dú)立性。
1、內(nèi)部審計人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不能以任何決策制訂者的資格參加經(jīng)營活動，以保持客觀公正的能力和立場；
2、內(nèi)部審計人員與被審計單位及其主要負(fù)責(zé)人在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)沒有利害關(guān)系；辦理審計事項時，與被審計單位或被審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；
3、內(nèi)部審計人員在審計計劃的制訂、實(shí)施和審計報告的提出過程中應(yīng)不受控制和干擾。
第十條審計人員在審計過程中違反財經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律，由鎮(zhèn)組織人事和紀(jì)檢部門根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育，有下列違法違紀(jì)行為的給予行政處分或者紀(jì)律處分：
（一）利用職權(quán)謀取私利的；
（二）弄虛作假的；
（三）造成重大損失的；
（四）泄露國家秘密、商業(yè)秘密的。
第三章審計主要任務(wù)
第十一條對鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)辦公室及群團(tuán)組織、鎮(zhèn)屬機(jī)關(guān)行政單位、鎮(zhèn)屬事業(yè)單位、鎮(zhèn)組建單位的預(yù)算執(zhí)行、決算和財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督。
第十二條對鎮(zhèn)屬企業(yè)單位、鎮(zhèn)占控股地位或主導(dǎo)地位的聯(lián)營企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債損益、財務(wù)收支、完成經(jīng)營目標(biāo)情況及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行審計監(jiān)督。
第十三條對鎮(zhèn)屬企業(yè)（包括鎮(zhèn)占控制地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)）為其承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)或主要經(jīng)費(fèi)由鎮(zhèn)財政供給的非鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督。
第十四條加強(qiáng)對鎮(zhèn)重點(diǎn)建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行、決算及基建管理的情況實(shí)行事前審計和事后審計。
第十五條對上級部門或鎮(zhèn)財政安排的專項資金的管理、使用情況和行政管理的各項基金的籌集、使用及其成果進(jìn)行審計監(jiān)督。
第十六條對鎮(zhèn)屬企業(yè)的審計，在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上逐步推行效益審計，并對其各項經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)活動的效益進(jìn)行評價，促進(jìn)其改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
第十七條根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府安排和組織人事部門的委托，對鎮(zhèn)屬行政事業(yè)企業(yè)單位（含派出機(jī)構(gòu)）、鎮(zhèn)屬群眾團(tuán)體的正職領(lǐng)導(dǎo)干部和主持全面工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
第十八條配合鎮(zhèn)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門開展專案審計，協(xié)助查處各項違法違紀(jì)行為，協(xié)助解決群眾問題。
第十九條根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府的工作安排和其他特殊任務(wù)，對與財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項，向村級、組級單位或有關(guān)的部門單位進(jìn)行專項審計調(diào)查。
第二十條完成鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府交辦的其他審計事項。
第四章審計監(jiān)督職權(quán)
第二十一條根據(jù)審計工作的需要，要求有關(guān)單位及時報送生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支計劃、預(yù)算、決算、會計報表以及其他有關(guān)文件、資料；被審計單位應(yīng)當(dāng)積極配合，并提供內(nèi)審組和審計人員要求提供的會計資料和文件資料。
第二十二條審計被審計單位的會計憑證、賬表、預(yù)算、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱會計檔案、相關(guān)會議紀(jì)要等文件、資料，勘察現(xiàn)場實(shí)物；有關(guān)單位和個人應(yīng)積極支持配合，不得抵觸、妨礙和干擾審計工作。
第二十三條提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；若審計建議和意見的執(zhí)行落實(shí)涉及其他部門，有關(guān)部門應(yīng)積極配合，協(xié)同被審計單位落實(shí)審計建議和意見。
第二十四條對在審計工作中查出的貪污、挪用公款和財物，隱瞞利潤或承包款，截留應(yīng)上繳款項，設(shè)置小錢柜或賬外賬，單位領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因經(jīng)營不善、決策失誤造成重大損失浪費(fèi)和集體資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問題，內(nèi)審組要及時向鎮(zhèn)政府如實(shí)反映情況，由鎮(zhèn)政府對其作出處理決定。
