發布時間：2023-10-11 10:05:09
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風險作為現代財務管理的一個重要概念，屬于財務管理的范疇。在市場經濟的體制下，企業面臨的風險是多種多樣的，比如投資活動風險、籌資活動風險、運作現金流量風險。為了實現企業利益的最大化，企業需要在風險和收益之間做出權衡，并且將未來的不可測因素考慮其中。此外，隨著市場競爭加劇和企業規模擴大，許多企業由于對財務風險的防范意識不強葬送了自身的發展。為此，企業在發展過程中不僅要考慮市場環境和自身的生產技術等要素，還要加強財務風險防范意識優化企業的財務管理結構，為企業的長遠發展做打算。如果企業不加強對各項關聯工作的監督和管理，定會為企業帶來財務風險，讓企業陷入困境難以自拔。
一、企業財務風險產生的內部原因
（一）不夠科學的財務決策
企業發展過程中需要不斷的做出財務決策，而財務決策是否科學合理對企業的發展具有至關重要的作用。然而，當前的許多企業在進行財務決策時，忽略對財務政策的可行性的論證，主要靠管理者的經驗進行主觀的財務決策，增加了財務風險的概率。
（二）財務員工缺乏風險意識
財務員工受到傳統財務管理理念的影響，忽視財務風險的客觀存在性，認為只要對企業的各項資金進行合理的利用和安排，就不會產生任何財務風險，正是由于企業員工財務風險意識的淡薄，是企業存在財務風險的主要原因之一。
（三）企業的資本結構不夠合理
部分企業為了加快規模擴大的速度和籌措到足夠的企業資金，選擇了債務融資的方式降低籌資成本，這種融資方式雖然在一定程度上促進了企業的發展，但卻造成企業總資本中的債權資本的比重增加，一旦企業的資金鏈發生斷裂，定會給企業帶來巨大的債務壓力，將企業逼入絕境。
（四）企業沒有建立完善存貨管理機制
目前我國企業中流動資產所占的比重不足，并且流動資產中存貨的比重偏高，還包括部分難以處理的積壓產品。存貨的存在占用了企業部分流動資金，加之存貨的難以轉化為現金，阻礙了企業的資金流動。此外，隨著時間的推移，存貨的市場價值發生貶值，給企業造成了部分經濟損失。
二、企業財務風險產生的外部原因
（一）利率和外匯匯率的影響
由于企業部分資金是依靠負債借入的，如果合同中的利率采用浮動方式，市場利率上漲時企業就需要支付高昂的利息；如果合同中的利率固定，市場利率發生下降時企業仍然需要支付高昂的利息。此外，部分企業采用與外資融資的方式籌集資金，這種方式不僅受到利率的影響還受到外匯匯率的影響，因為外匯匯率的變化會對企業的進出口效益產生影響。
（二）企業財務管理忽視國家政策環境的變化
企業的財務管理不僅受到法律環境和經濟環境的影響，還受到社會環境變化的影響。對于這些影響因素企業是難以控制的，如果企業自身的財務管理忽視這些因素的變化，隨時都會使企業陷入財務風險之中，給企業帶來巨大的壓力。比如銀行調高貸款利率時，如果沒有得到企業財務管理人員足夠重視，對貸款金額做出相應的調整，定會增加企業的償債風險。
三、 防范企業財務風險的措施
（一）提高財務風險的防范意識
為了應對市場的消極發展情況，企業必須提高自身的財務風險意識。因為企業處于時刻變化的市場經濟下，特別是市場狀況的變化、利率和外匯匯率的變化、國家銀行政策的變化，對企業的財務管理提出了嚴峻的挑戰。如果企業在發展過程中不能根據市場的變化做出及時的調整，定會產生一定的財務危機。因此，作為企業的掌舵者要提高自身的管理水平，不斷完善企業的發展環境，提高企業抵御風險的能力。此外，企業要對財務管理人員進行定期培訓，提高財務管理人員的財務風險防范意識和管理能力，實現企業的可持續發展。
（二）對財務風險管理制度進行完善
風險性是企業財務活動所特有的特征，因此在進行企業財務活動時管理者要提高對財務風險的防范意識。此外，在進行財務管理活動時，財務管理人員要全面識別和分析企業的財務預測和財務計劃，最大限度的降低財務風險。另外，只有采用科學的方法進行財務管理工作和客觀的評價機制，才能完善企業財務風險管理制度。
（三）完善企業內審制度
鑒于企業內部控制的重要性，企業要不斷完善內部審計制度。因為完善的內審制度可以及時發現企業財務管理中存在的問題，并提出相應的改進措施。此外，企業內審制度的完善還可以對企業財務管理工作進行有效的監督，及時向管理者做出匯報，為企業的財務活動的財務決策提供信息，將企業財務風險降到最低。
四、結束語
企業財務風險是客觀存在的，應該得到財務管理人員的充分重視。此外，研究者要對企業財務風險產生的原因進行深入分析，提出相應的改進措施，使企業的財務風險降到最低。
參考文獻：
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關鍵詞:財務風險 成因 防范對策
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)06-171-02
我國企業面臨著激烈的競爭和多變的市場狀況,存在著各種難以預測和不可控制的因素,企業發生財務風險導致企業生存困難甚至破產清算的現象不斷增加,財務風險給企業、社會帶來了嚴重的影響。在市場經濟日趨完善的今天,企業每時每刻都面臨著來自市場的各種風險,因此,企業財務風險的防范和控制顯得尤為重要。企業風險分為經營風險和財務風險。經營風險是指由于經營上的原因導致的風險,即未來的息稅前利潤的不確定性。影響企業經營風險的因素主要有:產品市場需求、產品售價、產品成本、調整價格的能力、固定成本的比重。財務風險亦稱籌資風險,是指企業在經營活動中與籌資有關的風險,主要表現為喪失償債能力的可能性和股東每股收益不確定性。財務風險是企業一切風險的財務表現,受內外部環境及各種難以預計或無法控制的因素影響,導致企業財務和經營狀況具有不確定性。財務風險包括了籌資風險、投資風險、資本運營風險,以及利益分配風險。
一、企業財務風險的成因
1.企業面臨外界因素變化導致的風險。因為企業不是孤立存在的,像每個人一樣,它時刻受外界環境因素的影響。這些外界因素包括市場環境、社會文化環境、經濟環境、法律環境、資源環境等因素。這些因素存在于企業之外,但對企業財務管理產生重大的影響。外界環境的變化對企業來說,是難以準確預見和無法改變的。外界環境的不利變化必然給企業帶來財務風險。例如某些原材料受戰爭、自然災害的影響產量劇減,導致材料成本劇增,減少了利潤,無法實現預期的財務收益。這次席卷全球的金融危機,使許多企業招架不住,被迫取消原來的訂單,縮減開支,這樣一來就形成了多米諾骨牌效應。這些因素有的是企業無法預見的,不可避免的,確實給企業帶來了嚴重的財務風險甚至是生存危機。
