發布時間：2023-09-26 17:58:18
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關鍵詞：企業；財務管理；稅收籌劃；風險；改進措施
引言
稅收籌劃也稱為合理避稅，是以現行的法律規定為準，企業對自身的經營活動、投資行為、資金管理進行合理安排和調整，以降低納稅數額，提高經濟利益[1]。隨著我國稅法制度不斷完善，稅收問題成為企業發展中的一個關注要點，做好稅收籌劃工作，能提升財務管理水平，對資金、成本、利潤三個要素進行協調，確保運營活動有序進行，最終推動企業健康長遠發展。以下結合實踐，探討了稅收籌劃在企業財務管理中的應用情況和改進方向。
一、企業稅收籌劃的特點和重要意義
稅收籌劃包括避稅、節稅、轉嫁、涉稅零風險等內容，既可以采用低稅負方案，也可以滯延納稅時間，最終獲得稅收利益的最大化。稅收籌劃過程中，其一具有合法性，和籌劃有關的計劃、方法、措施，以現行的律法規定為準，不會出現越界行為，符合國家稅法的立法意圖；其二具有前瞻性，需采用技術性較強的策劃方案，在經濟業務發生前明確涉稅種類、法律法規、優惠政策等，增大節稅空間；其三具有目的性，以財務管理目標為核心，為企業爭取最大利潤。對企業而言，稅收籌劃有利于調整經濟行為，增強自身競爭力，體現在以下幾點：①增加可支配收入；②從延期納稅中獲得好處；③做出正確的投資、生產經營決策；④減少或避免稅務處罰[2]。站在國家的角度來看，稅收籌劃能增加國家收入，體現在以下幾點：①和稅收相關的政策法規，有利于各個企業落到實處；②在籌劃過程中，能發揮出稅收的杠桿作用；③增強企業法人的納稅意識，提高財政收入；④為稅收業務的發展提供良好條件。
二、企業財務管理中稅收籌劃的具體運用
（一）融資環節企業經營發展中，對資金需求比較大，只有及時籌措資金，才能滿足經營需要。在融資環節進行稅收籌劃的主要途徑如下：第一，企業經營活動需要的資金，主要從內部和外部獲取，內部如利用企業的歷年盈余資金；外部如發行股票或債券、向金融機構貸款等。在這個過程中，企業可以對留存收益、股票或債券、貸款等融資方式的成本進行分析和比較，從中選擇成本較小的一種方式，從側面降低了納稅成本。以發行股票或債券為例，發行債券更有利，因為債券發行產生的手續費、利息支出，均可以計入企業的在建工程或財務費用，財務費用在稅前列支，就能減少企業的應繳所得稅。第二，確定最佳籌資結構，也就是在一定規模的籌資下，在不同方案中選擇稅后資金加權成本最小的方案。在這個過程中，重點是對不同的資金結構進行分析，掌握個別資金成本的比重和作用，從而確定最大的稅后利益[3]。其中，企業負債率這一指標，不僅決定了企業經營成本，還會影響稅負大小和權益資本的收益。因此，融資環節的稅收籌劃，是在合理負債的前提下，對不同籌資方案、稅后資金成本進行比較，確定最佳籌資結構，實現財務管理目標。
（二）投資環節稅負輕重會影響企業的經營成本，繼而影響投資決策。在投資環節進行稅收籌劃，主要從投資方向、投資形式、投資伙伴三個方面考慮。第一，在投資方向上，可分為直接投資、間接投資兩種類型。其中，間接投資的對象是債券和股票。稅法中有規定：企業購買國庫券時，產生的利息收入，可免交企業所得稅；購買企業債券時，產生的收入要繳納所得稅；購買股票時，產生的股利屬于稅后收入，也不用交稅。因此，企業應權衡后確定投資對象。而直接投資涉稅種類更多，常見如流轉稅、財產稅、收益稅。第二，在投資形式上，使用固定資產和無形資產進行投資。要進行資產評估，將評估確認的價值，作為計稅成本。如果資產增值，企業要確認非貨幣資產轉讓所得，并計入應納稅所得額；如果資產減值，企業要確認為非貨幣資產轉讓損失，減少應稅所得額。第三，在投資伙伴的選擇上，以子公司和分公司為例，兩者都會對企業稅負產生影響。其中，建立分公司，因不具有法人資格，盈利還是虧損和企業直接相關，所得稅稅負要和企業合并在一起計算。建立子公司，具有獨立法人資格，納稅工作和企業相互獨立開展，子公司的利潤分配時，還要按照份額進行股利分配。總結起來，如果新建公司預計可盈利，就設置為子公司，盈利享受優惠政策，從而降低納稅額；如果新建公司預計虧損，就設置為分公司，也能降低總體稅負。
（三）經營環節企業在經營環節的稅收籌劃，主要包括三個方面：第一，存貨計價。采用不同的存貨計價方法，營業成本不同，應稅利潤也不同，繼而影響所得稅。如果物價不斷升高，可采用后進先出法，能降低期末存貨成本，提高銷貨成本，增大稅后利潤空間。如果物價不斷下降，可采用先進先出法，降低期末存貨價值，提高銷貨成本，實現節稅效果。如果物價不斷波動，可采用加權平均法、移動平均法，保證各期應稅所得的穩定性，方便企業安排資金。第二，費用列支。在費用列支時進行稅收籌劃，應列出當期所有的費用；如果預計有損失，還要預估損失數額，來減少應交所得稅，或將納稅時間適當延后。①已經發生的費用，要及時核銷入賬；②對可以預計的費用和損失，通過預提及時入賬；③對于成本費用，盡量縮短攤銷時間。第三，固定資產折舊。選擇哪種折舊方法，進行折舊計算，也會影響應納所得稅。以加速折舊法為例，固定資產在使用前期的折舊多，可少納所得稅，產生類似于減稅、推遲納稅時間的效果。折舊計算時，企業可根據自身情況計提折舊，對正常經營、享受稅收優惠的企業，可采取措施縮短折舊年限，促使成本盡快回收，也能達到延期納稅的效果[4]。
三、企業稅收籌劃工作存在的不足和改進措施
企業稅收籌劃工作中，存在的不足主要有：稅收籌劃意識薄弱，不重視稅收籌劃，或盲目追求最大化的利益；稅收籌劃和企業的財務狀況不匹配，籌劃方案不靈活；財務人員的專業技能有待提升，沒有積極防范稅收籌劃風險等。對于這些問題，可采取的改進措施有：
（一）增強稅收籌劃意識意識觀念能指導實際行動，企業進行稅收籌劃時，首先要有較強的稅收籌劃意識。第一，財務管理期間，認識到稅收籌劃和成本、利潤等要素的關系，認識到和企業發展的關系，從而更新傳統的觀念，創新稅收籌劃方法，完善相關制度，提高規范性和合理性[5]。第二，企業重視成本控制是好事，但也不能忽視稅收籌劃工作，兩者并不是對立的關系。為創造出良好的稅收籌劃氛圍，企業可以在內部宣傳欄、官方網站上和稅收籌劃相關的政策、法規、知識，讓員工學習了解，從而積極配合工作開展，提高稅收籌劃效率。