第二十五條被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、刪改、撕毀會計憑證賬表以及有關(guān)資料。
第二十六條內(nèi)審組發(fā)現(xiàn)被審計單位有存在第二十五條所述的行為，有權(quán)責(zé)令其改正或采取措施予以補(bǔ)救對拒不改正或仍不配合審計工作的，內(nèi)審組可以報請鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取必要的措施，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第二十七條鎮(zhèn)政府制定印發(fā)的有關(guān)財政財經(jīng)管理的規(guī)章制度，有關(guān)收費(fèi)文件，每年經(jīng)鎮(zhèn)人大通過的財政預(yù)算等文件，同時抄送一份給內(nèi)審組，為其開展審計提供依據(jù)。
第五章審計工作程序
第二十八條審計工作程序分為準(zhǔn)備、實(shí)施、報告、整改四個階段。對特殊的審計項目根據(jù)實(shí)際需要還應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計。
第二十九條準(zhǔn)備階段
1、制定年度審計工作計劃
制定年度審計工作計劃，經(jīng)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
2、制定審計項目計劃
根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)的年度審計工作計劃、上級審計部門的部署及其臨時交辦的任務(wù)，確定審計項目。內(nèi)容包括審計項目名稱、審計內(nèi)容、方式、起止時間和負(fù)責(zé)人，并據(jù)此下達(dá)審計通知書。
3、制定審計項目實(shí)施計劃
根據(jù)項目大綱，在對被審計單位進(jìn)行初步調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，由項目負(fù)責(zé)人制定審計項目實(shí)施計劃，將該審計項目具體分解若干分項目，確定每個分項目的審計要點(diǎn)、進(jìn)度、審計方法等。
第三十條實(shí)施階段
1、發(fā)審計通知
內(nèi)審組實(shí)行就地審計時，應(yīng)根據(jù)審計工作項目大綱確定的事項于實(shí)施審計前五個工作日發(fā)出審計通知書。實(shí)行送達(dá)審計時，要明確規(guī)定被審計單位報送的資料、報送時間期限等。
2、了解被審計單位基本情況
審計人員應(yīng)事先對被審計單位的情況進(jìn)行了解，到達(dá)被審計單位后，要聽取該單位對生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、效益及與審計工作項目有關(guān)情況的全面介紹，必要時可到相關(guān)部門了解被審計單位執(zhí)行財經(jīng)制度方面的情況，將主要情況填入被審計單位基本情況表。
3、調(diào)查審計內(nèi)容所涉及到的內(nèi)部控制制度
通過查閱內(nèi)部控制制度的文件資料，詢問及實(shí)地考察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，填制內(nèi)控制度調(diào)查表，或繪制內(nèi)控制度流程圖，測試其處理程序、相互關(guān)系、職責(zé)分工等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否符合管理要求，執(zhí)行是否有效，并將薄弱環(huán)節(jié)作為審計重點(diǎn)。
4、修改審計項目實(shí)施計劃
進(jìn)一步明確審計要點(diǎn)、進(jìn)度、審計方法、人員分工、分項目負(fù)責(zé)人等。各分項目負(fù)責(zé)人還可以制定分項目作業(yè)計劃。
5、檢查取證
按照審計項目實(shí)施計劃的各分項目審計內(nèi)容，檢查有關(guān)的票據(jù)、憑證、賬簿、報表，盤點(diǎn)現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)人員詢問，參加被審計單位的有關(guān)會議，還可到工地、現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)查。在上述工作過程中，必須取得詳細(xì)、真實(shí)、合法的審計證據(jù)。包括對有關(guān)原始資料的復(fù)印、復(fù)制，現(xiàn)場拍照、錄相，同被調(diào)查人的談話記錄，被調(diào)查單位和個人的書面證明材料等。審計人員應(yīng)將審計情況和審計證據(jù)，記入審計工作記錄。
對審計工作記錄和審計證據(jù)，應(yīng)進(jìn)行整理、歸類并分析其真實(shí)性和可靠性。材料不完整、證據(jù)手續(xù)不齊備的要予以補(bǔ)齊。要根據(jù)國家法規(guī)、上級主管部門和本單位的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際情況，評價其合法性、合理性和效益性。
進(jìn)行上述整理分析后，編寫審計工作底稿。審計工作底稿是撰寫審計報告的依據(jù)，也是對審計工作記錄和證據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)歸類的詳細(xì)說明。審計工作底稿要一事一稿；審計工作事實(shí)有依據(jù)，并附有必要的審計證據(jù)；對問題要揭示其性質(zhì)和程度；要有分析意見和建議；要經(jīng)審計項目負(fù)責(zé)人核簽。
第三十一條報告階段
審計實(shí)施完成以后，根據(jù)審計工作底稿及有關(guān)證據(jù)，進(jìn)行了綜合分析，撰寫審計報告。
1、起草審計報告初稿
審計報告由審計項目組負(fù)責(zé)起草。審計報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括被審計單位的情況概要、審計范圍、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問題、評價和結(jié)論、處理意見和建議。審計報告反映問題要實(shí)事求是、定性要準(zhǔn)確，意見與建議要切實(shí)可行。
2、征求被審計單位意見
審計報告初稿完成以后，須征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內(nèi)，以書面形式提出意見函復(fù)內(nèi)審組，逾期沒有函復(fù)的視為無異議。如果被審計單位對審計報告中提示的重要事項有異議的，內(nèi)審組應(yīng)與被審計單位就異議進(jìn)行溝通，若不能達(dá)成共識的，應(yīng)如實(shí)將雙方意見上報鎮(zhèn)財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組。