2.企業資本結構不合理。企業資本結構是指企業資本中權益資本與負債資本的比例關系。目前,我國企業資本結構的不合理現象比較嚴重,不利于實現企業價值最大化的財務管理目標。其主要原因在于股權融資過高和低股利政策,違背了風險報酬原理,歪曲了企業的資金成本。現代財務管理理論認為,高風險伴隨著高收益,如果企業一味追求獲取財務杠桿的利益,便會加大負債籌資。這樣做的結果就是債權人將要求公司追加風險溢酬,導致企業定期支出的利息等固定費用增加,人為地增加了財務成本。同時投資者也因風險的增大而要求更高的報酬率,這便會使企業發行股票、債券和借款籌資的籌資成本大大提高,進而企業將靠負債支撐,為爆發嚴重的財務風險埋下隱患。對企業而言,由于資本結構的不同而形成的財務風險是一柄雙刃箭,用好它企業獲利匪淺,借雞生蛋;用不好則是雞飛蛋打,造成資金鏈斷裂,最終走向破產的境地。
3.企業的內部缺乏較完善的財務管理制度。涉及投資核算管理制度、材料驗收入庫管理制度、存貨盤庫制度、會計內部監督制度等基本的財務管理制度或殘缺不全或徒有虛名。制定的制度部分內容已經陳舊過時,不能對經營活動中新發生的業務起到指導作用。有的規章制度及管理手冊內容不細,未包括業務流程及工作流程的具體內容,造成實際執行中的困難,產生財務風險。
二、防范和控制企業財務風險的對策
1.建立預警機制,加強財務風險控制。企業財務風險預警機制,是指企業在財務風險管理中所形成的各種相互依賴,相互制約的預警職能體系,是降低財務風險的關鍵所在。為使預警分析的功能得到正常、充分的發揮,企業應建立健全預警的組織機構。預警機構獨立開展工作,但不直接干涉企業的經營過程,它只對企業最高管理者負責。建立有效的財務風險預警機制可化解和規避風險,使風險損失減至最小。預警機制的建立應是多元的。有以下方法可供參考:
(1)回避風險法。回避風險包含兩層意思:一是風險決策時,盡可能選擇風險較小或無風險的投資方案,這是為了減少風險造成損失的可能性,從而降低了損失的程度;二是實施風險方案過程中,發現不利的情況時,及時中止或調整方案。例如,債權性投資如果能夠使企業實現預期的投資收益,企業在選擇投資方式時,應盡可能采用債權性投資,因為債權性投資風險大大低于股權投資的風險。盡管股權投資可能帶來更多的投資收益,但從回避風險的角度考慮,企業還是應當謹慎從事股權性投資。當然,采用回避法并不是說企業不能進行風險性投資。企業為達到影響甚至控制被投資企業的目的,只能采用股權投資的方式,在這種情況下,承擔適當的投資風險是必要的。
(2)降低風險法。即企業面對客觀存在的財務風險,努力采取措施降低財務風險的方法。降低風險法可以采取三種策略:一是通過支付一定的代價減少風險損失出現的可能性,降低損失程度。二是采取措施增強風險主體抵御風險損失的能力。如提高產品質量、改進設計、提高工藝、努力開發新產品、開拓新市場等手段,提高產品的競爭力,降低因產品銷售不暢、市場占有率下降而產生的不能實現預期收益的財務風險。三是通過制定有關的管理制度和辦法來減少損失出現的可能性,比如企業采購材料時,堅持驗貨付款,防范不必要的風險。
(3)分散風險法。即通過企業之間聯營、多元化經營及對外投資多項化等方式分散財務風險。
(4)轉移風險法。即企業通過某種手段將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的方法。
(5)債務重組法。債務重組是指在債務人發生財務困難的情況下,債權人按其與債務人達成的協議或法院裁定作出讓步的事項。具體重組方式有:以資產清償債務;債務轉為資本(債權轉股權);修改其他事項等,以最大限度降低財務風險,以使企業重新安排財務資金,通過損失部分利益換來整體利益安全。綜合考慮債務資金成本。以上方法在實際操作中還須據實分析,隨機應變,也可采取多種方法綜合運用。
2.優化企業的資本結構。資本結構理論與企業理財目標、財務風險密切相關。企業在融資時應綜合考慮有關影響因素,運用適當的方法確定最佳資本結構。從資本結構理論入手,實現資本結構的最優化,要實現企業價值最大化,就必須使綜合資本成本達到最低;要控制財務風險,就必須確定合理的負債額度或比率。不能盲目籌資不計籌資成本,也不可妄自菲薄,過低估計籌資能力,放棄財務杠桿利益。
3.提高企業管理水平,提高資本的運作效率,建立和完善企業的財務管理體系。根據外部環境變化,改變管理層的經營理念和經營風格,提高決策層的監管和指導力度,健全和創新企業的權責分配方法和人力資源政策等。既要重視規章制度的建設,也要重視對內部財務控制環境的建設工作。內部財務控制與企業的任何一個組織,組織中的每一個人都有關系,每一個人都對內部財務控制負有責任并受到內部控制的影響。內控環境是推動企業發展的動力,在進行企業財務管理制度之前,首先要對企業現有的業務流程進行全面梳理,分析目前的生產經營活動所包括的內容,分析預見可能發生的的風險及風險產生的影響,針對這些風險是否采取了有效的控制措施,這都是內部控制制度應起到的作用。
4.實行企業內全員的風險管理。建立控制嚴密的內控組織架構和業務流程、運行高效的風控業務運行機制等配套完善的風險控制體系,必須要始終貫徹全程全員風險管理的理念,把風險控制貫穿業務流程的每一個環節,使得業務環節的每一個員工都在評估和排除風險。使企業各層管理者和企業共同承擔風險責任。同時,對企業的全體員工進行風險意識教育,實行崗位風險責任管理,讓全體員工了解其在整個財務體系中的重要地位,發揮團隊防范效應。形成自身的集體榮譽感,建立相應的獎懲機制。
總之,財務風險的大小直接影響企業的發展命運,不可小視,只有了解它的成因,采取相應的、穩妥的措施才能加強企業的財務管理,使企業健康長足發展。世界經濟一體化步伐正在加快,在競爭激烈的市場經濟條件下,由于各方面的原因,財務風險是不可避免的。因此,每個企業在財務管理工作中,應結合自身實際情況,揚長避短,進行適當財務風險控制,以達到改善經營管理,提高經濟效益,實現企業價值的最大化。
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一、企業財務風險的成因
企業經營存在著風險，幾乎企業所有的生產活動都是與風險并存的，那么財務風險是如何形成的呢？以下將進行幾點分析。
（一）內部原因
（1）賒銷比重大，應收賬款不能及時收回。很多企業為了增加企業的銷售量，擴大再生產，占有大部分市場的整體份額，采用賒銷的方式銷售產品。企業的應收賬款不斷累加，導致企業資金周轉困難，嚴重影響資金的安全性和流動性。
（2）欠款現象嚴重，資金不足。企業資本結構不合理是產生財務風險的根本原因，目前我國很多企業都存在著資金不足的狀況。為了維持企業的正常運行，只能進行商業貸款，雖然一定程度上緩解了企業的經營壓力，給企業帶來了一定的利益，但是也給企業帶來了一定的風險，造成財務的不穩定性。同時還需要還本付息，按期支付，給企業帶來嚴重的隱患。
（3）內部財務關系混亂。企業內部財務關系混亂是我國企業財務風險產生的重要原因之一。企業內部各部門之間及企業與上級之間，在資金的管理、使用等方面存在管理混亂的情況，致使資金使用率低，流失嚴重。
（4）風險意識薄弱。風險往往都是客觀的，只要是財務活動就會有風險的產生，而我國很多企業的財務管理人員缺乏對風險的客觀認識，這也是企業財務風險產生的一個重要因素。
（二）外部因素
（1）企業的生產環境是財務風險產出的主要外部原因。
