序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的過(guò)程控制系統(tǒng)論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理 管理會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào):F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)07-145-02

一、風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的研究現(xiàn)狀

世界經(jīng)濟(jì)的一體化迫使企業(yè)面臨著國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn),尤其是在信息時(shí)代和管理科學(xué)現(xiàn)代化的今天,企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜。如何適應(yīng)環(huán)境的變化,提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力成為企業(yè)管理者面臨的現(xiàn)實(shí)而又嚴(yán)峻的問(wèn)題,于是風(fēng)險(xiǎn)管理被提上了日程。為了有效的管理風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)不僅要處理業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題,還要時(shí)刻關(guān)注經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素。這就需要企業(yè)各部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有清醒的認(rèn)識(shí),充分發(fā)揮各自的職能,盡最大可能降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)的管理控制系統(tǒng),本身就具有保證資產(chǎn)的安全與完整,以及保持資源的有效利用的功能,在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。但是當(dāng)前管理會(huì)計(jì)的研究中,并沒(méi)有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的理論與技術(shù)的專門研究。本文以戰(zhàn)略管理為視角,建立風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。

目前對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的研究還處于初級(jí)階段,大多論著針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)進(jìn)行研究,可歸結(jié)為兩大派別,一類是從宏觀角度構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng),將風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)歸結(jié)為幾大部分,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià),風(fēng)險(xiǎn)管理控制。另一類是具體問(wèn)題具體分析,針對(duì)專門領(lǐng)域或機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制,例如,信用風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)的建立,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)分析等。對(duì)于將管理會(huì)計(jì)融入風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的研究,國(guó)內(nèi)還很欠缺。目前西方管理會(huì)計(jì)界對(duì)人力資源會(huì)計(jì)、智慧資本會(huì)計(jì)、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、質(zhì)量會(huì)計(jì)、宏觀會(huì)計(jì)等新會(huì)計(jì)領(lǐng)域的研究表明,管理會(huì)計(jì)的研究和應(yīng)用范圍得到了進(jìn)一步擴(kuò)大。此外,管理會(huì)計(jì)更加注重與風(fēng)險(xiǎn)控制相聯(lián)系的不確定性分析。管理會(huì)計(jì)的不少著作和研究論題都是圍繞戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)展開(kāi)的,它將傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)上升到戰(zhàn)略的高度,但對(duì)于戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)究竟應(yīng)該包括哪些內(nèi)容,學(xué)術(shù)界還沒(méi)有統(tǒng)一的說(shuō)法,但有文章將其概括為五個(gè)方面:戰(zhàn)略目標(biāo)的制定;戰(zhàn)略成本管理;經(jīng)營(yíng)投資決策;人力資源管理;風(fēng)險(xiǎn)管理。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)已將風(fēng)險(xiǎn)管理作為其內(nèi)容的一部分,說(shuō)明管理會(huì)計(jì)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是能夠提供戰(zhàn)略支持的。因此建立風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是有必要的,系統(tǒng)的建立不僅能將風(fēng)險(xiǎn)管理具體化,而且還能豐富和完善管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容和體系,使管理會(huì)計(jì)的作用得到最大程度的發(fā)揮。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的手段是通過(guò)分析研究,盡可能把更多社會(huì)一般認(rèn)為的外部動(dòng)因納入控制管理范圍,使之成為可控的內(nèi)部動(dòng)因,進(jìn)而探索更大范圍內(nèi)部動(dòng)因的管理方法。顯而易見(jiàn),信息的傳輸和分析、加工和處理貫穿于所有經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的全過(guò)程,管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程,在風(fēng)險(xiǎn)管理中占據(jù)重要地位,并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。如何發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用,這就需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)就是將管理會(huì)計(jì)的方法和職能運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中,能更有效地控制風(fēng)險(xiǎn),使風(fēng)險(xiǎn)盡可能降到最低的一個(gè)有序循環(huán)的整體。筆者認(rèn)為,要建立此系統(tǒng),必須依據(jù)一定的理論基礎(chǔ),并要遵循一定的設(shè)計(jì)原則。

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建立的依據(jù)

1.系統(tǒng)論。系統(tǒng)論是研究系統(tǒng)的模式、性能、行為和規(guī)律的一門科學(xué)。它為人們認(rèn)識(shí)各種系統(tǒng)的組成、結(jié)構(gòu)、性能、行為和發(fā)展規(guī)律提供了一般方法論的指導(dǎo)。世界上的具體系統(tǒng)是紛繁復(fù)雜的,必須按照一定的標(biāo)準(zhǔn),將千差萬(wàn)別的系統(tǒng)分門別類,以便分析、研究和管理,如:教育系統(tǒng)、醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)、宇航系統(tǒng)、通訊系統(tǒng)等等。如果系統(tǒng)與外界或它所處的外部環(huán)境有物質(zhì)、能量和信息的交流,那么這個(gè)系統(tǒng)就是一個(gè)開(kāi)放系統(tǒng),否則就是一個(gè)封閉系統(tǒng)。系統(tǒng)論為建立風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)提供了思維指導(dǎo)。