3、向鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府匯報審計情況
內(nèi)審組將相關(guān)的審計情況向鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府匯報，并征求相關(guān)的審計意見。有關(guān)的審計意見應(yīng)作為內(nèi)審組作出審計決定的參考及決策依據(jù)。
4、審定審計報告
內(nèi)審組對審計報告進(jìn)行審議，并對被審計單位提出的意見進(jìn)行研究后，作審計報告送被審計單位及有關(guān)主管部門、主管領(lǐng)導(dǎo)，并提交鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府審定。
5、作出審計決定
內(nèi)審組根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府審定的審計報告，對審計報告中需要依法處理的事項，會同有關(guān)部門研究后正式作出審計決定。對違反國家財經(jīng)法紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重的有關(guān)責(zé)任人員，應(yīng)向鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府另行提出給予紀(jì)律處分的建議；觸犯刑律的，由鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府提請司法機(jī)關(guān)依法懲處。
被審計單位接到經(jīng)審定的審計報告和審計決定后，如有異議，應(yīng)在10個工作日內(nèi)向內(nèi)審組申請復(fù)審。內(nèi)審組在接到復(fù)審申請后，應(yīng)在30個工作日內(nèi)作出處理。復(fù)審期內(nèi)，原審計決定照常執(zhí)行。
第三十二條整改階段
1、經(jīng)審定的審計報告和審計決定送達(dá)被審計單位后，被審計單位應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式向內(nèi)審組報告執(zhí)行結(jié)果。內(nèi)審組根據(jù)實(shí)際需要，可對執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計。
2、內(nèi)審組將被審計單位整改情況上報鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府。
3、經(jīng)審定的審計報告和審計決定應(yīng)送相關(guān)干部管理部門，作為干部考核、任用的依據(jù)。
第六章審計檔案管理
一、高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題
很多文章提到審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性問題。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是其履行職責(zé)的基本條件,一方面是內(nèi)部審計的職能、職責(zé)和廣泛的工作內(nèi)容,需要有專門機(jī)構(gòu)來完成它的使命;另一方面是審計的獨(dú)立性,決定內(nèi)部審計不能與其他部門職責(zé)相混淆。這種獨(dú)立性表現(xiàn)在審計部門的負(fù)責(zé)人可以直接向決策層報告審計工作情況和審計結(jié)果;可以按照制度規(guī)定獨(dú)立制定審計工作計劃;可以不受干擾地獨(dú)立、客觀地行使職權(quán),履行職責(zé);可以按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行操作;可以對有關(guān)問題向決策層提出意見建議,并對落實(shí)情況追蹤檢查。
目前,高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有在財會部門設(shè)置的,有在紀(jì)檢監(jiān)察部門設(shè)置的,也有在其他職能部門設(shè)置的,情況較為復(fù)雜。
有些觀點(diǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)會計部門放在一起,難以對校本級財務(wù)做到監(jiān)督檢查,也不可能如實(shí)向上級報告自己的不足或違規(guī)之處。如果監(jiān)督檢查所屬部門,由于下屬單位執(zhí)行的財務(wù)制度和要求,一般是按照學(xué)校財務(wù)部門的規(guī)定與要求去做的,即使存在不合理、不合法,或管理上的漏洞與問題,內(nèi)部審計人員也難以正確履行審計職能。
還有的觀點(diǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察部門在一起,則是把性質(zhì)不同的兩種工作職能混為一談。內(nèi)部審計的職能是對高校內(nèi)部的財務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計,是以增加價值與提高單位運(yùn)行效率,幫助單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo),提高經(jīng)濟(jì)效益為目的;而紀(jì)檢監(jiān)察部門是針對黨員干部的思想、作風(fēng)、廉政建設(shè)方面而進(jìn)行的監(jiān)督和檢查,是以規(guī)范人的行為為目的。而且,內(nèi)部審計人員的違法違紀(jì)問題由誰監(jiān)督。
其實(shí),既然是內(nèi)部機(jī)構(gòu),那就與單位內(nèi)部的方方面面有著千絲萬縷的聯(lián)系。內(nèi)部審計不可能是世外桃源。因此,能獨(dú)立設(shè)置當(dāng)然更好,如果不能,其實(shí)放在哪個部門并不重要,重要的是看其機(jī)構(gòu)能否發(fā)揮作用,看其職能能否發(fā)揮作用。
二、內(nèi)部審計人員的配置問題