（2）國家政策、金融市場的變化都會在不同程度上對企業財務管理造成影響。
二、企業財務風險的防范措施
防范企業財務風險，以實現財務管理為目標，是企業管理工作的重點。
1.確定合適的籌資方式。企業的每種籌資手段都有各自的優缺點，企業籌資的時機、籌資的對象、證券發行的價格、發行方式以及利率都需要經過周密的預算，這關系到企業籌資能否成功，關系到籌資成本大小，關系到籌資風險的強弱。所以必須對任何一種籌資機會進行比較研究，制定出最合適的籌資方式，來達到降低籌資風險的效果。同時企業要設計出一個符合本企業財務狀況的合理資金結構。
2.風險回避策略。就是企業在覺得風險存在性很大的情況下，改變原有的計劃、方法，或者主動放棄，回避風險。在風險事故發生前徹底消除或減少這種損失，降低損失的影響度。風險回避是一種消極防范風險的辦法，因此，最好在經濟活動還沒有進行之前采取，否則企業會付出巨大的代價。
3.提高財務管理系統對外部環境的應變能力。財務管理環境處于不斷變化的發展態勢，企業要制定符合自身財務管理的發展戰略，設置高效、合理的財務管理結構，提高財務管理人員的素質，建立健全財務管理規章制度，加強財務管理的各項基礎工作建設，使企業財務管理系統適應不斷變化的環境，減少財務風險的發生。企業雖然不能改變外部環境，但卻可以對它進行分析研究，找出其發展變化的規律和趨勢，及時調整財務管理政策和管理方法，提高企業的應變能力。
4.重視內部控制制度，加強監督。理順企業內部的財務關系是防范財務風險的重要手段之一。企業要對經營利益的分配做到統籌兼顧，處理好內部的財務關系，明確各部門的職責，制定出健全有效的監管機制，全面降低企業成本。建立企業財務風險報表分析制度，健全風險監測，充分發揮財務風險監管的積極作用。
結語：全球經濟一體化給企業帶來了更多發展機遇的同時，也帶來了更大的風險。財務風險管理成為企業生死存亡的關鍵，財務人員體現的作用也越來越重要。企業財務風險防范的是否有效直接關系著企業是否能夠可持續發展。在金融業及其產品不斷創新和發展的環境下，企業財務風險的防范和管理面臨著新的挑戰和發展契機。根據不同的企業在不同發展階段的特點，財務人員要根據本企業的實際情況進行風險識別和評估，采取進一步的應對措施，各個部門之間要互相溝通與合作，為企業的可持續發展和科學經營管理保駕護航。
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關鍵詞：高校 財務風險 成因 防范
中圖分類號：G475
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）07-136-02
中央于2010年7月頒布了《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》（以下簡稱《綱要》），該《綱要》在國家對教育投入增長的同時也對“加強學校財務會計制度建設，完善經費使用內部稽核和內部控制制度”，“防范學校財務風險”提出了要求。在目前市場經濟體制下，高等院校籌資辦學資金已形成多元化格局，辦學經費的來源主要是按照國家教育部提出的“財、科、費、產、社、基”（即財政撥款、科研經費、學費、校辦產業收入、社會捐贈、基金收入）多渠道的籌措體制。隨著國家對教育投入的日漸增長，高校科研收入、捐贈收入、基金收入等也不斷增加。經濟活動范圍的不斷擴大，使高校面臨的債務風險、投資風險、管理風險也不斷擴大，財務風險的日益加大對財務管理提出了更高的要求。因此高校如何結合實際貫徹落實好《綱要》，進一步加強財務會計制度建設，有效防范財務風險，促進學校又快又好發展是我們高校財務人員的一項重要任務。本文就如何有效防范高校財務風險進行了淺析。
一、高校財務風險的內涵
財務風險的概念最先出現在財務管理領域，其出發點是基于企業財務管理決策活動過程中的不確定性， 使實際收益與預期收益發生偏離，進而造成損失的可能性。從財務管理的角度來說，風險是指在一定條件下和一定時期內的經濟活動過程中，由于各種難以或無法預料和控制的因素的作用導致損失的可能性。高校是專門從事培養高級專門人才、進行科學研究、為社會提供多方面服務的機構， 是主要靠國家財政供給的事業單位， 面臨的財務風險不同于企業。對高校這種非營利性的事業單位， 高等院校財務風險的定義是指高校在各種財務活動過程中，由于各種內外部環境因素的變化及作用下形成的財務狀況的不確定性，從而使高校蒙受損失，致使債務到期無法清償，事業運營資金不足，造成其不能充分履行其社會職責、提供教育產品乃至危及其發展甚至生存的可能性。
二、高校財務現狀
目前，我國高等院校正面臨一個前所未有的快速發展時期，抓住機遇，實現跨越式發展是每一所高校的愿望。在資金需求方面，學校正面臨著大規模的“爬坡期”，對資金的需求十分強烈，資金缺口僅靠學校挖掘內部資金潛力（內債）無法彌補，所以就需要引入外部資金（如：銀行貸款）。資金的多元化和大幅度膨脹，對學校財務管理的要求也進一步提高，雖然近年來高校財務管理的水平和經濟活動的合規合法性得到了不斷提升，但在管好、用好資金過程中仍然存在著一些問題：如一些高校仍存在管理制度設計不完善，實際執行不到位，監督走過場等問題。具體表現在經濟管理較混亂，缺乏內部控制或內部控制不健全，造成資產損失浪費；利用虛假發票或掩蓋不合規支出，或套取資金，設立“小金庫”；采用“白條抵庫”、虛構業務等方式貪污挪用資金。此外，出借銀行賬戶、違規處理國有資產、未經批準擅自對外簽訂經濟合同等現象也時有發生。同時，高校投資校辦產業虧損也比較嚴重。
三、高校財務風險產生的原因
1.高校的決策者和管理層風險意識不強。一是由于高校在很長時間內處在國家預算約束下，不需要考慮財務風險管理的問題，導致了高校領導層風險責任意識不強，對財務風險管理沒有足夠的重視，沒有有效地開展對財務風險的監測與防范。二是高校管理者對財務風險的監測和危機前的種種征兆重視不夠。在學校實施的一些重大項目，不進行可行性研究，不組織專家論證。有些學校雖有“校財經領導小組”，但組成成員主要是校領導和有關處部領導，缺少法律、技術、經濟等專業人員參與，因此對一些重大項目缺乏科學的論證，造成決策有欠嚴謹，又未能及時采取措施，以至于危機爆發，措手不及，無法有效的控制和抵御風險。以上因素是構成高校財務風險的重要原因。
2.高校的內部控制制度不健全。內部控制制度不健全主要表現在：（1）無章可循或內控制度在執行過程中有章不循，使規章制度留于形式。有的高校在內部會計制度建設中，沒有按照《會計法》等法規和上級要求制定融資、投資、工程項目等重大經濟事項實行決策的具體規則和程序；有的高校雖有內部控制制度，但不少制度本身在設計上還存在缺陷，制度中沒有規定具體的處罰性條款，導致有的相關領導財經法規的法制意識淡漠，如：不按制度辦事時，組織上也沒有依據對其追究責任，使規章制度留于形式，致使出現了經濟犯罪。（2）高校的內控制度嚴重滯后。隨著教育事業的大發展，國家對教育投入力度的增強及教育資金來源的多渠道趨勢，使以往的內控制度和管理辦法在不同程度上難以適應新形勢下的需要。有的高校未把內控的原則體現在制度中。如：沒有對重要崗位進行輪崗；沒有把所有不相容崗位分離，一人多崗。使崗位之間相互制約形同虛設。