（二）培養稅收籌劃人才企業要想合法、合理避稅，必須有一支專業性強的稅收籌劃人才，具體操作如下：第一，對財務人員進行知識培訓，可以邀請專家進行專項培訓，從理論知識、政策法規、操作技巧、注意事項等方面入手，將稅收籌劃方法和企業的實際財務狀況相結合，提高籌劃方案的可行性。第二，專業技能水平的提升，是一個連續性的過程，企業應該定期組織考核活動，形成崗位競爭機制，激發財務人員的積極性，促進自身不斷學習。第三，加強人力資源管理工作，尤其是完善人才選拔機制，適當提高人才準入門檻；優先選擇有學歷、有知識、有經驗的復合型人才，滿足新形勢下的稅收籌劃工作要求。
（三）提高風險防范能力企業稅收籌劃工作中，風險主要來源于四個方面：一是財會基礎不穩，二是稅收政策改變，三是操作方法不規范，四是籌劃目的不明確。針對這些風險，要求企業提高防范能力，避免引起經濟損失。例如：在企業內成立稅收籌劃風險防控小組，該小組的任務是：收集市場信息，了解最新的稅收政策；對企業財務運行狀況進行分析，制定科學的稅收籌劃目標；動態調整稅收籌劃方案，及時發現風險要素并積極應對。利用該小組，對稅收籌劃工作進行監督和控制，確保方向正確，提高籌劃效率，增強企業的風險防范能力。
（四）拓寬稅收籌劃途徑企業在稅收籌劃時，除了在融資、投資、經營環節進行操作，還應該拓寬其他途徑，嘗試更多的籌劃方法。例如：充分利用稅收優惠政策，定價轉移，分攤費用，資產租賃，通過名義籌資避稅等。以定價轉移為例，指的是關聯企業雙方在產品交換和交易過程中，按照企業之間的共同利益對產品進行定價，這一價格可能高于市場價格，也可能低于市場價格，從而實現少納稅、不納稅的效果。定價轉移常用于稅率有差異的關聯企業中，稅率較高的企業，將部分利潤轉移給稅率比較低的企業，兩者的納稅總額降低，也是納稅籌劃的一種途徑。
關鍵詞:稅收籌劃;規避;稅收籌劃風險
中圖分類號:F8
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)09-0161-01
1 稅收籌劃風險的種類
1.1 政策風險
一般來說,稅收政策是有時效性的。許多稅收政策只適用于某一特定時期,隨著經濟環境的變化,國家的稅收政策也在進行不斷的調整。因此,在進行稅收籌劃方案設計時(尤其是中長期稅收籌劃方案),面臨著稅收政策時效性的風險。
1.2 執行風險
執行風險是指籌劃方案實施不到位導致的風險。稅收籌劃是一種合法、合理的事先籌劃行為,具有很強的計劃性、前瞻性和系統性,而一旦方案實施,就會依賴企業生產經營活動,產生“稅收鎖定效應”。即使有了科學的稅收籌劃方案,如果在實施過程中半途而廢,或者突然變更實施條件,或者實施措施不落實,都有可能導致整個稅收籌劃方案前功盡棄。
1.3 條件風險
稅收籌劃需要滿足一定的條件才能獲得成功,該條件包括主體條件和客觀條件兩個方面。首先,主體條件風險是指籌劃主體能力不勝任導致的風險。稅收籌劃不同于一般理財行為,不僅關系企業的自身利益,還涉及國家稅收利益,這就要求籌劃人員具備很高的專業素質和實際操作能力,不僅要熟悉稅收、財會、金融、法律等領域的專業知識,還要有豐富的實踐經驗和專業勝任能力,才能確保籌劃質量。而客觀條件風險是指稅收籌劃基礎不可靠導致的風險。如果企業納稅意識淡薄或者對稅收籌劃有誤解,認為籌劃的目的就是盡可能地少納或不納稅,甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段以期達到偷稅的目的,從事這類籌劃事項的風險就很高。
1.4 設計風險
設計風險是指籌劃方案設計不科學導致的風險。科學的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關鍵。在稅收實踐中,不科學的稅收籌劃方案大致有以下幾種表現:一是稅收籌劃方案嚴重脫離實際,如要求企業在短時間內轉變組織形式或轉行、轉產等;二是稅收籌劃方案的誤用,有些企業認為本企業與另一企業情況類似,就生搬硬套別人的做法,卻未對本企業的情況作具體分析,容易出現張冠李戴的錯誤;三是稅收籌劃方案違背了成本效益原則,即稅收籌劃所取得的稅收利益不足以彌補開展該項稅收籌劃工作所發生的實際成本和機會成本。
2 躲避風險,進行成功的稅收籌劃
2.1 樹立正確的稅收籌劃風險意識,在依法納稅的前提下開展稅收籌劃
由前所述,稅收籌劃風險的存在具有必然性,所以無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人,都應當正視風險的存在,給予足夠的重視。此外,稅收籌劃具有合法性的特征,這就要求稅收籌劃符合現行稅法的規定,力求方案與稅收政策導向趨同,實際籌劃時,要學法、懂法、守法和用法,準確理解和全面把握稅法內涵,關注稅收政策的變化趨勢,在依法納稅的前提下開展稅收籌劃。
2.2 建立籌劃風險體系,加強稅收籌劃風險管理
企業應采用系統化、規范化與科學化的管理方法建立稅收籌劃風險管理體系,關注公司面臨的所有關鍵性風險與機遇,對風險較大的方案反復論證,綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇實施方案,在方案實施過程中建立相關的稅收籌劃風險評估機制,對其進行全程化監控,密切關注相關稅收政策環境的變化,針對新情況及時調整或變化方案,切實提高風險管理能力。
2.3 注重綜合性,稅收利益服從企業的整體利益
從根本上來說,稅收籌劃是企業財務管理的一個重要組成部分,因此,它的目標必須服從企業財務管理的目標――實現企業價值最大化。納稅負擔的減輕以納稅人的整體利益增長為前提,因為納稅負擔減輕并不等于資本總體收益的增長,只有企業整體利益提高了,企業的稅收籌劃才有意義。納稅人應具有發展戰略眼光,在稅收籌劃過程中,要將稅收因素與非稅收因素結合起來考慮,在重視分析節稅利益的同時,也不能忽視對納稅人有重大影響的政治利益、環境利益等非稅收利益。總之,應從企業全局利益出發,通過稅收籌劃使納稅人的經濟、政治、環境等利益達到最優化狀態,不能只注重個別稅種或個別環節稅負高低。
2.4 采用科學的稅收籌劃評估方法,提高方案的可行性