高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平和能力應(yīng)該能夠滿足以下審計需要:如開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,要懂得資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本等財務(wù)會計專業(yè)知識;要懂得計算技術(shù)與數(shù)理統(tǒng)計上的對比分析等專業(yè)方法;要熟悉國家法律、法規(guī)和會計制度及財務(wù)政策。開展風(fēng)險管理審計,要對高校管理方面存在的風(fēng)險有識別能力;要能評估發(fā)生風(fēng)險所產(chǎn)生的損失大小;要能提出好的建議,避免風(fēng)險的發(fā)生,或使風(fēng)險發(fā)生時,造成的損失最小。開展采購比價審計、工程決算審計,要了解物資的市場行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計量標(biāo)準(zhǔn)和計價方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術(shù)。開展經(jīng)濟(jì)效益審計,要懂經(jīng)營、會管理、善分析、能預(yù)測,具有風(fēng)險的識別能力和風(fēng)險管理評估水平。
目前,一些高校在審計人員的配置問題上很隨意。有的單位把內(nèi)部審計工作由某個財會人員來兼職,或由監(jiān)察人員來兼職,或由某個部門的管理人員來兼職,或隨便抽調(diào)幾個人組成審計機(jī)構(gòu),這樣做不但不能履行好內(nèi)部審計職能,也影響其本職工作,兩項工作都做不好。所以,搞好內(nèi)部審計工作,履行好內(nèi)部審計職能和職責(zé),不但需要懂財會的專家,也需要懂經(jīng)濟(jì)、懂管理、懂工程的專家,并且應(yīng)是專職的負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的內(nèi)部審計人員,這樣才能為高校內(nèi)部審計工作的有效開展提供人力保障。
三、內(nèi)部審計職權(quán)定位問題
內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計職權(quán)有三點(diǎn)之說,也有兩點(diǎn)之說,目前比較集中意見是監(jiān)督和評價。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》也都把職權(quán)定位為這兩點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定,高等學(xué)校要按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》開展審計工作,其職權(quán)范圍除硬性規(guī)定以外,還有機(jī)動一條,就是本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項。由職權(quán)范圍最后一條可以看出,審計職權(quán)范圍還有較大的發(fā)展空間。職權(quán)范圍和審計效果是一對矛盾,審計范圍大,效果可能就會減弱,這是由內(nèi)部機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的審計力的有限性決定的。規(guī)定中主要是對高校財務(wù)收支、不同形態(tài)的國有資產(chǎn)管理和使用、內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險管理以及經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行的審計。主要針對經(jīng)濟(jì)活動的事后審計。就高校而言,審計職責(zé)應(yīng)該前伸。對財務(wù)預(yù)算管理,應(yīng)該從預(yù)算的制定開始就要嚴(yán)格審計,高校的預(yù)算執(zhí)行一般問題不大,關(guān)鍵在預(yù)算的開始,一些不合理的東西都是從預(yù)算就開始了。固定資產(chǎn)投資項目和對外投資項目的審計也要在決策之初進(jìn)行審計。但應(yīng)該注意兩點(diǎn):一是抓住重點(diǎn);二是與財務(wù)職能嚴(yán)格區(qū)分開來。
高校內(nèi)部審計是學(xué)校的職能部門,有著其他部門不可代替的作用。內(nèi)審部門既可以參與改革措施的制定,又可以監(jiān)控改革措施的執(zhí)行,并能針對執(zhí)行中存在的問題及時向領(lǐng)導(dǎo)層反饋,提出完善改革措施的建議,避免改革失誤和造成不必要的損失。
四、提高內(nèi)部審計有效性的途徑
(一)建立高校內(nèi)部審計剛性體制,切實(shí)提高內(nèi)部審計地位
從國家制度上保證內(nèi)部審計工作能夠正常開展,并從體制上使高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作強(qiáng)化重視,并從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和內(nèi)部職能部門協(xié)調(diào)等方面創(chuàng)造條件,增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。
(二)加強(qiáng)審計力量,優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu),為開展內(nèi)部審計工作提供組織保證
要配強(qiáng)配齊審計人員,要使審計人員有與其他部門同等的政治待遇和經(jīng)濟(jì)待遇。要加強(qiáng)審計工作規(guī)劃的制訂和審計人員梯隊的建設(shè),使審計工作能夠可持續(xù)發(fā)展。
(三)選準(zhǔn)內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)和突破口
審計工作要從重點(diǎn)矛盾和矛盾的主要方面選準(zhǔn)突破口,先點(diǎn)后面,以點(diǎn)帶面,最后達(dá)到面面俱到。要不斷建立和完善內(nèi)部管理體系,提高管理水平,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計工作最優(yōu)化。同時要拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域,進(jìn)一步提高審計質(zhì)量和審計工作整體水平。
(四)進(jìn)一步加強(qiáng)審計隊伍建設(shè),提高審計人員素質(zhì)
新形勢發(fā)展給內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求,審計人員必須注重知識的更新和知識范圍的擴(kuò)展,要不斷通過后續(xù)教育,提高審計人員的審計力。要自警自勵,永葆旺盛的精神狀態(tài)。