2.控制論。人們研究和認(rèn)識(shí)系統(tǒng)的目的之一,就在于有效地控制和管理系統(tǒng)。控制論則為人們對(duì)系統(tǒng)的管理和控制提供了一般方法論的指導(dǎo),它是數(shù)學(xué)、自動(dòng)控制、電子技術(shù)、數(shù)理邏輯、生物科學(xué)等學(xué)科和技術(shù)相互滲透而形成的綜合性科學(xué)?；诳刂普撍枷?可以挖掘風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中的各個(gè)組成要素,及它們之間的密切相關(guān)性和制約性。

3.管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。管理會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)處理,是利用一系列的專門方法,如按成本性態(tài)對(duì)成本分類、成本預(yù)測(cè)、變動(dòng)成本法、作業(yè)成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法、全面預(yù)算等方法,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的資料及其他有關(guān)資料進(jìn)行整理、計(jì)算、對(duì)比、分析,為企業(yè)管理者提供信息。管理會(huì)計(jì)信息用于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià),合理利用企業(yè)的各項(xiàng)資源,為促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增值服務(wù)。管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)一致,都是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù),它所提供的信息,必定能為控制風(fēng)險(xiǎn)所利用,而且會(huì)貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的始終。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理流程。風(fēng)險(xiǎn)管理流程即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度、風(fēng)險(xiǎn)控制三大部分,運(yùn)用一定的技術(shù)方法使風(fēng)險(xiǎn)降至最低。風(fēng)險(xiǎn)管理流程并不停留在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)或測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)程度上,它的最終目的是使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)達(dá)到最佳化。有三種根本的辦法可以實(shí)現(xiàn)這一目的:一是企業(yè)有選擇的發(fā)展,二是創(chuàng)造利潤(rùn),三是控制負(fù)面的風(fēng)險(xiǎn)。而這三種方法都離不開(kāi)管理會(huì)計(jì)所提供的預(yù)測(cè)決策信息。企業(yè)有選擇的發(fā)展,必須對(duì)市場(chǎng)行情,客戶資信,企業(yè)自身狀況等進(jìn)行綜合考慮。創(chuàng)造利潤(rùn),必須針對(duì)管理會(huì)計(jì)提供的報(bào)告和報(bào)告分析進(jìn)行決策?？刂曝?fù)面風(fēng)險(xiǎn),要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的認(rèn)識(shí),劃清負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)和正面風(fēng)險(xiǎn)的界限。控制負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中,管理會(huì)計(jì)將發(fā)揮不可替代的作用。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則

1.可行性原則。可行性要求風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā),要具有可操作性,風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)方法要簡(jiǎn)便易行,便于管理者接受和理解,控制系統(tǒng)的有關(guān)指標(biāo)體系內(nèi)容要精練。

2.相關(guān)性原則。相關(guān)性要求風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)提供的風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)當(dāng)與企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理需要相關(guān),有助于企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn),以及未來(lái)的不確定性進(jìn)行可靠分析并進(jìn)行控制。

3.整體性原則。整體性要求風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì),要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中各要素之間的關(guān)系和影響,把各要素加以整合,以發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的最大效能。

4.權(quán)衡優(yōu)化原則。權(quán)衡優(yōu)化是指在選擇和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方案時(shí),盡可能用最小代價(jià)取得最大效果,使風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)到最佳程度。實(shí)現(xiàn)成本、收益、風(fēng)險(xiǎn)三者綜合權(quán)衡。

5.方法集成原則。方法集成要求風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)要綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理、管理會(huì)計(jì)、管理學(xué)等相關(guān)技術(shù)方法,使集成后的系統(tǒng)能夠滿足管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的構(gòu)成要素及其關(guān)聯(lián)關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)由控制系統(tǒng)信息源、預(yù)測(cè)中心、控制中心、評(píng)價(jià)中心三個(gè)子系統(tǒng)和反饋機(jī)制五個(gè)部分構(gòu)成,這五個(gè)部分依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程有機(jī)地組合在一起。

1.控制系統(tǒng)信息源。管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的主要信息源,它不僅能提供以貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息,還可以提供非財(cái)務(wù)信息,這些非財(cái)務(wù)信息又可進(jìn)一步分為客觀信息和主觀信息。其中客觀信息包括運(yùn)營(yíng)信息和實(shí)物信息,比如產(chǎn)品質(zhì)量方面的信息和生產(chǎn)時(shí)間信息。主觀信息包括消費(fèi)者滿意度評(píng)價(jià)、員工的能力、員工滿意度評(píng)價(jià)和新產(chǎn)品的表現(xiàn)等等。