科學的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關鍵。因此,準確計算稅收籌劃的預期報酬率和采用科學的方案評估方法顯得尤為重要。按照諾貝爾經濟學獎獲得者威廉•夏普的CAPM(資本資產定價模型)理論,經濟行為的收益與風險成正比,即稅收籌劃的預期報酬率=無風險報酬率+風險報酬率,無風險報酬率一般可以根據無通貨膨脹下的短期國債的利率確定,風險報酬率則是籌劃者根據職業能力判斷。一個籌劃方案的實施需要經過一定時期,在評價收益時應考慮資金的時間價值,所以可以采用貼現財務指標進行評估,即凈現值法、獲利指數法和內含報酬率法。當稅收籌劃方案互斥時,采用凈現值法;當稅收籌劃方案相互獨立時,采用獲利指數法或內含報酬率法,來比較稅后收益現值,哪個方案的凈現值最大或內涵報酬率最高,即為最優方案。該方法不僅考慮到稅收籌劃的風險,同時堅持成本效益原則,在評估方案時,不僅考慮了稅收籌劃的直接成本,同時還考慮了方案的機會成本,只有當凈現值為正或內含報酬率大于籌劃者的期望報酬率時,該方案才是可行的。
參考文獻
關鍵詞:企業;稅收;籌劃;途徑
中圖分類號:F8
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)07-0191-01
1 有關企業稅收籌劃的概述
(1)企業稅收籌劃的理解。稅收籌劃按其籌劃主體的不同具有兩方面的含義:一是從國家稅務機關的角度看,稅收籌劃是指稅務機關所進行的一系列的旨在有效調控經濟和取得最大稅收收入所進行的管理活動;另一方面從企業的角度看,稅收籌劃指企業為了實現價值最大化,在不違反國家法律、法規、規章的前提下,自行或通過稅務專家的幫助,對生產、經營、投資、理財和組織結構設置等經濟業務和行為中涉稅事宜,預先進行的設計和運籌,并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優從之的行為。
(2)稅收籌劃的特點。①合法性。稅收籌劃必須在法律許可的范圍內進行,是以稅法為依據,深刻理解稅法所體現的國家政策,在有多種方案可供選擇時,作出低稅收成本的決策。這種行為,既不違法又可促使企業精打細算,加強財務管理。②知識性。稅收籌劃具有較高的知識含量,必須吃透國家稅收法律、法規和具體政策,在此基礎上作出正確的決策。③目的性。稅收籌劃的目的非常明確,即最大限度地降低稅收成本,以較少的成本支出換取較高的利潤,達到企業利益最大化的最終目的。
2 企業實現稅收籌劃的途徑
2.1 企業投資過程中的稅收籌劃
企業的投資方向、投資規模等直接影響最終獲利。如何在投資這一生產經營起點把握稅法,進行籌劃,是企業財務管理中的重點。
(1)對經營組織形式的選擇由于我國稅制對公司和合伙企業實行不同的納稅規定,不同的組織形式其稅后凈收益不同。因此,企業對經營組織形式的選擇,是稅收籌劃不容忽視的問題。
(2)對區域性稅收政策的選擇由于我國經濟發展不平衡和對外開放的需要,我國實行區域性的稅收傾斜政策。因此,在進行投資方向決策時,要看準區域性的稅收優惠,減輕稅負的潛力相當巨大。
(3)對行業性稅收優惠的選擇不同行業實際稅負有著較大差異,體現了國家產業政策的導向性,對國家鼓勵發展的行業,一般稅賦較輕,企業要根據國家稅收政策導向,選擇國家鼓勵發展的行業,充分享受稅收政策。
2.2 利潤分配過程的稅收籌劃
(1)股利分配方式的選擇。
股利分配有兩種形式:現金股利和股票股利。按我國稅法規定,企業股東區的現金股利時,要交納20%的個人所得稅,而取得股票股利不用繳稅。所以,應盡量少支付現金股利,多支付股票股利。具體做法是,企業收回部分流通在外的普通股,這樣,流通在外的普通股就會減少,每股收益上升,引起股價上漲,股東從股價上漲中所獲得的資本收益就可以代替現金股利收入。
(2)通過資產重組,減少企業整體稅負。
資產重組分為企業之間的重組和企業內部的重組。企業內部的重組是指企業內各子公司之間的重組。企業之間的重組是指利潤高的企業兼并虧損企業,兼并時,一般采用吸收合并或控股合并,不采用創立合并。因為創立合并后,雙方都失去法人資格,被兼并企業的虧損已核銷,不能沖減兼并企業的利潤,達不到節稅的目的。各公司之間的重組是指優質資產的子公司與劣質資產的子公司互換資產,以使兩個子公司的利潤都低,以達到節稅的目的。
2.3 運用低稅環境進行稅收籌劃
低稅環境是指稅率較低、稅負較輕的區域、行業和產品種類。選擇低稅區包括經濟特區、沿海開放城市、技術開發區。低稅區稅收優惠政策之一是降低稅率,減少納稅環節,優化稅收環境。不僅給企業提供良好的稅收條件,而且為企業創造了稅收籌劃的便利。此外,產業傾斜政策也給企業投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機會。例如,我國稅法規定,在高新技術開發區的高新技術企業,減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業自投產年度免征所得稅兩年等。
3 建議
(1)稅收籌劃要在合法的前提下進行。稅收籌劃的一個重要特點是合法性,即稅收籌劃方案不能違反現行的稅收制度,不能違背立法意圖。但節稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉化,有時界限不明,或者一種方案在一個國家是合法的,而在另一個國家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設計稅收籌劃方案時,充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度,了解納稅人的權利和義務,使稅收籌劃在合法的前提下進行。
(2)處理好整體利益和局部利益的關系。企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面:一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用,對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用,對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄,對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。
