發布時間：2023-07-13 16:43:06
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的社保費管理措施樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：工程額定社會保障費 統一管理 和諧
（一）、充分認識實行工程定額社會保障費統一管理的必要性和重要性
工程定額社會保障費是建筑安裝工程費用項目的組成部分，是用以解決建筑施工企業職工養老、醫療，失業保障的專項資金。實行工程定額社保費統一管理，對切實解決建筑施工企業社會保險費資金來源和社會保險費負擔畸重畸輕問題，維護建筑施工職工的合法權益，促進建筑業深化改革和社會保障事業的發展，維護社會穩定都起著積極有效的作用。我市從2000年開始實行工程定額社會保障費統一管理以來，有力地促進了建筑施工企業繳納職工養老保險費、醫療保險費、失業保險費，對推動建筑施工企業改革改制、維護社會穩定發揮了積極作用。建設部《關于加強建筑安裝工程勞動保險費用統一管理的通知》要求“任何部門、任何人不得以任何名義減免勞保費，堅決制止以犧牲離退休職工利益和社會穩定大局來換取其他利益、局部利益和眼前利益的做法”；《許昌市人民政府關于對建設工程費用定額中勞保基金及待業保險費用實行統一管理的通知》第七條明確“任何單位和個人、不得以任何理由減免、截留、挪用建設單位應繳納的建設勞保費用”； 《許昌市人民政府辦公室關于進一步加強工程定額社會保障費統一監管的通知》強調“各級各相關部門要高度重視，密切配合，任何部門、任何人不得以任何名義減免、截留、轉嫁工程定額社會保障費，使廣大企業職工、農民工利益得到保障”。工程定額社會保障費減免和拖欠，違背了國家、省有關工程造價計價規定和要求，會使建筑施工企業不能及時足額繳納社會保障費，在一定程度上影響了建筑業的發展，影響了社會穩定。需要各級領導和各建設單位提高認識、更新觀念，充分認識實行工程定額社保費統一管理，是我們為規范建筑市場秩序，建立平等競爭機制，確保建筑施工企業職工基本生活工作、醫療保障的重要舉措，也是貫徹落實科學發展觀，堅持以人為本，保障社會公平正義的具體表現。
（二）、工程定額社會保障費統一管理具有重要作用
首先，實行統一管理在源頭上保障了施工企業參加社會保障的費用來源。其次，實行工程定額社會保障費統一管理，可以給新老施工企業創造一個平等競爭環境，防止和糾正由于工程定額的“一刀切”和“平均主義”，給施工企業造成的“政策虧損”和“政策紅利”，有效解決新老施工企業社會保障費負擔畸輕畸重問題。第三、統一管理可以有效保證該專項費用支付給施工企業，而不是項目經理，避免了該費用落入“包工頭”個人的腰包，成為其不當得利。第四、專款專用，以支定撥，可以防止工程定額社會保障費挪作他用。同時，也提高了施工企業為職工繳納社會保障費的主動性，有效保證了施工企業職工老有所養、病有所醫、失業有保障。第五、統一管理，緩解了施工企業繳納社會保障費的壓力，幫助企業償還社會保障費陳帳，有效支持了施工企業的改革改制和平穩健康發展，維護了施工企業的安定，促進了社會和諧穩定。
二、加大政策宣傳力度，努力營造良好的輿論環境
目前，我市工程定額社保費還存在收繳率不高，減、免、緩繳現象，重要原因之一就是政策宣傳不到位，從而造成部分單位和人員沒有真正理解工程定額社保費不同于其他項目的開工費用。為了營造良好的工作環境，執行好工程定額社保費管理政策，我們必須做好政策宣傳工作。
（一）、要擴大政策的知曉面。讓大家真正了解工程定額社保費的實質是建設資金，是建設工程的工程款，是建筑安裝工程成本費用構成中的規費，是施工企業為其職工購買養老保險、醫療保險、失業保險的專項資金，是企業職工的“養老錢，活命錢”，必須明確工程定額社會保障費的計提歸集要求：
1、實行工程定額社保費統一收繳管理后，施工企業不再直接向建設單位計取該項費用，工程招投標和工程結算也不得再將此項費用列入中標價、合同價和結算價。為統一口徑，建設單位可將繳納的建設勞保費用列入工程總造價成本，施工企業可列入工程施工產值。施工企業不得以任何理由向建設單位計取工程定額社保費，建設單位也不得向施工企業轉嫁該項費用。