3.財務人員對客觀環境的認知能力相對薄弱。具體表現在：財務人員認知能力不足，使應預見而未預見的情況時有發生；財務人員對環境變化趨勢認識不足。他們每天忙于具體事務，缺少學習，缺乏對國家宏觀環境形勢變化和國家相關的法律、法規政策的分析，風險意識淡漠，鑒別能力差。同時，業務量的不斷增大，人員相對不足也是其中一個因素。
四、對建立健全高校各項機制，有效防范風險的思考
1.加強風險意識，建立科學的財務風險預警機制。高校應加強風險意識，特別是領導層必須將風險防范意識貫穿于整個決策的始終。為防范風險，學校必須采用科學的決策方法，并在決策過程中充分考慮影響決策的各種因素。高校應遵循風險收益均衡的原則，要根據高校財務風險的內容、特點以及對其評價指標的原則和要求，建立高校財務風險指標評價體系，全面、真實地反映高等學校所面臨的財務風險狀況。指標體系應從債務風險、投資風險和財務狀況總體失衡風險三個方面來構建，對學校籌資能力及其穩定性、償債能力及其可靠性、學校收益能力及其合理性、學校發展能力及其持續性、現金流動能力等有代表性指標重點進行分析。通過學校會計報表等會計信息，對主要指標的實際值和標準值進行對比分析，及時揭示潛在的財務風險。切實提高高校財務管理水平，一旦出現風險預警，應采取有效的風險管理策略，以控制和分散財務風險，從而把損失降低到最小。
2.加強制度建設，完善財務管理機制。制度控制的核心是通過制定嚴格的制度，確立約束相關組織和內部各崗位人員的行為，使其規范運作。因而要做到：（1）高校應強化自身的制度建設，通過規章制度促進管理工作規范化。（2）應建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制，重大經濟事項的決策要集體研究決定，并嚴格執行各項規章制度。（3）加強關鍵崗位業務人員和部門負責人的輪崗制度。對不相容職務實行嚴格分離，嚴防因內部人員失職產生的風險，加強對重點崗位、人員的管理。（4）清理銀行賬戶，規范賬戶管理，建立嚴格的賬戶管理責任制，從源頭上防止風險的產生。
3.加強全面預算意識，建立預算控制機制。高校財務預算是內部會計控制的核心內容，在各項財會工作中處于主導地位。科學合理的預算是加強會計內部控制的基礎與前提，是學校實現戰略發展目標的有效控制手段。高校必須按照預算編制要求，堅持“量入為出、收支平衡、保證重點”的基本原則，牢固樹立防范預算管理風險意識，建立健全預算編制、調整、審核及批準程序，完善科研經費績效考評、專項支出績效考評等的各項預算管理制度，將學校合規合法的各項收入納入預算范圍；兼顧當前利益與長遠利益，合理計算預算收入和預算支出。高校編制應做到：（1）預算必須結合學校的發展，體現學校的管理目標。學校領導及各部門對學校及部門的年度工作要盡早作出計劃，統籌安排、全面規劃，為部門預算的編制奠定良好的基礎，從而確保部門預算的編制與學校工作相銜接，將學校發展目標與年度預算有機結合起來。（2）編制的預算要明確責權。應建立項目負責人責任制，明確預算項目、劃清支出類別、完善支出定額標準，強化預算約束，確保預算一經訂立，一般不得隨意更改、變動。（3）要建立突發事件應急預案保障機制，明確資金報批和使用程序。因突發事件等不可預見因素確需調整預算的，按規定應急預案辦理。
4.加強內部監督意識，強化審計監督機制。高校應加強內部監督意識，充分發揮內部審計的監督作用。高校內部審計組織和人員可采取學校財務部門和審計部門聯網，審計人員進行在線審計，實時監督，對內部各種會計賬目等進行定期或不定期的整體或局部審查；對內部會計控制系統的運行效果和質量進行審計測試與評價，將評價的結果及時形成書面報告；對執行內部控制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部控制的內部機構和人員提出處理意見，對發現的內部控制設計缺陷，及時分析其產生的原因，提出改進方案，使內部審計逐步由注重查錯防弊的監督型向風險防范、價值增加、管理促進的服務與管理型轉變，真正使內部審計起到“免疫系統”的作用，以不斷促進高校內部會計制度體系的完善，減少財務風險，為強化內部會計控制提供保障。
5.加強財務人員管理，建立財務人員培訓長效機制。有效降低和防范風險，人是最重要的因素。財務人員的自律、公正是防范財務風險的保證。因此重視財務人員素質的培養，建立財務人員培訓長效機制至關重要。要通過不斷提高財務人員素質，使之與內控的要求相適應。建立財務人員培訓長效機制，首先要加強財務人員的法制觀念和良好的職業道德培訓，使其處處用道德法規規范自己的行為，不斷提高依法執業的意識。其次，要加強財務人員業務素質和綜合能力的培養及考核，使其與時俱進，隨時掌握熟悉國內外與財務有關的政策、法律、法規，及時全面掌握國家有關預算、收支、政府采購、基本建設會計核算等各項規定，以及單位相關的內部管理制度，不斷提高組織、協調、處理問題的綜合能力。
建立健全高校內控長效機制，有效防范財務風險，是加快高校發展的一項重要舉措，高校應從各個方面高度重視，并加以規范實施。以提高高校的財務管理水平，開創高校財務管理的新局面。
【本文受浙江中醫藥大學校級科研基金資助，項目編號：17110064】
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關鍵詞：財務風險；財務風險預警指標；財務風險防范措施
一、企業財務風險的含義及主要內容
財務風險（finacialrisk）是指公司財務結構不合理、融資不當，使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。
財務風險有廣義的定義和狹義的定義，決策理論學家把風險定義為損失的不確定性，這是風險的狹義定義。日本學者龜井利明認為，風險不只是指損失的不確定性，而且還包括盈利的不確定性。這種觀點認為風險就是不確定性，它既可能給活動主體帶來威脅，也可能帶來機會，這就是廣義風險的概念。關于財務風險的兩種不同的觀點，筆者傾向于后一種觀點.由于各種不確定因素的影響，使企業財務收益與預期收益發生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能。企業財務風險主要包括以下的內容。
（一）利率風險
企業通過借貸形成的資本金，必須按規定到期償還本金和利息，因此，利率的變動使企業面臨著因利率上升而無法按期償付本金和利息的風險，嚴重時會導致企業因資不抵債而進行破產或清算。
（二）投資風險
企業以貨幣資金、實物資產以及無形資產進行投資，由于不確定因素致使投資報酬率達不到預期目標而發生的風險。其主要表現為有價證券的變現風險、購買力風險和收益收益。造成各種投資風險的原因很多，主要有政治經濟風險、通貨膨脹風險、投資決策失誤風險、證券市場風險等。