(3)有全局性和系統性的觀念。在進行稅收籌劃時,不能就某一環節、某一方面做單方面的籌劃,應該整體地、系統地進行籌劃。如果一個企業的稅負降低了,卻給別的企業帶來外在負效應,比如轉嫁給另一企業,整體而言,并未降低稅負,這樣的稅收籌劃方案就不是最優的籌劃方案。
(4)做好稅收籌劃的基礎工作。首先,要規范企業的會計行為。設置真實完整地會計賬簿,編制真實客觀的財務會計報告既是依法納稅、滿足稅務管理的基本需要,又是企業進行稅收籌劃的基礎。其次,實行科學化決策。稅收籌劃具有鮮明的籌劃性,通過事先規劃、設計、安排,把稅收成本作為企業運營成本的重要組成部分。只有建立科學嚴密的審批機制,實行科學化決策,才能使企業稅收籌劃走入正軌
參考文獻
摘要稅收籌劃在西方發達國家已存在多年，有“皇冠上的明珠”贊譽。伴隨著市場經濟的迅猛發展和改革開發的深入，近年來我國稅收籌劃工作取得了可喜的發展，越來越多的企業開始重視稅收籌劃。本文從采購、生產、研發和銷售環節，對企業生產經營過程中的稅收籌劃工作進行了簡述。
關鍵詞生產經營稅收籌劃
稅收籌劃在西方發達國家已存在多年，有“皇冠上的明珠”贊譽。我國的稅收籌劃工作，因在計劃經濟時代，國家實行指令性計劃，企業基本上不需要進行操作。伴隨著市場經濟的迅猛發展和改革開發的深入，近年來我國稅收籌劃工作取得了可喜的發展，越來越多的企業開始重視稅收籌劃。稅收籌劃是一門新興的學科，其包涵了經濟學、管理學、法學等學科的內容，要求籌劃者須擁有豐富的理論知識功底和實務操作經驗。
一、稅收籌劃的概念及內涵
關于稅收籌劃的概念，目前我們很難從一本詞典或教科書找出統一而準確的定義。荷蘭國際財政文獻局（IBDF）編寫的《國際稅收詞匯》中是這樣定義的：“稅收籌劃（TaxPlanning）是指納稅人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”
美國南加州大學W.B?梅格斯博士在與別人合著的《會計學》中，對稅收籌劃作了如下闡述：“人們合理而合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少繳稅款和遞延納稅是稅收籌劃的目標所在。”
由此可見，稅收籌劃實際上要做的是在不違背國家法律、法規的前提下，合理地少納稅和延遲納稅，同時要求我們必須堅持合法、節稅效益最大化、預先性和統籌兼顧等原則。總之，稅收籌劃必須在企業戰略管理的框架下進行操作，戰略管理決定著企業的命運，而稅收籌劃是企業戰略管理的重要組成部分。隨著我國市場經濟的發展和企業自身規模的壯大，稅收籌劃工作就會顯得更為重要和迫切。
二、采購活動中的稅收籌劃
物資采購是企業生產經營活動中的重要環節，做好物資采購的稅收籌劃，要求我們必須從確認供應商發票種類和提供的發票時點、交貨時間、一般納稅人或小規模納稅人的選擇、貨款結算方式、運費負擔方式及票種等方面進行周全考慮。因為它們最終都將影響企業的經營性現金流或凈利潤，影響企業利潤最大化目標。
例：簽訂物資采購合同時，一般納稅人的供應商對發運貨物的運費有好幾種處理方式：
（1）運費由購貨方支付；
（2）供應商在物資采購合同中單獨一行列示運費金額；
（3）供應商將運費在物資采購合同的每種產品上進行分攤；
（4）其他。
在上述情形中，購貨方在簽訂物資采購合同時最好采用（3）模式，理由是購貨方采購人員在填制材料入庫單時比較簡單，同時增加了企業增值稅進項稅金的抵扣金額，也避免了可能存在的法律風險和稅務風險。
三、生產活動中的稅收籌劃
生產活動中的稅收籌劃，主要涉及企業存貨發出的計價方式、國定資產采用的折舊方法、是自行購買還是經營租賃或融資租賃、是大修國定資產繼續使用還是提前購買新國定資產、生產過程中的部分環節是委托加工還是自行加工等等。上述幾種情形中采取不同的方式，會給企業的現金流和成本費用的賬務處理帶來變化，給企業進行稅收籌劃留下了操作空間。
例：甲企業有一臺機床，原價100,000元，殘值按原價的5%預計，折舊年限為5年，則每年應計提的折舊額為19,000元，5年累計折舊額共95,000元；如果企業將折舊年限延長為8年，則每年應計提的折舊額為11,875元，8年累計折舊額共95,000元。從表面上看，上述兩個方案均不影響企業的利潤總額，也未多交或少交企業所得稅，但是考慮到資金的時間價值，企業第1-5年共提前交納8,906.25元[(19,000-11,875)*5*25%=7125*5*25%=35,625*25%]企業所得稅就顯得不劃算了。如果企業處于“二免三減半”等稅收優惠期間，折舊年限越長對企業越有利。
四、研發活動中的稅收籌劃
研發活動中的稅收籌劃，有技術轉讓免征營業稅，且在1個納稅年度內，如果技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。另外企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷等。
做好技術轉讓和研究開發費用的加計扣除工作，一方面可以節約企業的現金流和減少應納稅所得額，實現研發活動中的稅收籌劃，另一方面也是為企業申請高新技術企業和軟件企業資格的基礎。獲得高新技術企業和軟件企業的認定后，企業的稅收籌劃工作將會上升到一個新的平臺。
五、銷售活動中的稅收籌劃
從某種意義上講，無論企業在內部控制流程、產品技術和工藝先進性等方面做的如何好，而企業最終無法將產品推廣出去，那么企業所做的一切都是徒勞的，所以說市場營銷決定企業的生死。銷售活動中的稅收籌劃，主要有混合銷售與兼營業務的區分、銷售返利、關聯方交易定價、捆綁銷售、貨款結算方式等。
例：A企業擬委托B企業進行一項定制軟件開發，且合同內容還涉及采購DELL服務器1套。在此情形下，B企業的稅收籌劃方案有兩種：（1）與A企業簽訂1份定制軟件開發合同，再簽訂一份DELL服務器銷售合同；（2）與A企業簽訂1份定制軟件開發合同，DELL服務器由A企業自行采購。
本例進行稅收籌劃的目的是，針對軟件委托開發合同，可以享受國家的營業稅和企業所得稅免稅等政策。
總之，稅收籌劃貫穿于整個企業的生產經營活動過程。我們應及時學習和掌握國家頒布的有關稅收方面的法律、法規等文件，加強自身專業知識素養，在企業整體戰略管理的框架下，盡最大可能地做好稅收籌劃工作。
參考文獻：
[1]蔡昌.財稅名家蔡博士精解稅收籌劃.中國市場出版社.2010.10.