2、實行工程定額社保費統一管理并沒有增加建設單位的投資額。有些建設單位沒有理解工程定額社保費的實質，認為該項費用增加了工程項目投資額，這是錯誤的。實行統一監管，只是在建設工程費用的計取方式和管理辦法上作出了調整，有原來的由施工企業直接向建設單位計取、結算該項費用，變為由建設定額社保費管理機構統一向建設單位計提歸集。對建設單位來講，無論是否實行統一監管，政策規定工程定額社保費必須足額計提，不得作為競爭性費用（國家標準強制性條文規定），因此講，并不增加建設單位的工程投資額。
（二）、宣傳形式多樣化。既要通過媒體宣傳和印刷宣傳冊等傳統方式對社保費統一管理政策進行宣傳，還要利用網絡，專題會等進行政策宣傳。并通過采取問卷調查、座談、調研等形式，廣泛聽取和收繳各方意見和建議，來提高政策的認知度，從而理解和支持這項工作。
三、采取有力措施，加大工程定額社會保障費勞保費統一計提工作
【關鍵詞】社保費 征收 現狀及對策
社會經濟運行體系由社會生產系統、社會管理系統和社會保障系統組成,三者是相互聯系和相互制約的體系。社會保障制度作為社會穩定機制,在經濟發展中起著重要作用,牽動著整個改革、發展、穩定的大局。目前,社會保障作為一項制度在我縣已經初步建立,參加社會保險的人員主要是國家機關、事業單位、社會團體、民辦非企業、企業單位等用人單位的職工及個體工商戶,納入社會保險統籌基金范圍的主要包括基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費,并由稅務機關負責社會保險費的征收。企業繳費基數按其職工個人當年月平均工資確定(平均工資低于上一年度浙江省職工月平均工資60%的按照60%確);企業繳費單位以外的其他用人單位,其社會保險費的單位繳費基數按照其職工個人繳費基數之和確定;用人單位職工個人繳納基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費的基數按照本人上一年度月平均工資確定。個體工商戶繳納基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費繳費基數在上一年度浙江省職工月平均工資的60%和300%之間由其自行選擇確定。繳費比率分別為基本養老保險費用人單位15%、個人8%,基本醫療保險費用人單位15%、個人3元,失業保險費用人單位2%、個人1%,工傷保險費用人單位1%、生育保險費用人單位0.5%。考慮到企業負擔,實施分階段落實,工傷保險人員100%參加、繳費基數為應發工資總額,其他險種單位繳費基數不得低于應發工資總額60%且不得低于實際參加社保人數與最低繳費基數的乘積。
現行的繳費方式在實踐中存在著歷史欠債負擔沉重、繳費比率較高,參保人員少、覆蓋面較小,政策不統一、轉移不暢,征收力度不夠、征收困難等一些問題,難以保證籌集社會保障收入的需要。從長遠來說可通過開征社會保障稅,建立健全與經濟發展相適應的社會保障體系予以解決。就目前而言,可采取以下措施。
第一,統一思想,提高認識,營造氛圍。在社會主義市場經濟的發展進程中,社會保障體系將一切社會主義事業的建設者納入制度的覆蓋范圍,這為最廣大的社會成員系上了一根保障基本生活的“安全帶”,同時也安上了一個實現社會公平的“調節器”,有利于增進黨群、干群關系,切實增強黨在全社會的凝聚力和感召力;也有利于更好地處理、協調新形勢下的社會矛盾和利益關系,化解和消除影響社會穩定的各種隱患。從更深的意義來講,社會保障制度建設,是我們在新時期堅持工人階級政黨的政治立場、保證國家長治久安的重要舉措。各級部門要加強社保費征收的宣傳,把它提到講政治的高度,列入目標考核。
