發布時間：2023-12-07 15:43:26
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的中小學經濟責任審計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：風險；中小學；經濟責任；審計
中小學教育是中國教育體系的重要組成部分，作為基礎教育，直接關系國計民生。近年來，隨著城鎮化的進程，一方面優質中小學受到了家長的熱捧，規模不斷擴大，另一方面國家也加大了教育資金的投入,教育改革向提升辦學質量發展。中小學校領導干部經濟責任審計，是踐行審計監督全覆蓋的重要工作之一，要發揮其促進中小學領導干部廉政履職、提高教育資金使用效益、保證教育事業健康持續協調發展的作用。本文擬探索以風險為導向，抓住審計重點，開展中小學校領導干部經濟責任審計的方式方法。
一、中小學經濟活動中存在的風險點（見表）
二、針對風險點，靈活開展中小學領導干部經濟責任審計
一、圍繞推進財稅體制改革和規范預算管理，著力深化財政審計
正在開展區迎世博600天行動項目專項資金使用及管理情況跟蹤審計調查。按照區委、區政府和市審計局的要求，立足審計監督職能，聚焦“審計跟進”要求，突出變事后審計為事前預防、變事后追究為及時糾正、變監督檢查為過程輔導等“三個轉變”，先后對2009年全區預算安排世博專項資金所涉及的相關項目和重點單位進行了對口指導，參與七路二隧工程建設、龍耀路周邊環境整治、迎世博景觀燈光、河道景觀工程建設等多項專題協調工作，就制度建設、內部控制、財務核算等內容提出要求，與相關部門共同研究資金規范措施，同時，我局還參加區世博經費研究會議、世博接待服務指揮部會議等，有效擴大相關審計輻射范圍和監督效力。中國審計報、國家審計署網站對我局迎世博跟蹤審計工作予以了專題報道。
正在開展區財政局具體組織2009年度本級預算執行及其他財政收支情況審計。重點審計區級財政超收財力、教育衛生事業費安排、壓縮行政經費、政府采購等方面，進一步促進深化預算管理制度改革，加強預算精細化管理，切實履行預算管理職責，提高預算管理水平。
正在開展區2009年度部分財政專項資金投入使用情況專項審計調查。在前兩年已實施區科學技術規劃配套資金、外貿發展資金等專項資金審計的基礎上，抽查余下相關專項資金，從項目立項、審批、撥付、使用等運作過程的程序性、規范性和效益性入手，進一步完善和健全區財政專項資金的規范運行。
正在開展區文化、體育系統2009年財政資金使用情況專項審計調查。掌握文化、體育事業2009年財政資金分布情況，重點審計部門預算和專項資金預算執行、財政資金投入分配使用、內控制度及遵守財經紀律執行和社會資源利用等方面，促進文化、體育事業財政資金收支的真實性、合法性和財政資金使用管理決策的合規性及效益性。
正在開展區加快現代服務業發展政策績效情況專項審計調查。導入“政策審計”理念，以本區推進“十一五”規劃所實施的加快現代服務業發展政策措施為主線，重點關注政策措施是否落實、落實的時間、效果、出現的問題及新情況等方面，注重及時反饋，促進區“十二五”規劃相關政策的制訂、落實在原有基礎上得以進一步完善和提升，體現審計在更高層次的監督效能。
二、圍繞提高政府投資效益和促進城市建設管理，不斷強化政府投資項目審計
完成龍華街道社區行政、保障、服務中心綜合樓建設項目跟蹤審計。審計工作以建設單位和承包單位提供的該項目竣工結算報表及相關資料范圍為基礎，實施現場勘查，查閱會計記錄等必要審計程序。審計確定了建設項目決算費用，分析了影響了建設工期和工程投資的因素，提出了加強設計管理，深化設計深度，提高投資效益等審計建議。
完成世博配套道路新建工程動拆遷項目審計。審計核定了相關世博動遷項目費用支出，提出了加強動遷補償審核力度、提高專戶資金管理使用能力等審計建議。同時，我局還通過參加動遷領導小組及其辦公室會議，、掌握動遷計劃、緊扣動遷節點、把握動遷進度，并提供政策解析、重點防控和矛盾化解等審計服務。
正在開展區中小學校舍安全工程跟蹤審計調查。根據市審計局統一部署，對區教育局中小學校舍安全工程實施跟蹤審計調查。從總體上把握本區中小學校舍安全狀況，掌握“校安工程”項目實施進展情況、資金分配使用效益情況、綜合防災目標落實情況等。
同時，我局還配合區紀監委開展了區治理工程建設領域突出問題專項整治檢查；參與區配套商品房、公建配套等多項資金和項目的協調和商討；參與建立區重點工程建設項目資金網上監管系統框架研討。
三、圍繞加強對權力的監督制約和問責機制的建立，穩步推進經濟責任審計
認真開展任期經濟責任審計。根據區委組織部交辦，實施領導干部任期經濟責任審計，截止目前，共開展領導干部任期經濟責任審計7項，完成4項，部分項目得到區委、區政府主要領導批示。
完善經濟責任審計評價體系。促進經濟責任審計在審計對象上由法人向自然人轉型，在審計內容上由財務收支審計向領導干部履職情況審計轉型。既體現經濟責任審計評價體系的統一性，又突出領導干部所在部門工作的特點和領導干部個人崗位履職業績的特色，客觀公正地界定領導干部應承擔的直接責任、主管責任或領導責任。
突出經濟責任審計成果利用。通過多種途徑將審計與巡視工作相結合，加強審計講評、培訓制度等，促進推行黨政領導干部問責制。同時，充分依托區干部監督和經濟責任聯席會議平臺，拓寬經濟責任審計職能互補、合力推進的工作途徑和方式，建立健全綜合分析反饋制度和運用情況督查機制，促進領導干部依法執政、科學管理能力的提升。