[關鍵詞]財務決策 稅收籌劃 投資決策 目標
市場經濟和計劃經濟體制的最大區別就是在于市場經濟體制中所存在的競爭,企業要在激勵的市場競爭中立于不敗之地,就需要對其生產經營活動進行多層次和全方位的籌劃,要能夠以最小的成本獲取最大的收益,這是每個企業在進行投資決策時候所追求的最終目標和直接動機。而且,成本的高低將直接影響到企業的最終利潤,作為剛性支出的稅收是決定企業經營成本的一個直接因素,稅收籌劃就是要在合法的基礎上盡量降低企業稅收,提高企業整體經濟效益,所以,稅收籌劃是企業財務決策中的一項重要內容。
一、稅收籌劃的內涵和特征分析
1.稅收籌劃內涵
稅收籌劃主要是指企業在經營投資理財活動中,在法律規定和允許的范圍內進行的事先籌劃和安排。從而盡可能取得節稅的稅收利益,從而實現稅收利益最大化和稅負最低。
2.稅收籌劃特征
從稅收籌劃的定義我們可以發現,稅收籌劃主要包括四個方面的特征:首先,稅收籌劃是在法律規定和允許的范圍內,企業通過自身財務活動的計劃和安排,從而盡可能取得稅收利益最大化,而這種稅收最大化是合法的;其次,企業一般在納稅行為發生以前,通過對自身的經營和投融資活動系統做出事先安排,從而有效實現最低稅負的目標;最后,稅收籌劃作為一種財務活動,貫穿于企業財務管理活動的各個環節,因此是財務管理的一個有機組成范圍。
二、我國財務管理中稅收籌劃應用現狀和原因分析
在我國企業財務決策中,由于企業在經營理念和投資規模上還存在不完善的地方,稅收籌劃作為一個新鮮事物在企業的財務決策應用中還存在不盡人意的地方,整體上呈現出以下兩個方面的問題:
1.在財務決策過程中對稅收籌劃的重視程度不高
我國許多企業,特別是中小企業在進行財務決策的過程中,對稅收籌劃重視程度還不夠,造成這種問題的主要原因是由于:首先,稅收籌劃在我國企業,特別是中小企業的財務決策中應用的時間較短,從而導致企業許多經營決策者對稅收籌劃的作用和意義還沒有充分認識;其次,由于企業經營決策者對稅收籌劃的觀念認識上還存在誤區,對稅收籌劃內涵未能進行清晰認識,所以導致有的財務決策者認為稅收籌劃就是偷稅漏稅,是一件不光彩的事情;再次,我國許多企業,特別是中小企業的財務決策專業人員缺乏,導致稅收籌劃人員相應較為緊缺,企業現有決策人員對稅收籌劃方面的政策和具體操作流程都沒有真正掌握和合理運用;最后,企業是為了追求利潤而生產經營活動的,同樣在稅收籌劃過程中,它需要對其成本和收益進行綜合衡量,如果通過稅收籌劃來降低企業的成本和企業為了稅收籌劃而聘請的稅收籌劃人員各方面支出并不相等的情況下,企業將會對其綜合衡量。
2.稅收籌劃在財務決策中應用收效甚微
雖然我國一些企業已經認識到稅收籌劃對企業財務決策的重要作用,一些具有經濟實力的大企業已經為此而做出積極努力,但是從總而上來看,稅收籌劃的效果不盡人意,造成這個問題最為主要的原因是由于稅收籌劃人員對具體操作還存在誤區,主要是由于以下三個方面的原因而造成的:
首先,在一些企業的財務決策中,稅收籌劃的可操作性較差。稅收籌劃作為一門實用性較強新興事物,它具有較強的技術性,在進行稅收籌劃的前提條件是應該根據企業客觀條件,應該符合企業的生產經營實際;其次,企業財務決策人員在觀念上還存在誤區,導致企業經營決策者把稅負減輕效果作為衡量稅收籌劃是否成功的一個標準,從而使稅收籌劃失去其根本存在的意義;最后,我國許多企業稅收籌劃僅僅是和稅款的多少直接有關,從而使稅收籌劃的理解存在片面和狹隘,實際上,稅收籌劃追求的并不只是節稅,而是其稅后的經濟效益如何的問題。
三、完善我國財務決策中稅收籌劃的對策
針對我國企業財務決策中稅收籌劃所出現的問題以及形成的原因,可以從以下四個方面對其進行完善:
1.正確認識稅收籌劃在企業財務決策中的重要作用
對于那些在企業財務決策中尚沒有實施稅收籌劃的企業,首先需要正確認識到稅收籌劃的重要作用,要對稅收籌劃和偷稅之間的概念有一個清晰的界定[3]。因為,企業經營決策者在進行各項經營決策的時候,不僅知道納稅是每個企業應盡的責任和義務,也應該懂得稅收籌劃是沒一個企業的一項合法的權利。如果企業忽視了這項合法權利,未能進行企業的稅收籌劃則企業的決策方案還存在一些漏洞也是不夠完善的,這樣是不利于企業的長期發展和市場競爭。
許多企業稅收籌劃的成功和失敗案例表明,雖然企業在剛剛實行稅收籌劃的時候,是需要投入大量的人力、物力和財力,而且投資的前期其獲得的收益要少于投入的成本,但是從長遠的發展角度來看,稅收籌劃對于企業的經濟利益和發展所產生的促進作用是十分明顯的。
2.明確稅收籌劃目標
企業在進行稅收籌劃的時候,首先應該對稅收籌劃的目標有一個清晰界定,以此避免走入稅收籌劃的誤區。一般而言,稅收籌劃主要是為了減輕企業稅負和減少企業納稅額,但是企業財務決策者絕不能夠被這種表面的現象所蒙騙,企業進行稅收籌劃的真正目標是使企業在進行稅收籌劃以后,企業的利益得到最優的狀態,簡而言之,如果企業的一項稅收籌劃方案能夠使企業的收益達到最優狀態的話,則不管該方案是使企業稅收負擔減少了還是增加了,則都是一個最佳的方案。
例如,我國中部安徽省有一家國有企業總資產達到4億多元,但是企業的負債卻達到了16000多萬元,企業為了生產和發展,就做出了債轉股的財務決策,這項決策對于企業來說是不利于減輕稅負的。因為該企業有龐大的債務,為此企業每年要支付高額利息,在我國稅法中規定,利息在企業所得稅前列支,這將能夠減少企業應該繳納的稅收所得額,能夠有效減輕企業稅負。但是當企業在進行債轉股以后,雖然說是利息沒有了,稅前扣除額也相應減少了,這樣企業就轉變成了一家盈利企業了,原本是不需要繳納所得稅,則此時必須納稅了。設該企業在承受16000萬元債務負擔的時候,其一年的利息率為6%,則一年需要支付980萬元利息,這部分是在企業納稅之前可以扣除的,但是當企業在進行債轉股以后,企業在所繳納的所得稅總額中增加了960萬元,按照目前我國企業33%的稅率來計算的話,則企業需要進一步繳納316.8萬元的稅收。但是企業在沒有承受巨大債務負擔的時候,其基本結構也相應發生了改善,企業的總體負擔減輕了,總體效益得到了提升。
3.正確掌握稅收籌劃的有關方法
稅收籌劃在企業財務決策中的作用是重大的,對企業經濟效益的提升也是十分巨大的,因此在進行具體稅收籌劃的過程中,需要正確掌握有關操作方法。