審計權(quán)能“四分離”改革，歸根結(jié)底就是將過去分散在各業(yè)務(wù)部門的計劃權(quán)、審計權(quán)、審理權(quán)和執(zhí)行權(quán)集中歸并到四類部門，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。審計權(quán)能“四分離”改革，就是將審計業(yè)務(wù)流程劃分為計劃、審計、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)，設(shè)置相應(yīng)的四類業(yè)務(wù)部門，計劃權(quán)、審計權(quán)、審理權(quán)和執(zhí)行權(quán)分別由相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門來履行。同時，修訂業(yè)務(wù)操作規(guī)程，完善業(yè)務(wù)控制制度，實(shí)施相應(yīng)保障措施，確保四類業(yè)務(wù)部門既相互制約又相互協(xié)調(diào)，達(dá)到提高審計效能和審計質(zhì)量的目標(biāo)。其中，設(shè)置計劃管理部門，主要是完善審計目標(biāo)控制機(jī)制；設(shè)置審計實(shí)施部門，主要是完善現(xiàn)場審計控制機(jī)制；設(shè)置專職審理部門，主要是完善審計質(zhì)量控制機(jī)制；設(shè)置審計執(zhí)行部門，主要是完善審計整改控制機(jī)制。
實(shí)踐證明，審計權(quán)能“四分離”規(guī)范了四個環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為，提高了審計機(jī)關(guān)的執(zhí)行力和公信力，增強(qiáng)了審計機(jī)關(guān)自身的“免疫力”，推進(jìn)了反腐倡廉制度建設(shè)。
一是審計計劃更加科學(xué)，資源配置更加優(yōu)化。由于有專門的計劃管理部門編制審計工作計劃，能自覺將審計工作融入黨委、政府的工作中心和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，提高審計監(jiān)督的實(shí)效。同時，統(tǒng)一調(diào)配審計力量，加強(qiáng)審計成本控制，節(jié)約了審計資源，提高了審計效率。
二是審計執(zhí)法更加公正，審計整改更加到位。專職的審理機(jī)構(gòu)根據(jù)法律法規(guī)對所有報告中查處的問題，按同一尺度進(jìn)行定性處理，對現(xiàn)場審計中因人為或過失影響項目質(zhì)量的行為采取補(bǔ)救措施，從運(yùn)行機(jī)制上保證了審計執(zhí)法的公平公正。近年，審理復(fù)核部門共提出審理意見多條，先后將多份審計報告退回審計查證部門補(bǔ)充查證，多的退回5次。由于審理復(fù)核部門嚴(yán)格把關(guān)，年來沒有發(fā)生一起行政復(fù)議和行政訴訟案件。
三是廉潔從審更有保障，反腐倡廉更富成效。在審計權(quán)能“四分離”的管理模式下，審計權(quán)力運(yùn)行的每一個環(huán)節(jié)都置于有效的監(jiān)督之下，從機(jī)制上保障了廉潔從審。近3年，紀(jì)檢監(jiān)察部門共走訪和回訪個被審計單位，多次進(jìn)入重點(diǎn)審計項目審計現(xiàn)場，并對部分審計項目進(jìn)行了全程跟蹤監(jiān)督，沒有發(fā)現(xiàn)違反審計紀(jì)律的行為。
四是審計內(nèi)容更加深化，建設(shè)性作用更加明顯。審計實(shí)施部門集中精力摸清被審計單位的家底，真實(shí)客觀地披露存在的問題，針對被審計單位的薄弱環(huán)節(jié)提出整改建議，從而使每一次審計成為了彌補(bǔ)被審計單位制度缺陷、促進(jìn)資金規(guī)范管理的重要契機(jī)。
審計權(quán)能“四分離”實(shí)踐的告訴我們，提升審計執(zhí)行力和公信力，必須通過管理創(chuàng)新，完善制度體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制，構(gòu)建權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制。第一，要切實(shí)強(qiáng)化自身監(jiān)督，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行。審計權(quán)能“四分離”改革一方面通過內(nèi)部分權(quán)制衡的運(yùn)行機(jī)制，預(yù)防審計不作為或亂作為現(xiàn)象的發(fā)生，確保廉潔從審和執(zhí)法公正；另一方面憑借有效的審計執(zhí)法管理模式，將執(zhí)法過程、監(jiān)督對象、查處的問題、處理的結(jié)果等重大事項，通過一定形式在一定范圍內(nèi)予以公開，將審計權(quán)力從封閉轉(zhuǎn)向開放狀態(tài)，壓縮審計執(zhí)法的彈性空間和模糊地帶，自覺將審計執(zhí)法納入公眾監(jiān)督的視野。
1.開展審計培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn),新農(nóng)村建設(shè)如火如荼,原有審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此,要加強(qiáng)對農(nóng)村審計人員的后續(xù)教育和培訓(xùn),提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施,結(jié)合審計工作實(shí)際需要,適時進(jìn)行審前集中培訓(xùn),做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計人員學(xué)習(xí)《審計法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等,做到依法審計,廉潔公正,進(jìn)一步提高對農(nóng)村審計工作緊迫性和自覺性的認(rèn)識。三是堅持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專職審計人員,進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計資格證書,做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員及時參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),并提供所需經(jīng)費(fèi)。