四、圍繞推進國資領域綜合改革，切實做好企業審計
開展國資歸口和授權管理企業專項審計工作。根據上海電影院劃轉工作專題會議，完成上海電影院2008年1月至2009年12月資產、負債和損益審計，推進區政企分開專項國資監督管理工作。同時，根據區商業職工學校劃轉工作會議精神，開展**區商業職工學校2008年1月至2009年12月財務收支情況審計。
正在開展動拆遷公司資產負債損益審計。對上海匯成動拆遷有限公司2009年度資產負債損益情況實施審計，檢查企業經營情況的真實性、完整性，動遷補償工作的合法性以及相關管理工作的規范性，為區國資委規范動遷管理經費使用提供依據。
五、圍繞促進政府服務效能，全面落實審計整改和審計公開
建立區審計整改工作聯席會議，加強審計整改落實。區政府下發《關于建立區審計整改工作聯席會議的通知》，成立由分管審計工作副區長牽頭，紀檢監察、組織人事、財政、審計、國有資產監督管理等部門參加的審計整改工作聯席會議。同時，加強對上年度審計問題整改情況的跟蹤落實，對審計整改情況進行歸納、整理，加強審計回訪，促進上年度審計查處問題有效整改。
不斷加大政府信息公開力度。上半年，通過上海**門戶網站和**審計網站同時主動4項審計公告及28篇次動態信息；共受理并答復政府信息公開申請12件；扎實做好政府信息公開各項基礎性工作，加大條塊間信息公開工作配稱力度，接受業務指導，吸取成功經驗，反映工作瓶頸，反饋推進成效。上半年，我局在區政府開展的2009年度區政府信息公開檢查評估中位列總分第一，國家審計署網站予以了專題報道。
六、圍繞完善審計監督體系，不斷加強對內部審計工作的指導
制定《**區內部審計工作三年發展計劃（2010-2012年）》。草擬并通過區政府印發《**區內部審計工作三年發展規劃（2010-2012）》，進一步以政府規章形式確立內部審計工作在推動區域經濟發展中的“免疫系統”功能地位。相關情況中國內部審計網予以了專題報道，并將文件收錄于該網站法規庫中。
加強內部審計工作的指導。上半年，我局指導了內部審計協會換屆選舉，召開了全區內部審計工作會議，傳達、部署了年度內部審計工作精神和任務，表彰了區教育局等8家內部審計工作先進單位及10位先進個人，部分先進單位進行了經驗交流。同時，繼續依托區內審協會，建立相關工作規范，強化分層分類培訓，提升內部審計人員的能力和水平。繼續深化審計項目審前自查工作，提高各單位對審計工作的重視程度。拓展審計宣傳渠道，區分財務與內審職能范疇，強化內審工作的作用發揮。
七、圍繞推進審計機關自身建設，不斷提高“人、法、技”隊伍管理水平
加強作風建設，夯實政治思想基礎。將鞏固學實活動成果緊扣于強化作風建設，通過有效載體予以結合、深化：一是全面開展“講黨性、重品行、作表率——恪盡職守、爭創一流、促進發展”主題教育活動；二是開展服務世博實踐活動，發動全局干部全身心投入世博交通文明崗執勤、義務勞動等公益活動，力爭在崗位上做標兵、在社會上做楷模；三是局黨支部以“讀好書、評好書、送好書”為主題，廣泛開展廉政書評活動，共收到全局黨員干部廉政書評19篇，上報區級機關黨工委15篇。四是深入開展“滿意在**”和審計職業道德檢查月活動，委托特邀審計員對2009年全部30家被審計單位進行明查暗訪，發放《廉政勤政情況意見反饋表》30份，回收30份，對五方面指標評價“好”的占100%。
以科學發展觀為引領，深入貫徹落實中央、省、市、縣經濟工作會議精神和上級審計工作會議精神，緊緊圍繞我縣科學發展、跨越式發展大局，著力關注經濟運行中的突出矛盾和風險，著力查處重大違法違規問題和案件線索，著力當好公共財政的“衛士”，著力從體制機制層面提出對策建議，著力推進統籌全縣審計工作科學發展，充分發揮審計在保障國家經濟社會健康運行中的“免疫系統”功能，為促進我縣經濟社會發展作出更大貢獻。
二、目標任務
（一）財政金融審計
1、縣財政預算執行審計
以促進規范預算管理，提高財政資金使用效益，建立公共財政制度為目標，對年度本級預算執行情況進行審計，使財政支出更多地向保民生、擴內需、調結構傾斜。重點檢查預算編制、執行、調整、決算和公開環節，特別是預算編制的科學性、追加調整的規范性和財政資金的使用效益；檢查財政超收增收和轉移支付資金的管理使用情況；檢查預算執行結果與人大批準的預算在規模及結構上存在的偏差，推動政府預算的公開透明，從而對預算執行的總體情況作出客觀評價。針對審計發現的問題，從體制機制層面分析原因，提出加強管理，進一步深化財政管理制度改革的意見和建議。
2、縣支持中小企業融資政策措施落實情況審計調查（省定）。
3、鎮級財政決算
木港鎮財經所、楓林鎮財經所、顙口鎮財經所、興國鎮財經所、陶港鎮財經所鎮級年至年度財政決算情況審計。
（二）農業與資源環保資金審計
1、農業專項資金審計
（1）縣扶貧資金審計（省定）。
（2）縣區外遷移民資金決算審計（省定）。
（3）縣年環保專項資金審計（市定）。
（4）年水利資金審計。
（5）年國土資金審計。
（6）年農業綜合開發資金審計。
2、財務收支審計
年度縣農業局、畜牧局、農機局、水產局及下屬單位專項資金及財務收支情況審計。
（三）行政事業審計
1、縣計生事業費及計生政策落實情況審計調查（省定）。
2、縣中小學校舍安全工程審計（省定）。
3、縣科技專項資金審計（市定）。
4、縣教育局及城區所屬學校和二級單位年度財務收支審計。
5、縣司法局年至年度財務收支審計。