第二,征收擴面,查漏補缺。從長遠來講,擴大社會養老保險的覆蓋面符合社會保險制度改革的方向,要提高社會保險統籌層次,在更大的地區范圍內統籌。互助共濟是社會保障的特點,參保人數越多,基金規模就越大,抵御風險能力也越強,它符合大數法則。但應注意不可因忙于“擴面”而顧此失彼,損害參保人員的利益,不能以擴大社會養老保險覆蓋面、增加保費收入作為解決養老金發放困難的手段。采取有效措施清繳欠費,避免造成老實人吃虧的現象,還應預留風險基金防止停保斷保。建立多種保險形式和多層次的社會保障制度,提高抗風險能力。
第三,征收實行多部門控制。財稅、工商、統計、勞動社保、金融部門等數據共享,減少征繳漏洞,例如工商財稅部門可利用企業年檢、稽查以及年度所得稅匯算清繳等機會對參保單位繳費情況進行清查摸底,督促單位解繳社保費;勞動及社保部門則在為參保單位職工辦理退休手續等環節實行有效控制;社保共享財稅及統計部門的報表中人數和工資數據,看是否銜接相符;金融部門實行一戶通,清理結算賬戶,加強資金控制。
第四,實行征收基數控制、統一征收標準。可參照現在國稅部門增值稅征收的最低稅負率辦法,對各行業確定一個的最低費率,再參照企業銷售額對企業的申報工資總額進行控制,從而對其社保費的數額進行有效控制。同時有必要統一征收標準,便于養老金等隨人員流動轉移。
第五,實行總額控制,略有節余。合理確定征收比率,減輕企業及個人的負擔,社會保障水平應與生產力發展水平以及各方面的承受能力相適應,要根據各地經濟發展水平和承受能力,確定社會保障標準。堅持權利與義務相結合的原則,多繳多得。實現社會保障基金投資渠道的多元化,社會保障待遇水平要與社會生產力水平以及各方面的承受能力相適應。
第六,加強社會保障基金的監管,實現規范化管理。首先應提高社保基金使用的透明度,實行養老保險基金年度公告制,讓參保人享有知情權。還可由監辦機構、個人代表等組成的基金監管委員會,對養老保險基金的使用進行專門的監督管理。在局部試點的基礎上,對現行社會保障制度進行改革,形成規范的制度并及時用法律法規的形式予以確立,使社會保障制度運作有序,有法可依。
總之,應從多方面完善現行社保費的征收管理辦法,切實解決當前社保費征收工作中存在的問題,才能充分發揮社會保險“穩定器”的作用。
【參考文獻】
[1] 林毓敏:社會保險與商業保險的結合方式及保險資金入市研究[J].統計研究,2000(5).
[2] 蘆俊春:淺論我國社保費用征收中的主要問題及對策研究[J].消費導刊?理論版,2008(5).
摘 要 社保稽核在整個社會保障工作中已逐漸凸顯出舉足輕重的作用，但由于我國相關的法制的不完善，致使社保稽核工作出現了很多弊端，我們必須正視社保稽核工作中出現的方方面面的問題，分析其成因并探究行之有效的解決措施以保證社保基金安全、促使社保工作規范、有效地進行。
關鍵詞 社保 稽核 問題 成因
社會保險工作已成為當今的社會保障內容的重頭戲，如何開展好社會保險工作與怎樣才能擴大社會保險覆蓋面，確保社會保險應保盡保、應收盡收、確保養老金按時足額發放，加大社會保險稽核工作力度又是唯一的有效途徑。我國社保稽核的相關法制不健全、領導不夠重視等各種問題阻礙著社會保險事業的規范、可持續發展。本文概況了社保稽核工作的重要性和存在的難題，并分析了其成因。
一、社保稽核的重要性
由于社保相關法律還不健全，操作的細節還有待完善，社保征繳現狀不能做到完全杜絕漏收，社保費用瞞報、漏報和拖欠的行為仍然時有發生。作為社保稽查的工作人員，必須想法設法營造一個公平、公正的社保環境。社保稽查工作是保險制度的落實和保險金的正常發放的有力保證，如果不規范社保繳費行為，加大稽查力度，勢必會和和諧社會的建設相悖，造成人們的不滿，導致政府的公信力下降甚至會引起社會的動蕩，阻礙社會的發展和人們的正常生活。因而，社保稽核工作是當前社保工作中的重中之重。
二、現階段社保稽核工作存在的主要問題
隨著我國綜合國力的逐步提升，社保也隨之步入快速的發展階段。由于很多不確定的因素導致社保稽核形勢嚴峻，呈現出異常艱巨、復雜性大的特點。
1 對社保的意義缺乏足夠的認識，稽核工作缺乏社會的支持