一個(gè)企業(yè)要想有效地控制風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)并不斷地繁榮發(fā)展,必須設(shè)計(jì)和提供消費(fèi)者滿意的產(chǎn)品和服務(wù),建立高效率的分銷渠道,開(kāi)展富有成效的市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng),快速地將產(chǎn)品和服務(wù)提供給消費(fèi)者。盡管管理會(huì)計(jì)信息不能保證這些至關(guān)重要的活動(dòng)取得成功,但是匱乏和扭曲的管理會(huì)計(jì)信息將使企業(yè)面臨嚴(yán)重的困難甚至更大的風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)必須有效利用管理會(huì)計(jì)提供的信息。

2.預(yù)測(cè)中心。預(yù)測(cè)中心主要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)功能,通過(guò)管理會(huì)計(jì)等相關(guān)學(xué)科的技術(shù)方法和控制系統(tǒng)信息源,預(yù)測(cè)企業(yè)將面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)形成的潛在因素。預(yù)測(cè)中心主要完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別(包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)分類與風(fēng)險(xiǎn)分級(jí))、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)確定等工作。

3.控制中心?？刂浦行闹饕l(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)診斷治療功能,根據(jù)預(yù)測(cè)中心提供的報(bào)告針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行分析,并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策,采取控制措施。控制中心主要完成風(fēng)險(xiǎn)控制決策的工作。

4.評(píng)價(jià)中心。評(píng)價(jià)中心主要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)保健功能,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)決策進(jìn)行評(píng)價(jià)。主要內(nèi)容有:第一,風(fēng)險(xiǎn)管理決策評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)現(xiàn)時(shí)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理決策執(zhí)行的實(shí)際情況,驗(yàn)證預(yù)測(cè)中心、控制中心所做工作的有效性,即評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及對(duì)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的分析是否正確,評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理決策是否符合企業(yè)發(fā)展的需要。第二,風(fēng)險(xiǎn)管理方案實(shí)施情況評(píng)價(jià)。主要是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)工作實(shí)際成績(jī),總結(jié)各環(huán)節(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),找出每個(gè)階段的工作對(duì)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理效益與預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效益的偏差程度。第三,風(fēng)險(xiǎn)處理技術(shù)評(píng)價(jià)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)處理方案實(shí)際執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)對(duì)照比較,使企業(yè)進(jìn)一步了解風(fēng)險(xiǎn)處理方案的實(shí)際情況,找出存在的差距,檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)處理方案設(shè)計(jì)的正確程度,為新風(fēng)險(xiǎn)處理方案的評(píng)審提供依據(jù)。

5.反饋機(jī)制。反饋是系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)中心基于預(yù)測(cè)中心和決策中心的成果,在完成本中心的工作后,要時(shí)刻關(guān)注信息的變化,將評(píng)價(jià)效果反饋到預(yù)測(cè)中心、決策中心以及信息源,伴隨時(shí)刻變化的信息以及企業(yè)所處環(huán)境狀況必須相應(yīng)調(diào)整預(yù)測(cè)中心與決策中心的工作任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)必須進(jìn)行循環(huán)往復(fù)的工作,才能適應(yīng)動(dòng)態(tài)多變的環(huán)境,從而形成了一個(gè)有序循環(huán)的系統(tǒng)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的基本模型

注:Fx――預(yù)測(cè)中心 Cy――控制中心 E――評(píng)價(jià)中心

f1――預(yù)測(cè)中心的初始階段即(風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn))

f2――風(fēng)險(xiǎn)分類

f3――風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)

f4――風(fēng)險(xiǎn)量化,確定指標(biāo)

c1――指標(biāo)分析

c2――風(fēng)險(xiǎn)決策

(序號(hào)代表預(yù)測(cè)中心的運(yùn)行順序)

I――信息匯總輸入

Gm――指標(biāo)匯總輸出(以報(bào)告形式)

Dn――決策匯總輸出

R――(決策、方案、技術(shù))評(píng)價(jià)結(jié)果輸出

“-----”表示反饋過(guò)程

風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的功能迎合了管理會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理功能,風(fēng)險(xiǎn)的分析、決策與評(píng)價(jià)過(guò)程實(shí)現(xiàn)了控制系統(tǒng)的功能。風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)充分地體現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)的系統(tǒng)分析、決策支持以及控制評(píng)價(jià)功能。另外作為具有反饋性的控制系統(tǒng),必須進(jìn)行不斷的更新調(diào)整,才能適應(yīng)外部環(huán)境的變化,這也充分展示了管理會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)改進(jìn)功能。

四、結(jié)論

本文設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)目前還是一個(gè)雛形,一個(gè)嘗試,其內(nèi)容和結(jié)構(gòu)還需要進(jìn)一步完善,希望能起到拋磚引玉的作用,并能為企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn),有效的管理提供全新的思路和方法。同時(shí)也希望能拓寬管理會(huì)計(jì)的領(lǐng)域,使其更加完整。

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