6、縣工業園區（城東新區）管委會及所屬單位年度財務收支審計。
7、縣文化體育局年至年度財務收支審計。
8、縣人民政府駐武漢辦事處年至年度財務收支審計。
9、縣人民政府駐辦事處年至年財務收支審計。
（四）社會保障審計
1、縣社會保障資金審計（審計署定）。
2、縣衛生局及所屬醫院年度財務收支審計。
3、縣疾病防控中心年至年度財務收支及專項資金審計。
4、縣民政局年至年度財務收支審計。
5、縣殘疾人聯合會年度財務收支審計。
（五）經貿企業審計
1、鄂東南糧食儲備庫管理情況審計（省定）。
2、縣公路局及下屬單位年度財務收支審計。
3、縣經信局及下屬單位年度財務收支審計。
4、縣供電公司年至年度電力附加費收支審計。
（六）政府投資審計
1、關注民生資金，進一步加強對安居工程——保障性住房的審計監督，對項目的實施實行全程跟蹤，監督國家惠民政策的執行（省定）。
2、為提高政府投資的使用效益，規范政府投資項目管理，保證投資資金運行的安全、高效和完整，對新建縣垃圾處理廠工程、縣人民禮堂維修改造工程等政府投資項目進行竣工決算審計。
（七）經濟責任審計
經濟責任審計以引導和促進領導干部貫徹落實科學發展觀、樹立正確的政績觀為目標，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以財政、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，重點關注領導干部履行法定職責情況、貫徹執行重大方針政策和重要決策部署情況，突出查處涉及經濟責任的嚴重弄虛作假、嚴重違反財經紀律、重大經濟決策失誤造成損失浪費和個人經濟犯罪等問題。經濟責任審計項目根據縣委組織部門委托而定，為有關部門考核使用干部提供可靠的依據。
關鍵詞：
教育越發展，教育系統內部審計越重要。隨著經濟的發展，教育體制改革的深入，各級財政不斷加大教育事業投入，公辦學校的各項收支及國有資產規模日益擴大，作為各公辦中小學集財務、基本建設、后勤、資產管理等方面權力于一身的校長任期經濟責任內部審計工作的重要性日趨明顯。
公辦中小學校長任期審計的目的是為了客觀公正地評價校長的經濟責任，促進加強教育系統內部管理，并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據，促進和加強干部管理和黨風廉政建設，提高教育資金的使用效益,保障教育系統各項事業的順利發展。
隨著財政國庫支付中心的建立，各單位的財務收支核算已逐步走上正軌，賬務核算及報表處理方面的錯弊越來越少，所以內部審計在這方面的重點也從防弊糾錯轉為教育資金使用的績效審計、管理審計，校長任期經濟責任審計的主要內容包括：
1. 財務管理是否規范
（1）會計人員配備
各學校應根據會計業務需要設置會計工作崗位，配備持有會計證的會計人員，對會計人員進行合理分工，使之相互監督和制約，如出納人員不得監管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作，規定各種印章的適用范圍和相關保管使用責任。有些學校以“財務工作業務量小”、“財務人員不足”、財務管理已經實行“國庫集中收付”為由，將財務工作人員縮減為一人，由一人辦理貨幣資金的全過程，不符合不相容職務分離控制，也為那些貪污、挪用公款等舞弊行為提供了可乘之機。
（2）票據的管理
《內部會計控制規范》規定：“單位應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用”。目前，財政部門雖然對單位所購票據進行了年度審核，但由于單位多，票據量大，且收費類型、標準各異，財政部門很難精確核算單位的真實收入情況。如果票據管理不規范，購、領、銷手續不健全，對所開票據是否及時足額入賬沒有專人進行核算、監督，讓收費者一人承擔了收費票據的購買、使用、保管、銷毀的全過程，收入不及時、足額入賬的問題就很難以發現。
（3）付款、報銷制度
各學校應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購與付款業務，制定一套規范的適合本單位的付款、報銷制度，不得由同一部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。對于重大業務和事項，應當實行集體決策審批和聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見。一般情況下，購置實物商品的付款憑證，應該有簽批人、經辦人、驗收人簽字，其他付款憑證至少應該有簽批人、經辦人的簽字，基建、維修項目還應該附加預決算清單。嚴格的付款報銷手續，是防止弄虛作假的有效辦法。
（4）往來款項管理
要嚴格控制各種應繳款項及暫存暫付款項，健全手續，各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實，及時清算、催收，不得長期掛賬。往來款項是否及時結算也是衡量校長是否嚴格執行財務制度的標志之一。單位要制定往來款項的結算制度，尤其對于應收、預付款項要指定專人定期催收，詳細核查往來款項各明細業務發生的時間和內容，不能因“歷史原因”而長期掛賬。
2. 收入的真實性、合法性