（三）流動性風險
企業的流動性資產應當保持一定的比例，以保證資產的變現能力和債務償付能力。存在大量固定資產和不能變現的有價證券的企業，很容易產生流動性風險，因為資金的周轉速度直接影響企業的生產銷售循環，進而影響企業的獲利能力和償還能力。
（四）信用風險
企業在資金的收回過程中產生的，當交易的對方不愿意或沒有能力履行時就會產生信用風險。由于市場經濟中有一部分企業履行債務的意識比較淡漠，付款方到期不能償還貨款，造成銷售方的損失。
（五）收益風險
由于管理者制定不合理的收益分配方案而給生產經營企業帶來不利影響的可能性，其中最重要的是股利分配政策，股利政策的制定不當會影響企業的變現能力和償債能力。當現金流出大于現金流入時企業的再投資將發生困難，影響生產經營。因此，收益分配活動風險是現金流量的不協調風險。
（六）匯率風險
企業參與國際經濟活動，還將面臨匯率的風險。匯率的變化會影響企業的收益，以外幣融資的企業會面臨債務增加的風險。
二、財務風險產生的原因
財務風險存在于企業生產經營活動的每一個環節之中，財務風險產生的原因既有外部原因也有自身原因。
（一）外部原因
1、企業的財務管理不適應國家宏觀環境的變化。財務管理受經濟環境、法律環境、社會文化等因素的影響。這些因素是企業無法控制的，任何一個環境因素的突變都有可能使陷入財務風險中。比如銀行調高貸款利率，就會使償還的利息上升，這樣勢必會加大企業的償債風險。
2、利率水平和外匯匯率水平的影響。首先，企業以負債借入的資金，當合同利率固定時，市場利率的下降會使企業按合同水平支付較高的利息；當合同采用浮動利率時，市場利率上升會使企業支付利息的壓力加大。其次，如果采用外幣融資，那么浮動利率的變化也會使企業導致產生財務風險。再次，匯率的變化還會影響進出口企業收益的變化。
（二）內部原因
1、資本結構不合理。企業在籌資的過程中，為了降低籌資成本，更多的采用債務融資，從而導致債權資本在總資本的比例過高，一當資金鏈斷掉，企業無法及時償還到期債務，從而陷入財務困境。
2、企業財務人員的風險意識淡薄。傳統的財務管理中，財務人員認為只要合理利用企業的各項資金企業就不會產生財務風險，沒有意識到財務風險是客觀存在的，這是導到企業財務風險的重要原因。
3、企業財務決策缺乏科學性。目前，部分企業在財務決策中，主要依賴管理者的經驗和主觀決策。尤其在項目投資缺乏可行性論證。
4、企業存貨和應收賬款管理機制不健全。目前，我國企業的流動資產比例偏低，即便是在流動資產中，存貨的比例相對較大，甚至有一部分超儲積壓商品。由于的存貨的變現能力弱，大量的存貨不僅增加了企業的管理費用，也降低了企業流動資金的比重，不利于企業流動資金的周轉。同時，長期持有存貨還面臨由于市場價格下降而導致的減值損失的風險。另外，企業為了提高市場占有率，增加銷售收入，在商品銷售過程常采用賒銷方式，在收回應收賬款的過程中，一方面債務人長期占用本企業的資金，從而影響本企業資金的流動性；另一方面對客戶的資信狀況和經營情況不夠了解，造成大量的應收賬款不能收回，形成壞賬損失。
5、企業財務管理內部控制制度不健全。目前，大部分企業的現狀是內部控制制度和財務管理制度合一起，也就是職能沒有徹底劃分，未能有效的對資金的投資和收回情況進行有效的監督。內部控制度形同虛設，必然造成財務風險的加劇。
三、財務風險預警指標
對企業的財務風險，可以通過下列指標進行監控：
第一，流動比率。是流動資產與流動負債的比率，用來衡量企業在某一時點償付到期債務的能力。一般認為流動比率應控制在2左右，最低不應低于1。
第二，速動比率。是速動資產扣除存貨后與流動負債的比率。用來衡量企業某一時點動用隨時可變現資產，立即償付到期債務的能力。通常認為正常的速動比率為1，低于1則認為短期償債能力偏低。
第三，現金流量指標。是指經營活動現金流量與到期長期負債和流動負債的比率，這一比率表明企業償還到期債務的能力，比率越高，企業償付到期債務的能力越強，企業資產的流動性越好。
第四，資產負債率。是負債總額與全部資產的比率，主要用來衡量企業利用負債進行經營活動的能力，并反映企業對債權人投入資本的保證程度。通常該比率應以低為好，但當企業經營前景較為樂觀時，可適當提高資產負債率，以獲取負債經營所帶來的收益若企業前景不佳，則應減少負債，降低負債率，以降低財務風險。
第五，應收賬款周轉率。是銷售收入與應收賬款的比率，該指標也是流動比率的補充，用于衡量企業應收賬款周轉的快慢。企業的應收賬款的周轉率越高，平均收款期越短，說明應收賬款收回越快，企業變現能力越強，所涉及的財務風險就越小。
第六，存貨周轉率。是指銷貨成本與平均存貨的比率，該指標是流動比率的補充。擁有衡量企業一定時期內存貨資產的周轉次數反映企業購、產、銷平衡效率的一種尺度。由于存貨約占企業流動資產的一半，有時，盡管流動比率很高，但存貨變觀能力較差，從而不能真實反映企業短期償債能力。一般來說存貨周轉速度越高，表明企業變現能力越強。
第七，利息保障倍數。是息稅前利潤與利息費用（包括財務費用與資本化利息）的比率，利用這一比率，可以測試債權人投入資本的風險。一般情況下，利息保障倍數越大，說明企業息稅前利潤為債務利息的倍數越大，企業有充足的能力還本付息。
四、財務風險的防范措施
（一）加強企業對宏觀環境變化的適應能力和應變能力
宏觀環境的變化對企業來講，是難以預見和無法改變的，宏觀環境對企業自身的不利變化必然給企業帶來財務風險。為防范財務風險，企業應對不斷變化的財務管理宏觀環境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規律，并制定多種應變措施，適時調整財務管理政策和改變管理辦法，從而提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力，以此降低因環境變化給企業帶來的財務風險。
（二）合理安排企業的資本結構
片面追求財務杠桿效應而增加負債是不科學的，在現實生活中，企業應當通過各種財務指標分析確定負債資本和股權資本的最佳比例，達到資本結構最優。并實現財務杠桿效應的最大化。此外，企業在行業發展不景氣時，應降低負債額度，以避免收益下降或負債壓力增大的風險；在企業在行業持續發展階段，企業應增加負債促進生產，實現利潤最大化的目標。
（三）建立和不斷完善財務管理系統
企業應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行，防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。企業要建立以資本增值為核心，包括財務效益狀況、資本運營狀況、償債能力狀況、發展能力狀況等的企業績效評價體制，全面評價企業的經營能力和經營者的業績，明確獎懲標準與經營業績掛鉤，以激勵經營者維護出資者的利益，實現資本的保值增值。同時不斷提高財務管理人員的風險意識，要使財務管理人員明白，財務風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。