首先,在稅收籌劃的方法方面,我國目前稅收籌劃的方法較多,最為常見的有基于稅基的籌劃、基于稅額的籌劃和基于稅率的籌劃三種類型,在進行具體稅收籌劃的時候,應該根據不同籌劃類型采取不同的籌劃方法。
其次,在進行具體稅收籌劃方案確定的時候,應該根據企業的具體情況來進行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我國目前的稅收籌劃基本方法和基本思路是多種多樣的,而且最終稅收籌劃的效果也是根據企業不同而有相應差異的,在這種情況下,每個國家根據各自的國情,采取不同的稅法制度,雖然有的稅收籌劃方法在其它國家和企業的運用中已經取得了較為良好的效果,但是對于我國或者是本企業而言卻不一定是合適的。所以,作為企業稅收籌劃的決策中必須能夠掌握各種稅收籌劃的方法,在對本國現行稅法熟練掌握的基礎上,結合企業目前實際經營狀況,采取不同的稅收籌劃方案,這將會給企業帶來較為明顯的收益。
4.引入稅收籌劃績效評估機制
企業財務決策者在進行稅收籌劃的過程中應該積極引入稅收籌劃的績效評估機制,以此來有效防范企業稅收籌劃的各種風險。我們知道,稅收籌劃作為企業的一項經營決策是存在一定的風險性,稅收籌劃有可能會成功也有可能會走向失敗,所以,為了有效防范企業稅收籌劃中所存在的各種風險,企業必須引入相應的稅收籌劃績效評估機制。
關鍵詞：房地產企業；稅收籌劃；理論基礎；必要性；存在問題；解決對策
0 前言
房地產企業涉及的業務面極廣，這就造成了它的涉稅種類繁多，面臨著沉重的稅負壓力。如果不進行精心的稅收籌劃，房地產企業很可能陷入較大的稅務風險。尤其是我國稅務稽查工作正式開展以來，房地產企業更是面臨著更為復雜的稅收環境。因此，房地產企業必須盡快做好自己的稅收籌劃工作，以應對不斷變化的外部環境與稅收調控政策。
1 房地產企業稅收籌劃的理論基礎
（一）稅收籌劃的基本內涵
稅收籌劃這個詞匯來源于國外，它經歷了一個發展的過程。我們國內對于稅收籌劃還沒有一個定論。本文綜合了國內外學者的建議，認為稅收籌劃就是指一種合理合法的涉稅活動，它不同于偷稅、漏稅等涉稅違法活動，它遵守了稅收法律與法規，而且是一種事前行為，屬于納稅義務產生以前的合理合法行為。
（二）房地產企業進行稅收籌劃的影響因素
（1）新企業所得稅法。我國自從2008年元月開始實施新企業所得稅法，它把稅前扣除項目增加了，還取消了一些舊的所得稅法的優惠政策。這就使得房地產企業必須對稅收項目進行重新選擇與適當安排。房地產企業應該在收入不變的情況下，盡可能的減少計稅基礎。這就是新企業所得稅法對稅收籌劃的影響所在。
（2）新企業會計準則。根據新會計準則，房地產企業的毛利會產生一定的波動。房地產企業應該采取正確的應對方法，否則將會大大增加自己的稅負。這是因為在取消或限制存貨后進先出的計價方法之后，房地產企業的當期損益就會受到直接影響，進而對企業的稅金與利潤空間產生影響。此外，新會計準則還增加了一項針對投資性房地產的規定。它引入了公允價值計量模式，有利于企業對房地產企業持有的房地產進行科學且合理的分類。但是，如果房地產企業不能正確運用該項規定的話，很可能會導致房地產企業的稅負增加。
2 房地產企業進行稅收籌劃的必要性
（1）有助于減輕企業稅收負擔。房地產企業涉及的資金面廣，稅負較為沉重。一旦稅收籌劃工作做不好，將很可能會增加企業的稅收負擔，久而久之就會造成極其不利的后果。因此，房地產企業必須做好稅收籌劃工作，努力降低企業的稅收負擔，大大提高企業的獲利能力，最終提升企業的市場競爭力。
（2）強化了合法納稅意識。房地產企業進行稅收籌劃，就可以大大提升他們的合法納稅意識，逐步實現涉稅零風險。這里的涉稅零風險就是指納稅人繳納的稅款及時且足額，就不會面臨稅收方面的任何風險，或者說風險極小可以忽略不計。雖然說涉稅零風險并不是給納稅人帶來直接的稅收利益，但是，卻存在著間接的經濟利益。
（3）改善企業的財務管理工作。房地產企業的稅收籌劃實際上屬于一種財務管理手段，它可以大大降低企業的稅收支出，改善企業的現金流，讓房地產企業更快的實現財務管理戰略目標。當然，稅收籌劃是一項高水平活動，它需要高素質人才來進行配合，因此，房地產企業要做好稅收籌劃工作，就必然會聘用高水平財務人員，這就客觀上提高了自身的會計核算水平。
3 房地產企業稅收籌劃中存在的問題分析
（1）稅收籌劃意識仍然不夠強。盡管說我國已經明確的稅法規定，但是，由于房地產企業涉稅金額較大，常常會有偷稅或漏稅的思想存在。這是因為不少房地產企業認為稅收籌劃并不實用，反而偷漏稅會帶來更大的經濟收益。因此，一些房地產企業就開始做假賬。實際上，這種薄弱的稅收籌劃意識反而給房地產企業帶來了更大的稅收風險，一旦被查處，不但會繳納所欠稅款，同時還會遭遇較大的稅務罰款，并直接影響到企業聲譽，得不償失。
（2）稅收籌劃的組織機構不健全。當前，房地產企業進行稅收籌劃的組織機構還不夠健全。具體來說，我國不少房地產企業迄今為止仍然沒有設立專門的稅務管理部門，這就讓稅收籌劃工作難以順利開展起來。很多房地產企業只是把稅收籌劃工作交由財務部門進行負責處理，而這難以實現其工作的專業性與有效性，很難達到稅收籌劃的實際目標。因此，房地產企業應該盡快設立專門的稅收籌劃組織機構。
（3）稅收籌劃的內部管理工作不到位。房地產企業面臨的業務多種多樣，因此，其稅收籌劃工作也具有一定的復雜性與系統性。這就需要房地產企業內部形成一個較為完善的內部管理體制，并在各個不同部門之間建立一個良好的溝通機制。但是，現實情況卻是很多房地產企業的一些部門之間缺乏溝通，從而造成了稅收籌劃人員無法全面掌控企業內部各個環節的實際經營狀況，進而無法選擇最佳的稅收籌劃方案。
4 房地產企業稅收籌劃問題的解決對策
當前，國家對于房地產企業的稅收管理工作變得愈發嚴格，這就使得房地產企業面臨著更為復雜的涉稅環境。因此，房地產企業要想做好稅收籌劃工作，就必須給出針對性的應對措施，解決目前房地產企業面臨的稅收籌劃實際問題。