對收入的真實性、合法性的審計，不能僅僅停留在對憑證、賬簿、報表的審核，只有掌握了單位的真實收入情況，通過對比才能甄別出收入的真實性、合法性。首先，通過對有關人員的詢問，了解校長任期內單位的收入項目、標準，剔除抵減因素，分類匡算收入情況；其次，對交費者交費后取得收據的種類、金額進行抽查；最后，用匡算、抽查的數據與憑證、賬簿進行對比，審核其誤差的原因。運用這種對比的方法進行審計，雖然加大了審計工作的工作量，但對發現“小金庫”、“賬外賬”是很有幫助的。單位使用不規范的收費票據，且所收資金沒有及時足額入賬的問題，從憑證、賬簿中很難發現，只有運用這種對比方法才能核實單位收入的真實性。
3. 支出的真實性、合法性
學校財務支出是否真實、合法，主要從三個方面進行審核。一是是否有虛假發票報賬現象。這里主要審核發票的內容與學校的實際業務是否匹配的問題，比如：如果招待費、車輛使用費、辦公費用等某項支出過大，就必須從發票的票號、時間、內容上審核其真實性。二是入賬的發票是否正規，發票的內容是否完整、附件是否齊全、簽字手續是否嚴密，大額發票是否有詳細清單。如果有些發票的填寫過于簡單，如汽車修理費、設備維修費、房屋修繕費等，發票只寫“維修”二字，即不說明經濟業務的具體情況，又無清單加以補充說明，就要對當事人進行詢問，讓其進行合理的解釋，否則，就很難判斷其內容的真實性。三是專項資金是否做到用途專款專用，基建維修、設備購置是否有預算、決算或者合同，此類問題需要對修建項目、所購設備進行實地核查，以判別其業務的真偽。隨著稅收、物價、審計、財政等部門專項檢查的進行，學校在提高財務基礎管理工作的同時，其“反審計”能力也在提高。因此，我們的審計工作僅停留在賬、表、憑單中是不夠的。為了更深入、全面地了解單位財務支出的真實性、合法性，審計人員還需要主動向內部教職工了解單位的財務支出情況，對發現的違紀線索進行有針對性地核查，只有這樣才能保證審計工作的全面、客觀、公正。
4.對存貨及固定資產的管理
首先檢查學校各項財產、物資的采購、驗收、保管、使用、報廢是否有明確的職責分工，并建立崗位責任制。存貨及固定資產的購置有無計劃和審批手續，驗收、領用、保管、報廢、調出、租用、變賣等是否按照規定的程序辦理并報有關部門審批、備案，有無流失等問題；對存貨是否進行定期或不定期的清查盤點，做到賬實相符，盤盈、盤虧是否及時調整；固定資產是否定期或不定期地進行清查盤點，賬賬、賬卡、賬實是否相符。在實施固定資產審計過程中，應實地核查盤點固定資產，以證明會計資料中記錄的固定資產是否真實和完整。
在當前應注意做好以下幾方面工作：
1、分批組織各公辦學校校長、總務主任及報賬員財務進行財務管理和財經法紀培訓，提高科學理財水平，讓校長牢固樹立廉潔自律的意識，充分認識到加強內控制度建設和科學理財的重要性。
一、政策績效審計評價的內容與框架
根據績效審計的主要涵意和公共政策的本質屬性，我們認為公共政策審計的基本維度包括了公平性、經濟性、效率性和效果性。結合保障性安居工程，其績效審計的內容便是資金與土地的效率性、保障對象的公平性、政策流程的效率性和政策可持續發展的效果性。前兩個方面可為定量指標，后兩個可為定性指標。因此，本文在結合了“平衡計分卡”的基本原理并稍作衍生之后，將保障性安居工程績效審計評價分為四大塊，包括資源配置（A）、保障對象（B）、建設流程（C）、可持續發展（D）。通過這四大指標架構起一個較為可行的評價體系框架。
二、政策績效審計評價的指標設計
在以“平衡計分卡”為主線的基礎之上，本文擬用保障房政策各個要素為橫截面，包括建設資金、建設用地、相關人員、建設流程、申請與分配、退出機制，分析各大區塊上相應政策要素的績效目標實現程度。具體而言，本文的指標體系分為三層：四個區塊作為第一層用大寫英文A、B、C、D表示；政策要素及其不同層面作為第二層用小寫英文字母i和j表示。由此，本文的指標用Aij、Bij、Cij、Dij表示，具體見表1。
三、政策績效審計評價的模型構建
德爾菲法又稱專家調查預測法，該方法是以匿名的方式，通過多次反復的專家問卷調查和反饋以達成對某一特定問題或論題的共識。本文應用德爾菲法可用來確定各個指標的評分標準和權重。關于評分標準，本文主要指的是對Aij、Bij、Cij、Dij進行評分，分值范圍規定在0—100之間。由審計師、城建部專家、國土局專家、安居工程負責小組專員等組成專家小組，根據各地的實際情況應用“德爾菲法”判定各個二級指標的評分標準。比如：資金保障率A11，當實際值為95%時評分為100，向下浮動10%，評分同比下降10。指標的權重，是衡量各終極指標重要性的標準。首先，要確定各個一級指標間的比重安排，例如：Aij、Bij、Cij、Dij之間的分值按3∶1∶3∶3分配。其次，確定各個二級指標的比重安排，例如：A11、A12、A13、A21、A22按3∶1∶2∶3∶1分配，那么ni，jΣAij=0.3，其中A11=0.09。具體評價模型的構建詳見表2。在評價體系的基礎上，給各指標和權重賦值之后，即可用數學公式得出以下綜合模型：S=ni=1Σnj=1ΣXijYij，其中S表示當地保障性住房政策績效審計評價最終總得分。根據最終得分情況，可以對地方保障房政策的完成情況做出全面公正的評價。如果得分大于90，其審計評價結果為優；如果是80至90之間，其審計評價結果為良；70至80之間，其審計評價結果為中等；60以上為合格；60以下則為不合格。
參考文獻
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[3]中國人民共和國審計署：2015年保障性安居工程跟蹤審計結果[Z].2016.