2.加強(qiáng)對農(nóng)村審計工作的管理和指導(dǎo)。針對當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全,審計力量薄弱的實(shí)際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計機(jī)關(guān)要遵照《審計法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢,加強(qiáng)對農(nóng)村審計的指導(dǎo)。對一些重大的審計項目,或是初次開展的審計項目,審計機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo),還可以通過有關(guān)工作會議和例會,交流經(jīng)驗(yàn),溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外,要協(xié)調(diào)各方關(guān)系,加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,宣傳審計工作的重要性,傾聽他們對審計工作的要求和建議,使他們支持和重視審計工作,將農(nóng)村審計工作納入議事日程,確保審計工作有專職人員,有組織領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)費(fèi)落實(shí)。
3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對當(dāng)前農(nóng)村審計制度建設(shè)滯后的問題,有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究參照國家審計準(zhǔn)則,結(jié)合農(nóng)村審計實(shí)際,制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計規(guī)范或指南,并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計監(jiān)督工作手冊》,使之成為農(nóng)村審計人員的業(yè)務(wù)工作指南,同時要共同制定農(nóng)村審計發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度,從計劃管理、項目流程、質(zhì)量控制等方面著手,在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個層面加以規(guī)范,使農(nóng)村審計監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,促進(jìn)農(nóng)村審計工作質(zhì)量和效率的全面提高。
4.不斷提高審計監(jiān)督和服務(wù)的能力。農(nóng)村審計要為鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府決策服務(wù)。在嚴(yán)格查處違法違紀(jì)違規(guī)問題的基礎(chǔ)上,深入分析原因,提出合理化建議,促進(jìn)完善制度和加強(qiáng)管理,為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù),為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)。對審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等現(xiàn)象,要發(fā)揮職能作用,進(jìn)行移送和處理,切實(shí)維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序,減少農(nóng)民負(fù)擔(dān)。
5.努力營造和諧良好的農(nóng)村審計氛圍。營造和諧的審計氛圍離不開法律的完善、領(lǐng)導(dǎo)的支持和社會各界的關(guān)注。一是努力爭取各級黨委和政府、主管部門、涉農(nóng)部門等領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視;二是農(nóng)村審計部門要與紀(jì)檢監(jiān)察、政府審計、司法機(jī)關(guān)、財政等有關(guān)部門單位加強(qiáng)聯(lián)系溝通,對審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法現(xiàn)象及時進(jìn)行移送,構(gòu)建資源共享的審計監(jiān)督機(jī)制;三是通過宣傳與結(jié)果公告等措施,努力提高社會各界,特別是農(nóng)民群眾對農(nóng)村審計工作的理解和支持;四是努力增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計投入;為農(nóng)村審計持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
二、蒼南縣農(nóng)村審計現(xiàn)狀與階段性成果
浙江省蒼南縣有36個鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個行政村,現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產(chǎn)總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬元,村級集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬元以上的村有154個,其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產(chǎn)流失,加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督,早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計總站”,與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公,業(yè)務(wù)上接受縣審計局和上級主管部門審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》頒布實(shí)施,農(nóng)村審計步入了法制化,縣財政將農(nóng)村審計項目納入年度預(yù)(決)算,經(jīng)費(fèi)10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹“全面審計,突出重點(diǎn)”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財務(wù)收支為主的各項農(nóng)村審計,取得了一定成效。