（1）樹立起科學的稅收籌劃觀念。我國市場經濟體制日益完善，稅收法律法規也在不斷的完善之中。作為在我國國民經濟發展中起到支柱性作用的房地產企業來說，它們如果還想通過傳統的偷稅或漏稅手段來進行節稅的話，負面效應是巨大的，甚至會帶來意想不到的后果。因此，房地產企業應該盡快適應現代企業制度的發展要求，并認真理解與嚴格遵守新稅收法律法規，樹立起正確且可行的稅收籌劃觀念。我們的國家機關和相關部門可以通過電視、網絡或其他新媒體方式來強化對稅收籌劃的正確宣傳力度，并向房地產企業展示一些稅收籌劃成功的案例，讓它們對原來的那種偷漏稅違法行為有一個更為清晰且到位的認知，進而在我國建立起一個正確的稅收籌劃理論框架，并引導房地產企業把正確的稅收籌劃理念歸入日常管理工作中去，真正以合理合法的稅收籌劃方式來最大限度的維護自身的權益。
（2）設置專業的稅收籌劃組織機構。由于我國當前的房地產企業內部組織框架中還缺乏專門的稅收籌劃組織機構，因此，房地產企業目前的稅收籌劃工作就面臨著缺乏專業指導的問題。因此，房地產企業必須盡快建立并逐步完善稅收籌劃組織機構，并把它作為企業內部一個獨立的管理機構，讓其專門負責房地產企業的稅收籌劃工作，而不是像目前不少房地產企業讓自己的財務部門兼職負責稅收籌劃工作。這樣，房地產企業就需要為這個專門的稅收籌劃部門配備專業的工作人員，并制定具體的稅收籌劃方案或措施讓他們具體實施。首先，房地產企業需要建立不同部門間的溝通機制，讓稅收籌劃部門可以更為準確且及時的掌握企業內部的各種信息，并據此設計出合理的稅收籌劃方案。其次，房地產企業還應該切實提升稅收籌劃人員的地位，并為其營造良好的工作環境。這樣，房地產企業的稅收籌劃工作才得以順利開展起來。
（3）強化稅收法律與政策方面的研究工作。我國稅收法律政策是一種動態變化的狀態，尤其是在我國對房地產市場進行了宏觀調控以后，相關的稅務監管變得愈發嚴格。在這樣的大背景下，房地產企業相關的稅收法律政策會有著較大的變動。因此，房地產企業要想做好稅收籌劃工作，就需要加強對相關稅收法律政策的研究工作，及時關注各種變化，并隨時更新企業自身的稅收籌劃規劃，盡可能的分散稅收籌劃風險。此外，房地產企業還需要設置稅收研究專員，讓稅收籌劃工作不僅有專業工作人員來實施稅收籌劃，還有專職的研究人員來提供稅收籌劃參考意見。
【關鍵詞】新時期企業股權投資稅收籌劃
經濟的快速發展推動著我國企業的不斷創新發展，但在競爭日益加劇、產品資源匱乏的情況下，各家企業紛紛尋求新的經濟增長方式，以實現經營規模的擴大和經濟效益的平穩增長，合作便是優勢互補達到共贏的最好方式，因此，股權投資也成為了當前各家企業最受追捧的投資運營模式，不僅因為其具備投資規模小、風險共擔的優勢，更在于其可以形成發展合力，在某一行業成為巨頭。股權投資分為三種，分別是資產合作、資金合作和運營權合作，在新時期企業的巨大競爭力下，資產折股的方式成為各家企業的首選。下面，本文將對股權投資企業的稅收籌劃作進一步的分析和說明。
一、股權投資和稅收籌劃的基本概述
（一）股權投資
所謂的股權投資主要是指持有一年以上企業股份或者長時間投資于一家企業，以期達到對被投資企業的管控，或者是對被投資企業進行影響，或者和被投資企業構建良好合作管理，以起到分散運營風險的效果。假設被投資企業所生產的產品為投資企業進行生產所需的原材料，這時，他可以以手上所持被投資企業的股份對其進行合理管控，已達到生產原材料的直接補給，不僅可以有效避免市場的價格波動，生產運營也得以持續進行。
（二）稅收籌劃
稅收籌劃，也稱“合理避稅”。1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案，對稅收籌劃有了很深刻的解釋：“任何一個人都有權安排自己的事業計劃。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”也就是說，只要在法律許可的范圍內，事先籌劃和安排經營、投資、理財活動，合理規劃經營活動的范圍，可以達到最大程度的節稅，以獲得更大的經濟利益。
二、新時期股權投資企業開展稅收籌劃工作存在的主要問題
（一）稅收籌劃標準單一
當前股權投資企業稅收籌劃普遍存在一個問題，就是僅僅把開展稅收籌劃工作當成是企業減少納稅負擔的一個途徑，忽略了企業的整體運營狀況，最終增加企業稅負，顧此失彼。因此，在制定企業的稅收籌劃標準時，應當將眼光放得長遠一些，實現整體和部分的統一，而不僅僅著眼于實現稅負的最小化，也應當注重減輕企業某項稅務的負擔。企業的經營活動是不間斷的，而且是比較繁瑣的，業務上涉及的稅收種類繁雜，在多種稅收政策作用的交織下，難免會給企業的運營帶來一定的影響。因此，在制定稅務籌劃時，應當實現稅收與效益的相融合，從而促進穩定長遠發展。
（二）稅務環境不完善
經濟發展的同時，稅務法律也在隨之改變，新時期下的稅務政策在近幾年的時間發生巨大變化，也進行了一系列的改革創新。即使對于同一個稅務，一年期間多種闡述文件或給出不同的公告解釋，在實際應用中難免會出現偏差，最終導致偷稅、漏稅的現象。我國的稅收發展環節缺乏完備性，納稅人對于納稅含義、條款以及相關要求不能充分理解，給稅收籌劃工作帶來極大制約。
（三）稅收籌劃存在的風險
稅收籌劃的工作是一項對于專業能力要求甚高的崗位，一些股權投資企業為了節約企業運營成本，推動企業內財務人員來開展此項工作，雖然從某種程度上說，財務人員具備一定的專業知識，對企業的發展狀況也比較了解，但是他們對于稅收籌劃的相關工作并不了解，專業能力水平方面有很大的限制，這就導致在工作過程中考慮不周全時，會存在僥幸心理，使得稅收籌劃工作的可行性十分缺乏，相應的，存在的風險也就高了。
三、新時期下股權投資企業稅收籌劃的優化措施
（一）轉變投資準則的規劃范疇
1.投資方向上。各個國家的稅收政策存在差異，對于國家大力扶植的產業，應給予一定的稅收優惠和相應的補助政策，當然，再給予企業優惠時，必須符合國家頒布的有關企業所得稅的機制。例如，企業采購的設備在機制目錄范疇內，這其中有10％的稅收可以抵扣，企業可以對相關的稅收政策進行仔細研究，就可以達到減少稅負的目的。2.投資方式上。股權投資企業的投資方式主要有四種，分別是貨幣資金投資、實物資金投資、無形資產投資和股權債券投資。對于股權投資企業來說，假設直接開展投資工作，則不會實現類似會計處理的流程，不能起到節稅的效果。因此，企業在進行投資時，應結合自身企業的發展狀況，選取適合自己的、可以達到高效益的投資模式。