[4]中國人民共和國審計署：2014年城鎮保障性安居工程跟蹤審計結果[Z].2015.
鄉村義務教育“普九”債務。指我市在推進“普九”工作直至通過省級“普九”驗收期間鄉鎮政府和教育主管部門、鄉村義務教育階段學校為完成鄉村普及九年義務教育目標而發生的債務。主要包括教學及輔助用房、學生生活用房、校園維修建設、教學儀器設備購置等與學校建設直接相關的債務。
二、基本原則
年省審計廳摸清“普九”債務底數的基本上，清理化解鄉村義務教育“普九”債務試點工作應堅持的基本原則：1誰舉債誰負責。縣級人民政府具體實施。2先清理后化解。按照鄉村義務教育實行省級人民政府統籌規劃、縣級人民政府為主實施的管理體制。普九”債務的化解試點工作主要由省級人民政府負責組織。將省化債指標3396萬元債務額逐一進行分解，落實到具體債權人，并結合我市實際情況及省綜改辦要求，根據輕重緩急，確定化債的優先順序逐步化解。3直接償還到債權人。所有需償還的鄉村“普九”債務都必須直接認定到債權人，償還資金通過特設專戶直接拔付到債權人指定的銀行賬戶上。4落實債務客觀公正。分解落實債權人的工作中，堅持客觀公正的原則，嚴禁虛報、假報情況發生。5實行公示制。做到程序公開、過程公開、結果公開。化解工作前期召開動員大會，進行發動宣傳，同時還通過電視臺播放和張貼告示等方式進行宣傳。審核落實債權人情況和償還結果，通過在學校和鄉鎮公示欄及網絡進行公示，全面接受社會和群眾監督。
三、化債規劃
嚴格制止發生新的鄉村義務教育債務的基礎上，根據省鄉村綜合改革領導小組的要求。市委、市政府研究決定在一年內還清省審計認定的普九”債務。
四、鄉村“普九”債務的規模及構成
市“普九”債務總額3396萬元，依據農綜改辦[]57號文件精神。其中鄉村推進期“普九”債務1811萬元，鞏固期“普九”債務1468萬元，國有農場“普九”債務117萬元。
五、化債的優先順序
按照省政府要求，以農綜改辦[]57號文下達的債務清償額為基數。結合我市實際，優先償還鄉村“普九”債務，優先償還鄉村“普九”債務本金，優先償還對教師和學生家長的欠債，優先償還承包商的工程欠款。
六、償債資金來源
幾年來我市已償還“普九”債務946萬元。國有農場中小學“普九”債務117萬元）市化債資金來源：一是財預發[]64號文已下達上級財政補助資金1928萬元（其中，經省審計認定我市“普九”債務總額3396萬元（其中鄉村中小學校“普九”債務3279萬元。農場117萬元）二是本級財政承擔1468萬元。
七、化債補助資金管理辦法
對化債補助資金進行專帳管理。國庫設立“普九”化債專戶，按照財庫[]28號文件精神。省下達的化解補助資金直接進入特設專戶，實行封閉運行、專款專用。化債資金兌付時，由各中心學校按審計局的認定數，開出單位和個人債務清單，經市教育局、審計局、財政局、綜改辦簽字、蓋章后，報送到財政局，財政局根據債務清單，將償還資金通過專戶直接撥付到債權人指定的銀行賬號。償還一筆、登記一筆、銷號一筆，已銷號的債務及時通知所在鄉鎮財經所做好相關的會計賬務處理。
八、強化監督管理
做到賬實相符，一是對債務的落實情況實行嚴格審核。對每筆債務都要逐校、逐項、逐筆清理核實原始單據。賬賬相符，每筆債務必須得到相應學校及債權人的確認。二是對審計清理落實的債務進行公示。公示采取公示欄和網絡公示兩種形式，充分接受群眾監督和上級檢查，增強債務清理核實工作的透明度，確保債務數據的真實性，將各種矛盾提前解決。三是建立債務監管系統和臺賬。做好清理核實的基礎上，按照債務的來源、用途和償還情況，逐筆登記造冊，建立債務臺賬和債權債務數據庫，積極配合上級部門，及時上報清理結果及償還情況。四是嚴肅化債紀律。對違規操作、虛報冒領、套取化債資金的除責令限期糾正和追回造成的損失外，還要追究當事人的法紀責任。
九、制止發生新債
逐筆登記造冊,一是健立健全債務監控體系。從各中心學校到教育局到市綜改辦建立一套債務監控體系。按照債務的舉借主體、來源和用途。依托鄉村教育監管系統,建立債務臺賬和債權債務數據庫。二是實行債務管控領導責任制。積極推進教育綜合改革的同時，正確處理教育發展與財力可能的關系，堅持量力而行、量入為出，財力支出能力范圍內搞建設，對不切實際的指標要進行相應調整，引導學校適度、健康、規范發展。將鄉村義務教育舉借新債和清理化解舊債情況作為對領導干部年度考核和任期經濟責任審計的重要內容。三是為鄉村義務教育經費提供保障。將鄉村義務教育全面納入公共財政保障范圍，不留經費缺口。同時，建立健全鄉村中小學預算財務管理制度，規范學校經費支出，不舉債進行校舍建設或改善辦學條件，不允許將鄉村教育經費保障機制改革資金挪用于化解債務，發放人員經費等其他用途。
十、加強領導。明確責任