現(xiàn)全縣已審計農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個單位,審計資金總額達(dá)123124.08萬元,查出違紀(jì)違規(guī)案件69件,查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬元,向司法機(jī)關(guān)移送案件18件,受黨紀(jì)處分35人。并向被審計單位及各級領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條,大大地促進(jìn)財經(jīng)制度的落實(shí)和完善,農(nóng)村審計的良好效果得到全社會的認(rèn)可。
1.通過落實(shí)政策,實(shí)行村務(wù)公開。為加強(qiáng)對農(nóng)村審計和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo),蒼南縣委、縣府先后出臺了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)村級財務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級財務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件,明確農(nóng)村審計工作要求,健全農(nóng)村審計機(jī)構(gòu),配備合格審計人員,并且將審計結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財務(wù)審計、實(shí)行村務(wù)公開方面作重要批示。通過貫徹落實(shí)上述一系列政策,進(jìn)一步推動了農(nóng)村審計工作,完善了村務(wù)公開制度。對審計出來的財務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問題和整改意見等如實(shí)地向群眾公開,接受社會和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財務(wù)的透明度,增強(qiáng)民主理財意識。
2.通過規(guī)范操作,提高審計質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實(shí)際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計質(zhì)量,在堅持按章審計、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計單位負(fù)責(zé)人對被審期間會計資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計復(fù)核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,對審計主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監(jiān)督活動的真實(shí)記錄,是檢驗(yàn)審計質(zhì)量的主要依據(jù),在對審計事項做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上,按國家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負(fù)責(zé)保管備查。
3.通過拓寬審計,強(qiáng)化村財監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計工作計劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財務(wù)實(shí)行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計單位實(shí)行抽審;在堅持例行審計的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據(jù)工作需要,分別開展了村級債權(quán)債務(wù)專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計、土地征用款落實(shí)專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)循環(huán)審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí),對村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價,確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)了對村集體財務(wù)的全方位監(jiān)管。
4.通過查處案件,促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計是以行政執(zhí)法者的身份介入對村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督,特別是對農(nóng)民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)審計,查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案,建議有關(guān)部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查,依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計原村書記和村主任時,發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮,受縣紀(jì)委處分5人,2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,村集體財務(wù)收支循環(huán)審計及有關(guān)專項審計,有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象,促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。