（四）實行多元化經營分散企業風險
企業在突出主業的前提下，可以結合自身的人力、財力與技術研制和開發能力，適應涉足多元化經營和多元化投資，分散財務風險。
（五）采用風險轉移法來降低企業風險
轉移風險的方式很多，企業應根據不同的風險采用不同的風險轉移方式。一般來說，風險轉移包括保險轉移和非保險轉移。保險轉移即企業就某項風險向保險公司投保，交納保險費。非保險轉移是指將某種特定的風險轉移給專門機構或部門。在對外投資時，企業可以采用聯營投資方式，將投資風險部分轉給參與投資的其他企業。在投資建造固定資產時，企業可以采用出包方式建造，將建造過程中存在的風險轉移給承包方。采用發行股票方式籌集資金的企業，選擇包銷
方式發行，可以把發行失敗的風險轉移給承銷商。采用舉債方式籌集資金，企業可以與其他單位達成相互擔保協議，將部分債務風險轉移給擔保方。賒銷比重較大的企業，對大宗賒銷可及時與債務人達成還款協議，以轉移還賬帶來的財務風險。對企業閑置的資產，采用出租或立即售出的處理方式，可以將資產損失的風險轉移給承租方或購買方。
（六）提高財務決策水平
為了防范風險，企業在進行決策的過程中，應當充分考慮影響決策的各種因素，運用經濟模型進行決策，堅決杜絕主觀決策而產生財務風險。根據模型選擇風險小而收益較大的財務決策方案來規避風險。
五、結論
財務風險產生的原因是多方面的，財務風險的加劇會對企業的發展產生重要影響。因此，我們在進行財務管理時，應樹立財務風險意識，應當綜合分析和認識財務風險產的原因，并積極采取各種防范措施來控制財務風險的發生，促進經濟持續健康發展。
參考文獻：
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關鍵詞 企業并購 財務風險 成因 措施
企業并購是一項充滿風險的活動，無論是企業在并購準備階段，還是在并購運營階段，或并購后的管理階段，都會伴隨大量的不確定性因素，這些不確定性因素，可能會給企業并購帶來巨大的財務風險。
1 企業并購財務風險的成因
1.1 并購信息不對稱帶來的價值評估風險
企業間的并購活動是一項復雜而又對企業發展影響重大的經營活動。企業在并購前對目標企業進行調查并充分了解目標企業信息是非常必要的，無論是對目標企業的選擇還是對并購企業價值評估都會產生深遠的影響。在確定目標企業后，并購雙方關注的是如何確定目標企業的價值，作為并購價格制訂的基礎，目標企業價值評估大小是并購談判的焦點，它是并購能否成功的關鍵性因素。目標企業估價取決于并購企業對目標企業未來收益的大小和時間的預期，目標企業預期收益的大小取決于并購企業所用信息的質量。而信息質量主要取決于兩個方面：一方面，目標企業是否是上市公司。如果目標企業是上市公司，則并購方相對比較容易取得其信息資料進行分析；目標企業若不是上市公司，則并購方要獲得其高質量的信息資料的難度要大一些，容易形成目標企業的價值評估風險。另一方面，并購雙方是敵意的，還是友好的。在并購中，企業價值評估一般比較信賴會計報表，根據會計報表提供的信息對目標企業價值進行評估。然而，會計報表本身具有一定的局限性，不同的會計政策的選擇會對企業的財務狀況產生不同的影響。另外，目標企業財務報表如果蓄意被目標企業管理當局舞弊，一般也很難發現。
并購目標企業價值評估還取決于價值評估方法。目前我國企業并購缺乏一系列行之有效的評估指標體系，在并購過程中，人的主觀性因素對企業價值評估影響較大。
1.2 并購動機帶來的戰略選擇風險
企業在實施混合并購時，如果盲目地進行經營領域的拓展，特別是進入一些非相關性新領域，就有可能導致范圍不經濟。這種風險主要表現在：一方面，隨著市場競爭的加劇，企業進入新行業的成本較高，當企業向不熟悉、與現有業務無關的新領域擴展時，要承受技術、業務、管理、市場等不確定因素的影響，這將帶來極大的經營風險。另一方面，企業通過混合并購將過多的資金投入到非相關業務中，會削弱原主營業務的發展、競爭和抵御風險的能力。如果當主營業務遇到風險，而此時新的業務未能發展成熟，或其規模太小，就有可能危及企業的生存。
1.3 并購帶來的融資風險
企業并購方式的選擇，一方面取決于企業對并購成本與預期收益的比較，另一方面受制于外部市場環境。在并購支付上我國主要有承擔債務式、現金購買式和股票交易式，每種支付方式都有它特有的風險程度。企業并購往往需要大量資金，所以并購決策會對企業資金規模產生重大影響。在實踐中，并購動機以及目標企業并購資本結構的不同，會造成企業并購所需的長期資金與短期資金、自有資金與債務資金投入比率的種種差異。與并購相關的融資風險還包括是否可以保證資金需要，融資方式是否適應并購動機，現金支付是否會影響企業正常的生產經營，杠桿收購的償債鳳險等。正因為每種支付方式對企業的現金流量及對未來企業融資能力的影響不盡相同，因而如果企業不能根據自身的經營狀況和財務狀況選擇并購方式和支付方式，就會給企業帶來很大的財務風險。
1.4 并購后的營運風險
營運風險是指并購方在并購完成后，可能無法使整個企業集團產生經營協同效應、財務協同效應、市場份額效應，難以實現規模經濟和經驗共享互補。企業的并購固然是企業擴大規模、進入其他行業或擴大市場占有率的一條捷經，但是在企業并購活動中，由于并購企業與目標企業之間經營理念、組織結構、管理體制和財務運作方式的不同，在整合過程中不可避免地會出現磨擦，或通過并購形成的新企業因規模過于龐大而產生規模不經濟，甚至整個企業集團的經營業績都被并購進來的新企業所拖累。
1.5 反收購風險
在通常情況下，被收購的企業對收購行為往往持不歡迎和不合作的態度，尤其在面臨敵意收購時，他們可能會“寧為玉碎，不為瓦全”，不惜一切代價布置反收購戰役，這些反收購措施盡管各種各樣，但卻會對收購方構成相當大的風險。
2 并購財務風險的防范措施
2.1 明確企業并購動機，合理制定并購戰略
一般而言，并購動機主要有以下幾個方面：第一，獲取市場力量。通過并購活動來提高企業的市場份額。企業通過并購活動擴大自己的市場份額，使其在不斷增加總體生產能力的情況下占領部分市場，迅速獲得新的市場機會，提高競爭實力。第二，獲取技術優勢。加強研發力度，獲取技術優勢往往是企業爭奪市場、提高競爭力的一種主要手段。一般來說，技術上有優勢的企業，為利用技術優勢進行并購，其并購對象往往會選擇一個技術上占劣勢的目標企業，特別是當這種劣勢使得目標企業不斷丟失市場份額及其市場價值的時候，因為技術上占優勢的企業會通過先進的技術收購目標企業，從而提高自己在市場上的競爭地位和贏利能力。第三，獲取規模經濟效應。并購是擴大規模的有效手段，通過并購使企業規模擴大，因而具有了規模經濟的優勢，擁有較低的成本，產生并購協同效應，從而提高企業的市場競爭能力。由于并購的動機多種多樣，企業在進行并購決策前要對自己企業和目標企業進行充分的估價和評價，而不是盲目追求并購活動的轟動效應，使并購活動真正符合市場規律，這樣不僅會使通過并購活動之后企業的整體財務實力得到擴展和鞏固，也會降低并購的財務風險。