為了切實加強對化債工作的領導，清理化解“普九”債務意義重大、政策性強、涉及面廣。確保化債工作平穩有序進行，市成立化解鄉村義務教育“普九”債務工作領導小組和辦公室，化債”領導小組由常務副市長任組長，分管副市長任副組長；化債”辦公室由各成員單位抽調專人組成。市政府辦、教育局、審計局、財政局、綜改辦、監察局等部門分工協作，明確工作責任，規范工作程序，加強指導協調，精心組織實施。教育局負責債務的清理落實和數據的登錄及臺賬的建立工作，審計局負責債權人的核定和落實工作，財政局負責化債補助資金的籌集、分配和撥付工作，綜改辦負責化解“普九”債務的協調工作，監察局負責查處化債過程中出現的違法違紀行為。
十一、工作步驟
時間緊、任務重，市委、市政府研究決定在本年度內化解完省審計認定的普九”債務。市將化債工作按以下幾個階段進行：
（一）宣傳階段：由市政府組織相關單位召開動員大會。為切實落實債權人打下基礎。
（二）組織培訓階段：由市綜改辦和教育局組織各鄉鎮財經所及中心學校業務骨干學習培訓鄉村義務教育債務監管系統的操作和運用。
（三）清理核實債權人階段：由市教育局負責督促各中心學校將債務落實到債權人。
（四）公示階段：由各鄉鎮政府組織將審計局核實確認的債權人在各學校、鄉鎮公示欄和網絡上進行公示。
報告指出，2012年7月至2013年6月，全省審計機關對9529個單位、項目進行了審計和審計調查，查出違規金額318.47億元，損失浪費金額3.62億元，管理不規范金額825.26億元，應上繳財政資金83.88億元，已收繳財政資金57.16億元，歸還原渠道資金17.67億元，審計核減工程建設資金38.76億元。向紀檢監察、司法機關和有關部門移送處理案件和問題26件。促進被審計單位建立整改措施1224項，建立健全規章制度247項，向社會審計結果公告487篇。
報告認為，2012年度省級預算執行情況總體是好的，但仍存在一些問題，應當引起重視。
省級預算執行審計情況
部分支出批復下達不及時，支出進度不夠均衡；個別支出項目完成預算比例較低，結轉下年支出數額較大；部分財政收入未及時繳庫；有的支出管理不夠規范；部門預算管理有待加強；政府采購管理工作有待完善；有的稅種收入計劃未完成；部分社保費和基金計劃管理不夠規范；有的涉稅審批事項審批不夠嚴格；稅收征管工作有待進一步加強。
對14個省級部門單位預算執行及財務收支進行了審計，查出的主要問題是：3個單位違規收費1293萬元；5個單位非稅收入3844萬元未執行收支兩條線管理；5個單位擠占挪用專項資金1496萬元；4個單位違規發放獎金、補貼等166萬元；4個單位虛列支出977萬元；6個單位違規列支570萬元；5個單位少計固定資產5.5億元；4個單位未經政府采購267萬元。
對18個省級預算執行部門和單位開展了內審自查與審計抽查，發現的主要問題是：4個單位預算編制不完整5.08億元；6個單位超預算支出823萬元；3個單位未執行收支兩條線制度358萬元；2個單位行政經費擠占項目經費238萬元；3個單位違規發放福利費、補貼等50萬元；3個單位超限額使用現金25萬元；6個單位往來款1900萬元長期未清理。
下級政府財政收支審計情況
對西安市、寶雞市和6個財政省管縣人民政府財政收支情況進行了審計，發現的主要問題是：基層地稅部門改變稅種和入庫級次入庫稅收；應納入預算管理的行政事業性收費、政府性基金繳入預算外財政專戶；未嚴格按規定用途使用財政專項資金；少配套財政專項資金；財政專項資金撥付不及時等。
“三公經費”及會議費管理使用專項審計調查情況
對47個省級部門單位2012年 “三公經費”及會議費情況進行了專項審計調查，發現的主要問題：“三公經費”支出超預算；部分單位將公務接待費轉移到其他項目支出；車輛運行費較高；年均會議次數較多；在會議費中列支其他費用。同時，對20個省級部門2013年1至6月“三公經費”及會議費情況進行了抽查。結果表明，20個單位“三公經費”及會議費支出總額較2012年同期下降28%。
政府重點投資項目審計情況
省審計廳對7個建設項目進行了竣工決算審計或跟蹤審計，核減工程建設資金5.17億元。主要問題是：4個項目超概算、概算外支出8.12億元；6個項目違規招投標6.36億元；2個項目超標準購車10輛，價值473萬元；2個項目出借、挪用項目資金5780萬元；2個項目滯留安置補償資金等1.54億元；3個項目因設計變更、運行管理不到位等原因造成資產閑置905萬元，損失浪費235萬元。
2012年省審計廳組織對5市1區的804個汶川地震災后恢復重建項目進行竣工決算審計，查出的主要問題是：26個項目的設計、監理和施工單位違反招標規定；13個項目自行改變設計；275個項目未經審批超概算建設。9個項目現金支付工程款；6個項目多付工程款、監理費；5個項目不合規票據入賬。14個項目滯留建設資金，6個項目建設資金被挪用于其他項目建設。
涉農和民生專項資金審計和審計調查情況
2012年11月至2013年3月，省審計廳與審計署駐西安特派辦對全省2012年城鎮保障性安居工程進行了跟蹤審計，發現的主要問題是：部分縣安居工程資金預算安排不足，公租房、廉租房租金未及時繳入財政部門，將安居工程專項資金用于公共租賃住房建設等支出。149個項目建設開工時“四證”不全，89個項目超標準面積建設。9個縣（區）部分保障房分配給不符合條件的家庭，部分家庭重復享受住房保障待遇。