（二）提高原股權的權威效力
首先，原股權投資應該符合股利清算的準則，清算股利是指投資企業所獲得的被投資單位累積分派的利潤或現金股利，超過被投資單位在接受投資后產生的累積凈損益由投資企業所享有的數額，簡單來說就是，清算股利是資本的返還而不是資本所帶來的收益。假設我們嚴格遵守投資準則開展工作，在計算投資成本時，需要對長時間股權投資成本進行分析和探究，并且以原始投資成本為條件。其次，更深一步的對在股利清算過程中產生的稅收差異進行核算。假如說根據原始投資我們能夠推算出投資方的清算效益，那么當投資成本抵減時，無論在投資前還是投資后，我們需要對其進行深層次的簡化，將其納入到稅收收益的范圍中。其中，企業所獲得的股息和紅利都屬于免稅收入，不在所得額征稅的范疇里。
一、我國地勘行業稅收籌劃的基本狀況
一九九九年，我國對地勘行業進行了一系列改革，經過改革后的地勘行業逐漸實施屬地化的管理模式[1]。與此同時，地勘單位也逐漸進行市場化改革，從原來的事業單位慢慢地變為企業，市場化改革之后，地勘企業不得不面臨激烈的市場競爭，因此，地勘單位也需要向國家繳納稅款。在地勘企業的運行過程當中，地勘企業往往是通過為其他施工單位提供工勘施工服務來賺取利潤，根據地勘單位的業務范圍，地勘企業需要向國家繳納營業稅和企業所得稅，除了這兩種稅務種類之外，其他稅種地勘單位很少會涉及到。下圖體現了稅收籌劃的基本流程。
二、對企業的營業稅進行科學籌劃
（一）和建筑施工單位簽合同時對營業稅進行籌劃
根據我國稅法對營業稅的規定，營業稅主要指的是企業在簽訂合同的時候，需要依據工程業務為國家繳納百分之三的營業稅額[2]。工程承包單位往往是不需要直接參與工程項目的建筑工作的，工程承包單位主要負責對施工的各個單位進行科學、有效的組織和協調工作。當然，根據我國稅務法的規定，工程承包單位也需要繳納相應稅額，但是在這種情況下，承包單位則被看成是服務單位，并根據服務業的行業特征，繳納百分之五的稅收額度。
（二）進行“稅前扣除”的稅收籌劃
根據我國稅法的規定，企業進行繳稅的計稅營業額應該是企業所有營業額，然而，在稅收具體活動當中，我國稅法又做出了一些特殊規定，通過這種調整，從而滿足不同行業的發展需要，照顧到不同行業的發展特點。在地勘單位進行稅收籌劃的時候，稅收籌劃人員需要對這些特殊規定進行研究，并結合地勘企業實際情況，利用這些減稅政策為地勘企業的稅收籌劃進行服務，為地勘企業節省更多稅收開支。例如，在《營業稅暫行條例》當中就對一些“減稅”措施進行了描述，其中規定，承包單位在繳納稅款的時候，承包單位的計稅營業額應該將分包給他人的承包額從總的計稅營業額當中扣除去[3]。
（三）對稅目稅率進行科學籌劃
對于地勘企業來說，地勘企業在運行過程當中包括不同的營業業務，這些營業業務主要分為兩種不同情況，第一種在性質上被劃分為服務業，這些業務分別是勘察業務、測繪業務以及測試業務，值得注意的是這些業務在納稅過程當中，應該按照服務業納稅標準進行繳納稅款，按照稅法的相關規定，服務業的納稅標準則為百分之五。除此之外，地勘單位另一大類的經營業務則被劃分為建筑行業，這些業務則包括水井業務、護坡業務以及建筑基礎施工業務，同樣，依據稅法的規定，建筑行業需要繳納百分之三的稅率[4]。在這種情況下，如果在稅收籌劃的過程當中，對這些業務進行區分對待，就會在很大程度上為地勘企業節約很多稅收開支。
三、對企業所得稅進行科學規劃
與營業稅有很大不同，企業所得稅是針對企業在經營過程當中所獲得的營業額進行征收稅款的行為，當然，企業通過其他方式賺取的利潤也需要繳納營業稅，然而，在繳納稅款的時候，也可以對一些稅法規定的可以進行扣除的項目進行扣除[5]。
（一）通過選擇合適的折舊方來減少企業所得稅稅額
通常情況下，在對折舊方式進行選擇的時候，需要考慮到三個主要方面，首先需要對折舊的方式進行選擇，其次還要對折舊的年限進行相應估計，最后凈殘值也是應該考慮到的問題。在折舊方法選擇當中，首先需要了解到折舊的一些方法，根據我國稅法相關規定，通常情況下，折舊法主要包括三種基本方法。首先是平均年限法，其次還包括工作量法以及加速折舊方法[6]。其中，加速折舊方法主要指的是在對企業征稅時，可以將稅收分為前期和后期兩種征稅情況，在前期對企業進行征稅的時候，可以多一些折舊，在后期的時候可以選擇進行少一些折舊，通過這種方法就可以使企業在前期的時候少交一點稅額。當選擇好折舊種類之后，還要對折舊年限進行確定，對于不同的年限，我國稅法都做了相應規定。最后，還應該對凈殘值進行估量，通常情況下，殘值比應該被控制在百分之五以內，但是根據不同企業的經營情況，可以對一些特殊部門進行特殊規定。在進行稅收籌劃的時候，地勘企業一定要對這些特殊情況進行考慮，為企業節省更多開支。
（二）對存貨計價方式進行選擇，為企業減輕賦稅
在企業運營過程當中，存貨也是會經常遇到的現象，根據國家稅法規定，對企業存貨進行征收稅款的方法也具有很大區別。在通常情況下，主要包括加權平均法以及移動平均法和先進先出法、后進先出法這四種最基本方法。通過加權平均法和移動平均法對企業原材料和企業貨物進行計價的話，存貨的價格就會在一定程度上比較均衡，不會出現過大的浮動，通過這種方法就可以使企業的成本相對來說比較穩定，從而使企業的利潤相對來說比較均衡。由于市場是不斷變化的，因此，在對存貨進行計價的時候，還需要對市場因素進行考慮，在市場價格上漲的時候，通過后進先出法可以使企業的存貨成本在一定程度上得到降低，然而，當市場物價下降時，這個時候就需要采取先進先出的方法來降低存貨成本。
（三）對成本費用進行區分為企業降低賦稅
1.嚴格區分廣告費和業務宣傳費。根據我國稅法相關規定，如果企業在經營過程當中，做廣告支出所花費的費用低于企業營業額的百分之二，那么，在對企業征收稅費的時候，廣告費支出可以相應地從營業額當中扣除去[7]。同樣道理，如果企業進行宣傳的費用低于營銷額的千分之五，那么在對企業進行征收企業所得稅時，可以相應地將宣傳費從企業營業額當中扣除去。
2.及時清除企業的壞賬和損賬。根據我國稅法規定，超過三年以上的應收款應該被看做是壞賬，在地勘企業常常會遇到這種情況，如果不及時對企業的壞賬和損賬進行清除，企業就會相應地繳納企業所得稅，減少企業的收入。
四、結束語