2.2 充分獲得目標企業財務信息，降低并購財務風險
在并購活動中，信息的透明度、真實性是并購企業的關鍵問題，特別是敵意收購企業。盡量減少信息不對稱也是降低并購財務風險的重要措施之一。只有通過詳細的調查分析，才能發現許多公開信息之外的對企業經營有著重大潛在影響的信息。
2.3 合理選擇價值評估方法，提高目標企業價值評估的公正性
目標企業價值評估的方法目前主要有相對價值法、貼現現金流量法、賬面價值法等，每一種方法所依賴的會計信息不相同，都帶有人為主觀因素的判斷，因此，并購方應結合所掌握的會計信息選擇合理的價值評估方法，使目標企業價值評估接近實際，提高并購交易的成功率。
2.4 增強管理層并購的風險意識，建立健全財務風險預測和監控體系
提高企業管理層的風險意識可以從源頭上防范企業并購的財務風險。并購企業必須做好以下工作：一是要充分分析企業并購所依賴的各種支撐條件。并購行為具有一定的不確定性，要想通過并購實現規模效益，必須分析和把握影響企業并購的各種內外部因素或條件。二是積極做好企業并購的財務審核調查。選擇合理的并購對象并了解其財務狀況，對并購企業是至關重要的。為了確保并購的成功，并購企業必須對目標企業進行全方位的審查和分析，特別是從財務角度進行審查，確保目標企業所提供的財務報表和財務資料的真實性及可靠性。并購是一種投資行為，并購方應關注自身與目標企業是否擁有互補優勢，在審慎調查的基礎上，根據企業的整體發展戰略規劃和并購財務目標，制定包括并購價格范圍、并購成本和風險、財務狀況、資本結構、并購預期應達到的財務效應等并購財務標準，從而準確選擇并購方式。另外，在企業內部建立健全企業自身的財務風險控制體系，加強企業對并購風險的預測預警也是建立風險防御體系中重要的一環。
并購作為企業擴大規模、迅速占領市場的戰略手段，作為社會經濟結構調整和資源優化的較佳方式的獨特優勢成為人們關注的話題，由之而帶來的企業并購財務風險也是一個值得廣泛深入探討的領域。隨著市場的不斷成熟，相信人們對并購活動的研究會更加透徹，對并購的財務風險問題的研究也會更加深入，真正達到理論指導實踐并應用于實踐的目的。
參考文獻
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一、財務風險的形成原因
（一）對財務風險認識不深
任何企業都會有財務風險的存在，我國很多企業當中財務管理人員對財務風險的認識不深，這也是財務風險產生的重要原因。我國目前是買方市場，很多產品都有積壓的現象，某些企業為了增加銷量，擴大市場占有率，采用了賒銷的方式，這使企業的應收帳款大大增加，而且企業在賒銷產品的時候也沒有深入了解客戶的信用等級，不能有效控制應收賬款的回收。大量的應收賬款收不回來，企業的資產被債務人握在手中，影響了企業的資金流動的正常運行，帶來了很大程度上的財務風險。
（二）財務管理機制落后
財務管理的環境比較復雜，財務管理的系統不能夠適應復雜多變的環境。財務管理的復雜環境是財務風險的外部原因。通貨膨脹能夠使企業的資金發生短缺，貨幣貶值，物價相對升值，資金的成本升高。比如世界原油的價格上漲以后，成品油的價格也隨著上漲，企業的運營成本增加了，利潤減少了，不能夠實現企業的預期收益標準。利率變動也會產生利率方面的風險，包括支付利息的風險和不能償還債務的風險。市場風險會對財務風險產生很大的影響。財務管理的復雜多變，也可能會為企業帶來機會。如果財務管理不能適應這種變幻多端的環境，就會給企業帶來災難。我國很多企業的財務管理系統的設置不合理，管理工作人員的素質不高，管理制度不夠健全和完善，導致了企業財務管理系統缺乏適應能力，產生了財務風險。企業內部財務混亂也是產生財務風險的原因。在各級部門使用資金的時候都有權責不明，管理混亂的現象，這造成了資金流失嚴重的現象，資金的完整性不能夠得到有效的保障。而且企業的庫存周轉率比較低，庫存很大，產生積壓無法實現銷售的情況。存貨的流動性差，那么企業就會支出大量的管理費用來保管這些貨物，導致利潤下降，財務的負擔加重，造成了企業資金的大量損失。
（三）財務決策缺乏科學性
財務的決策失誤也能夠導致財務的風險，避免財務決策的失誤就需要加強財務決策的科學性。但是目前我國的財務決策大部分都有主觀臆斷現象，這導致了決策失誤的情況時有發生，財務風險也會很嚴重。決策失誤能夠使投資的項目不能獲得預期的收益，投資不能收回，造成了巨大的風險。企業對外的盲目投資也會產生巨額的損失，影響企業的效益，影響企業的持續發展，給企業帶來了很大的財務風險。
二、企業財務風險防范措施
（一）提高財務管理人員的風險意識
市場環境下的企業風險隨處存在，隨時存在，風險與收益是辯證對等的關系，風險大收益就會大，風險小相對應的收益也就會小，要想避免風險，獲得收益只是一種理想的市場狀態。企業的財務管理人員要認識到財務風險的重要性；企業要提高財務工作人員的職業能力和綜合素質，發揮管理人員的主觀能動性。能否提高財務人員的綜合素質，是判斷企業財務風險大小的依據。企業要能夠充分調動財務工作人員的工作積極性，使工作人員主動工作，合理規劃每個部門的工作。企業的業績不是某個人的工作成績，而是所有人共同努力的成果，所以各個部門要聯合起來，相互配合，相互支持，確保企業風險管理有效運行。
（二）構建科學的財務決策機制
科學的財務決策機制能夠建立科學的財務決策體制，企業要發揮民主，認真調查和研究之后，運用系統的分析手段，運用科學的決策手段，使人的主觀意志和客觀達到統一。為了保證決策的正確，就需要成立一個由專家、管理人員、技術人員和職工代表共同參加的決策機構，要有一支有好的作風，過硬的技術，高級的管理人才和有創新能力的決策隊伍，決策者要先調動主觀性，然后克服主觀的缺陷，提高自身的認知水平，掌握所需要的信息，按照科學的決策系統來實施決策。決策者要提高自身的水平，根據決策的特點改善自己的思考方式，減少自身所造成的失誤。每個決策者不僅要做好以上工作，還要把所有成員的決策進行分析，多多交流，從而做最后的決策。
（三）采用合理的管理方法
[關鍵詞]事業單位；財務風險；財務管理；防范策略
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131
近年來隨著我國社會和經濟改革的不斷深化與推進，事業單位出現了多元化的發展趨勢，其資金的來源、單位的性質和規模都發生了很大的變化，財務工作變得愈加復雜，由此暴露的財務問題也逐漸增多。對于氣象部門而言，其內部的財務管理工作雖然較以往有了很大的變化，但在財務管理上仍有較大的改進空間。當前，氣象部門存在的財務風險主要表現為財務管理與業務管理脫節、預算約束力不強、財務人員業務能力不強、對固定資產管理薄弱、財務管理制度不規范等。針對氣象部門日常財務管理中存在的各種風險，制定具體的、有針對性的防控策略，進行有效的事前防范與監督，從而盡早地識別風險、控制風險，最大限度地降低風險損失，對于規范氣象部門的財務管理，促進部門內部財務工作的順利開展具有重要意義。
1 新形勢下事業單位存在的財務風險的成因分析