對截至2012年底的渭河流域綜合治理整治專項資金及建設項目進行跟蹤審計和審計調查，查出各類違規違紀資金2.77億元。發現的主要問題是：10個縣垃圾處理項目未按要求在2010年底前建成；部分已建成項目運營未達到設計要求；15個縣截收污水管網未完全實行雨污分流；41個治污項目因自籌資金困難未能實施。
對91個縣（區）2010年至2011年水庫移民專項資金管理及使用情況進行審計調查，發現的主要問題是：12個縣擠占挪用專項資金，用于項目前期費用、彌補工作經費等。15個縣級財政滯留欠撥項目資金。37個縣配套資金不到位。10個設區市、25個縣不同程度地存在直補資金發放不及時、擅自改變項目、項目建設未經招投標等問題。
對10個市、77個扶貧開發重點縣（區）財政扶貧和扶貧貸款及小額信貸資金進行了審計和審計調查，查出各類違規金額10.84億元。發現的主要問題是：52個市、縣（區）財政部門少安排配套資金。33個市、縣（區）財政部門滯留、欠撥項目資金，21個市、縣（區）扶貧部門滯留、欠撥項目資金。14個縣（區）扶貧主管部門和用款單位擠占、挪用項目資金。4個縣（區）超貸款額度兌付扶貧貸款貼息資金。
對2012年度全省中小學校舍安全工程進行跟蹤審計，審減工程造價1.95億元。發現的主要問題：一是6個市配套資金不到位3.9億元。二是3個市135個建設項目未嚴格執行招投標管理制度。三是由于施工企業多計工程量、高套子目，以及建設單位簽證不實等原因，造成多計工程造價1.95億元。
對全省政府收費還貸二級公路截至2012年底的債務情況進行了審計，發現的主要問題是：2009年至2012年，全省政府收費還貸二級公路償還本金及利息占通行費收入比例低于規定的70%。二級收費公路與其他公路項目相互拆借、占用建設資金、通行費收入等5.42億元。個別收費站挪用還貸資金支付人員經費等。
金融機構和國有企業審計情況
對部分縣（區）農村信用聯社等金融機構2011年度資產負債損益進行了審計和審計調查，查出的主要問題是：違規向黨政事業單位干部發放經營性貸款；向不符合借款條件、抵押物不合規的借款人發放貸款；違規發放多頭貸款、關聯互保貸款；信貸資金違規流入房地產企業；違規發放股金紅利。
對4戶國有企業2011年度資產負債損益進行了審計，查出的主要問題是：少計收入454萬元；多計成本1068萬元；少繳稅費323萬元；超核定基數發放工資768萬元；違規向企業內部職工集資；少計固定資產7704萬元；未按規定使用政府補助資金5922萬元。
領導干部經濟責任審計情況
全省審計機關對2308名領導干部進行了經濟責任審計，查出違規金額36.33億元，其中屬領導干部直接責任金額7129萬元；查出管理不規范責任金額197.97億元，其中屬領導干部直接責任金額3.7億元。審計后，移交紀檢監察機關處理9人。
審計查辦經濟違紀違法案件線索情況
2012年下半年以來，全省審計機關共向紀檢監察、司法機關移送案件線索15件，移送涉案人員19人，涉及金額8572萬元；向相關部門移送問題線索10件，涉及37人，金額7.15億元。
最近，省政府召開會議，專門聽取了省審計廳關于預算執行和其他財政收支情況審計結果匯報。省長婁勤儉在肯定預算執行審計工作的同時，針對審計報告反映情況提出了整改要求。目前，有關部門和單位正在按照省政府的要求，采取措施進行整改。審計廳將加強對整改情況跟蹤監督，及時報告整改和糾正情況。
針對上述預算執行和其他財政收支管理中存在的問題，提出以下意見：
第一，加強預算編制管理，增強預算約束剛性。財政部門要進一步健全政府預算管理體系，繼續改進支出預算編制方法，細化預算編制內容，加強支出項目論證和審核，健全和完善項目庫，全面推行項目滾動管理；嚴格按照人大批準的預算安排支出，不得隨意調整和變動預算，科學有效地調度國庫資金，減少資金沉淀，不斷增強預算執行的約束力，規范各項支出行為。
第二，強化財政支出績效管理，確保資金安全有效使用。各級政府要進一步建立和完善財政支出績效評價機制，把績效評價結果作為改進預算管理和安排預算的重要依據。要嚴格實行項目評審、國庫集中支付、政府統一采購等管理制度，加強對重點部門單位、重點領域和關鍵環節的監督檢查，減少資金的滯留閑置、擠占挪用和損失浪費等問題，確保財政資金安全有效使用。
l、抓內審監督指導班子。一是落實專職機構。我們于1999年向縣政府提交鄉鎮內審情況的調查報告和設置內審工作機構的請示，經縣政府和縣編制委員會同意，在縣審計局增設內部審計指導服務中心（事業單位），經費來源以財政撥款為主。二是落實專職領導。確定由1名縣局副局長分工負責內審監督指導工作，并配備2名中層領導協助分管局長抓好內審工作。三是落實專職人員。內審指導服務中心編制為10名，現已配備6名，從業務科抽調的1名副科長負責日常工作。