以氣象部門為例，通過歸納、總結當前氣象部門所存在的主要財務風險，進而分析造成事業單位財務風險的主要原因有以下幾個方面。
1.1 缺乏風險管理意識，對財務風險重視度不夠
從單位領導到財務核算部門對財務管理認識不到位，對財務風險重視度不夠，普遍缺乏風險管理意識。財務人員把財務管理簡單地當做財務收支，沒有將財務管理與自身業務緊密結合，從而造成了財務管理與業務管理脫節。在資金的使用和報銷上較為隨意，常常忽略了財務報銷工作應有的程序和要求。由于對財務制度缺乏足夠的了解，財務部門也沒有對業務部門起到應有的監督作用。對于單位取得的科研項目，往往只是注重項目的規劃和管理，對于財務預算和財務風險缺乏有效的防控措施，在科研合同的簽訂上，盡管有內容變更卻未能及時簽訂合同的補充協議，從而導致合同在日后地履行中存在著極大的法律風險。此外，單位在決策和執行一些重大事項時，由于缺乏風險管理意識，常常靠經驗來替代風險控制，這也為今后的工作埋下隱患。
1.2 預算管理不到位，預算編制缺乏科學性
當前事業單位大都對管理工作缺乏重視，單位領導和各業務部門并沒有很好地參與到預算編制中，導致預算編制未能與單位整體的發展戰略規劃形成很好的契合。在具體的預算編制上，缺乏科學的預算編制程序，大都采用傳統的增量預算法，即以當前已知的或近期的發展計劃再結合上年度的預算為基數，加上一定的增長率，沒有體現出便得出了預算數。這種預算編制不僅沒有考慮到單位未來的規劃和業務的發展，也缺乏對可能出現的財務風險的所應采取的預測和控制措施，以至于預算方案在實際應用過程中發揮的作用非常有限，使得單位應對財務風險的能力也非常薄弱。此外，在預算執行上存在執行與預算脫節的問題，由此而導致的項目間經費相互挪用的情況也經常出現，一些專項資金成了維持單位的正常運轉的“常態化”資金，有的單位為了完成預算要求執行的進度而超前使用經費，從而給財務資金上帶來了很大的風險。
1.3 內控制度不健全，缺乏行之有效的財務監督
事業單位大都對內控制度的建設不夠重視，一些基層單位甚至沒有成文的內控制度，出現問題了也沒有可參照處理的操作流程。對于建立了內控制度的單位，由于未能結合本單位實際情況而存在內控制度實用性較弱的問題，在執行過程中也存在方法不當，管理不嚴，并缺乏有效的監督等問題。隨著事業單位業務的不斷發展，財務人員的工作量也在逐漸加大，但每個事業單位的人員編制是固定的，這就導致每個財務人員的工作量在不斷提升，因而出現會計崗位設置不合理的問題，這在一定程度上降低了財務人員的積極性，不利于財務技能的提高。另外，在財會人員績效考核上，存在相同工作任務和工作性質的財會人員薪資差別較大、缺乏科學的崗位和職位評估等問題。由于財務人員和業務部門相分離，財務部門對于業務單位提供數據的真實性程度難以判斷，導致難以形成有效的財務監督。
2 針對事業單位存在的財務風險提出的防控策略
通過分析事業單位普遍存在的財務風險，筆者認為，應對事業單位的財務風險可以從以下幾個方面著手。
2.1 樹立風險管理意識，提升財務風險重視程度
首先，要重視財務管理工作，領導重視是加強單位財務管理工作的前提，必須從領導層面就開始樹立財務風險管理意識，并對單位財務會計報告的真實性和完整性負責，從而為加強財務風險管理定下扎實的基調；其次，要制定科學的風險管理目標，做好各種風險管理的應急措施，通過對資金、資產、日常收支以及重大項目投入等各個環節進行嚴格管控，加強對財務風險的早期識別，從而控制和分散風險；再次，要提高財務人員的風險防范意識，務必使其建立任何工作失誤都會給單位帶來財務風險的思想，并通過開展各種財務管理培訓和職業道德教育，使財務人員熟悉并掌握財務相關的法律法規，通過發揮其主觀能動性來自覺提高其財務風險管理水平；最后，要建立財務部門的監督控制機制，通過加強授權批準、會計監督和內部審計，并引入現代信息化管理技術和設備健全和完善財務風險監督機制。
2.2 加強預算精細化管理，提高財務決策的科學性
要明確事業單位預算管理工作的重要性，將預算管理與單位未來的發展規劃有機地結合起來，使單位領導、業務部門和財務部門共同參與到預算編制的過程中，加強統籌集約和資源的優化配置，將財務預算編制與實際工作結合起來。提高財務人員對財務精細化管理的意識，提高預算管理的合理性和正確性。編制預算要具有可操作性并符合實際，應根據單位自身發展的具體情況確定年度預算收支水平，采用科學的方法進行預算分析和預測，提高財務決策的合理性，并為全年預算管理提供準確的數據支持。同時，要強化預算執行，確保預算執行進度，要求財務人員對于每個科目的預算執行進度情況進行跟蹤，發現問題及時解決。建立預算管理責任制度，規范項目管理和項目預算，嚴格把握項目的審核、督導和驗收，切實按照預算計劃進行合理支出，從而降低財政資金的支付風險。
2.3 嚴格執行財務制度，加強單位內控系統建設
內部控制制度對于事業單位財產安全完整，確保會計信息準確，提高單位的管理效率都有著非常重要的意義。結合本單位的實際情況，構建完善的內控管理機制，加強單位內控系統建設，可以由本單位各業務部門骨干成立專門的內部監督小組，定期對財務上報的數據進行審核，對出入資金的審批記錄進行核查，從而確保財務信息的真實準確。嚴格執行財務制度，規范財務工作各環節的工作程序，加強對財務運行的管理與監督，建立完善的財務監督模式。在資產管理方面應建立科學、詳細的會計核算體系，建立健全資產管理制度，并結合預算編制提高資產使用效率和管理水平，保證資產安全。重視并加大對現金流的監督力度，堅決杜絕財務人員，切實執行錢賬分管、印鑒分管的制度，加強對現金的會計核算，并按規定設置經費會計科目進行會計核算，以達到及時、準確、全面、客觀真實反映本單位財務經費狀況的目的。此外，還要善于發現并推廣有代表性的財務管理先進典型，加強單位之間的財務管理經驗交流，并通過建立有效的激勵機制，提高財務人員工作的積極性和主動提高自身財務管理水平的積極性。
2.4 加強廉政風險防控體系建設，提升風險防控質量
氣象部門從2012年開始在全國范圍內全面推進廉政風險防控體系建設，并針對預算管理、政府采購、基本建設、科研項目等重點領域進行防控。廉政風險防控體系主要著眼于風險點，明確單位重點的防控業務事項，將廉政風險防范的重點放在重要環節和重要崗位。財務風險是事業單位財務管理中的重要環節，將各種常見的財務風險納入到廉政風險防控體系進行重點監控，對于加強財務管理，有效防控財務風險的發生具有重要意義。依托廉政風險防控體系建設，結合單位具體情況加強對財務風險的防控，制定財務風險防控操作流程，完善風險防控圖，確定各風險事項的責任主體、監督主體，進一步細化各部門風險防控責任，并將每個潛在的財務風險所在環節、風險等級、防控措施等進行明確，同時將各流程的控制過程反映在整個廉政風險防單中，從而完善了針對財務風險的“一圖、一表、一單、一規程、一制度”的“五個一”防控體系。依托廉政風險防控體系而建立的財務風險管理機制是事業單位財務活動有條不紊進行的重要保障，也是提升單位財務風險管理水平的重要途徑。