2．抓鄉鎮內審工作的典型。鑒于我縣村級集中，鄉鎮已經全面轉制的實際情況，我們在對全縣內審工作全面調查的基礎上，確定在平水鎮率先試點。由分管局長帶隊，對平水鎮的活動和內審工作運行情況進行重點解剖。一是幫助統一鎮、村、廠領導的思想，形成強化鄉鎮審計的思想共識。二是建立紹興縣內部審計平水工作站，工作站實行鎮政府和縣審計局雙重領導的工作體制。三是幫助建立內審的運行機制，實行審計對象統一、審計標準統一、審計管理統一、審計對外委托統一。四是幫助制定有關工作規范。五是幫助落實有關經濟政策。內審人員的工資由鎮政府負責。同時，為增強內審工作站的活力，內審的“外包”業務可以收一定的服務費用。六是局指導中心派員參加工作站的內審項目實施，從而保證了試點內審工作站的審計質量。經過一年的實踐，工作站共實施審計項目50個，查出違規違紀金額650萬元，增收節支17萬元，提出合理化建議12條。在平水鎮開展試點的同時，我們分別在馬鞍、福全、楊汛橋三個鎮建立了內審工作常年聯系點制度。去年年底，我們擴大了試點范圍，為全縣全面推廣平水經驗邁出步子。
3．抓鄉鎮內部監督指導的工作機制。一是明確鄉鎮內審工作標準；二是建立內審工作交流機制，建立內審工作例會制，定期交流內審工作情況，及時傳遞內審信息；三是加強內審工作考核，制定出臺了《紹興縣內部審計工作考核辦法》，結合年終內審工作進行考核，達到年初有要求。平時有監督檢查、年終有考核的工作機制。
二、拓展鄉鎮內審工作站的服務領域
1、實行村級財務收支活動年審的制度。在全面實行村級會計由鎮集中以后，村級財務收支活動年審主要審查收入是否全額入賬，鎮政府出臺的各項經濟政策是否全面執行，限額支出有否超支等情況。
2、開展專項審計。主要對村、廠干部的通訊費、工具費，村、廠干部報酬支領情況，村級招待費等群眾普遍關心的熱點實行審計。如馬鞍鎮實行招待費專項審計后，1999年全鎮村級招待費為35．8萬元，比上年減少22．4萬元。
3、實施村廠領導干部經濟責任審計。據4個試點鎮的統計，因經濟問題撤職處理的2人，就地免職繼續處理遺留問題的2人，作相應職務調整的1人。
4、探索績效審計。為了確保鎮有資產的保值增值和同股同利原則的落實，福全鎮開展了股份制企業的績效審計，使該鎮7個企業，投資收益從每萬元 760元增加到1740元。
5、加強基建工程項目竣工決算審計。鎮政府規定對20萬元以上的項目必須經鎮內審工作站審計，或由工作站統一委托中介機構進行審計。據平水工作站對9個零星小項目審計，核減17萬余元，核減率為18．8％。
6、嘗試財政審計。對鎮屬范圍內以財政撥款為主的鎮屬部門和鎮屬中小學財政預算收支執行情況進行審計。如馬鞍鎮已對2000年度有關部門的財政預算執行情況進行了審計。
7、積極開展專項審計。4個試點鎮僅去年以來就分別對6個村實行了專項審計，經審計查證有問題的村3個，反映失實的村3個。審計結果在村民代表會上作了通報，對有問題的作出了處理決定，內審在化解矛盾，維護穩定，促進經濟中發揮了作用。
三、開創鄉鎮內部審計工作新局面
l、樹立鄉鎮內審工作新觀念。鄉鎮內審工作要以江總書記“七一”重要講話精神為指導，開創鄉鎮內審工作新局面。一是定位要高，從傳統的查錯防弊審計轉到參與經營與管理的高層審計。二是思路要寬，從單一的財務收支審計轉到多角度、全方位的經濟活動審計。三是時效要強，從滯后性的事后審計轉到超前性的事前、事中審計。四是要新，從常規的賬證表財務收支手工操作審計，轉到內控制度基礎審計，如機操作的審計新方法上來。
2、建立鄉鎮內審管理新體制。我們認為鄉鎮內審管理體制實行以“縣局為龍頭，鄉鎮為紐帶，為基礎”的管理體制比較適合鄉鎮的實際。具體做到：一是強化縣內審指導服務中心的地位。充實內審中心的力量，增配2－3名審計人員，并從制度上規定縣內審中心在鄉鎮內審工作中的組織、指導、監督、協調職能的地位。二是加快建立鄉鎮內審工作站的步伐。今年準備建好4-5個鎮的內審工作站，力爭通過2年的努力在全縣鄉鎮中推行內審工作站制度；落實好鄉鎮內審工作站在村、廠、部門內審工作中的職能。三是加強企業內審機構的建設。著重抓好有鎮。村集體資產參股的鎮村企業和股份（集團）公司的內審機構，逐步調整企業內審機構的隸屬關系，形成董事長領導下，與財務部門相分設的獨立性較強的企業內審機構，負責處理所屬單位的內審日常工作。
3．規范鄉鎮內審操作制度。具體抓好四個環節：一是內審項目管理環節。內審工作實行計劃管理，抓住領導關心的重大，改革創新的成效問題，企業管理的薄弱問題，審計匯集的傾向性問題制定年度審計計劃。二是審前準備環節。積極探索和嘗試審計項目主審人招標制度，審計人員由主審聘請制度，資料真實性承諾制度。三是審計實施環節。注重審計查證質量，實行賬面審計與調查訪談、分工負責與主審抽查、審計監督與被審計單位監督相結合的方式，確保審計查證的客觀公正。四是審計報告環節。應努力使內審成果進入領導“決策圈”，轉化為現實的生產力。
4．深化鄉鎮內審的工作范圍。一是發揮鄉鎮內審在鄉鎮財政中的審計監督作用。二是推行鄉鎮股份制企業的會計年報年審制，探索鄉鎮企業保障制度執行情況審計，確保股份制企業同股同利原則和社會保障體系的落實到位。三是針對農村人民來信來訪比較頻繁的實際情況，實行專題審計，發揮鄉鎮內審在穩定農村社會中的作用。