各地區經濟發展的差異，對社保有關業務的標準不一、社保相關政策法規尚不健全以及對違法行為的處罰力度不夠，這使得其影響力和震懾力偏弱，導致很多用人單位鋌而走險，把“瞞報”、“漏報”社保費作為企業降低成本的重要手段，屢禁不止。除此之外，勞動者對用人單位的法律意識淡薄，對于侵權行為并沒有意識，這變相地助長了用人單位的這一行為。
2 概念混淆，漏報瞞報
不少單位把“應發工資”和“ 實發工資”混淆，以降低繳費數額。社保繳費基數是以由計時工資，計件工資、 獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資的總額構成的，很多企業是以扣除個人所得稅、住房公積金等后的實領工資作為單位的繳費基數。就拿前段時間實地稽核的一家單位來說，該單位的全年的養老保險申報基數是615924元。其應付工資全年借方合計數為569091.93元，單單看這個數額是明顯低于繳費基數的。但是不是說明該單位的工資總額就小于繳費基數呢？隨后又查看了該單位的工資發放表，發現其應付工資數額竟然與實發工資數額相等。
3 社保稽核成本高
異地醫療和居住，復雜的參保對象，多元化的違規方法等因素給稽核帶來了巨大困難。當前社保快速發展，經費缺乏、辦公條件差的現狀難以適應社保工作的需要。自從養老保險省級統籌實施以后，省級社保經辦機構還需要辦理異地離休人員的生存認證，工作量大，效率不高。
4 稽核人員少
稽核工作按照相關要求必須有兩人以上的稽核人員在場才能實施，但是社保部門人員少，這使得稽查工作出現不正當、不公正的現象屢見不鮮。
5 稽核手段落后，工作方式單一
稽核手段落后，沒有諸如錄音錄像照像器材等硬件設備；工作方式單一，實地稽核工作量大，僅僅通過書面稽查不能達到效果，通過舉報稽核難度大；對于征繳稽核和外部稽核比較重視，但缺乏對支付稽核和內部控制的重視，認識不到位。
三、社保稽核工作問題的成因
對于社保稽核工作的問題是多方面造成的，綜合以上問題我認為其主要有如下成因：
1.社保立法滯后、缺乏震懾力
我國到目前為止，雖然已經出臺了《社會保險法》，由于出臺時的一系列社會因素和經濟環境的影響，導致社保法一直沒有貫徹實施到位，加之到現在還沒有一部關于專門的社會保險稽核的相關行政法規，僅有社保稽核辦法，其嚴肅性不強，這就導致社保稽核缺乏相關的法律依據，致使稽核即便查出違規但只能讓其糾正，不能處罰，無法強行執法。繳費單位少報、瞞報繳費人數、繳費基數，少繳社保費或是故意拖欠社保費，少繳、冒領等只能責令或督促其改正，卻無權直接進行處罰，致使這些違規現象屢禁不止。
2、利益驅動
不少單位除了把“應發工資”和“ 實發工資”混淆，以降低繳費數額外，還有瞞報享受社保待遇人員的死亡時間騙取社保待遇；受傷人員通過托人情、找關系享受工傷保險待遇。因為社保涉及的參保單位、參保人員及醫療定點機構等相關機構的多方利益，導致報社保基數、騙取社保費的欺詐行為屢禁不止。
3 財政經費投入不足
社保稽核部門通常是在社保經辦機構內部設立，這種機構設置限制了稽核專項經費的撥付。財政部門核定單位經費時，稽核部門沒有獲得專項經費。這就使得當稽核工作需要經時，只能從經辦機構的經費里擠用來處理一些急辦的事項。在這種情況下稽查部門因為無法有效開展工作而放棄其一些職能。社保稽核工作通常需要現場和相關單位和參保人員面對面，查證材料，校驗憑證等等。稽核手段落后，社保稽核沒有統一配備專門的交通工具、取證器材等工作條件，嚴重影響了工作效率和工作質量。
四、結語
目前社保稽核工作已出現很多弊端，我們必須對出現的問題的予以重視和分析，合理有效的解決問題的方法是關系到社保事業能否健康發展的關鍵。
參考文獻：
關鍵詞：創新創業；社保費率；差異化；中小企業
我國經濟發展進入新常態，正在從要素驅動、投資驅動向創新驅動轉變。在這個背景下，推進大眾創業、萬眾創新，有助于消除阻礙生產要素發展的各種制度束縛和桎梏，實現創新驅動發展，打造新引擎、形成新動力。“兩創”戰略下各種優惠政策激勵催生了一大批中小微企業，據工商部門統計2015年全國新登記企業443.9萬戶，比2014年增長21.6%。 雖然營商環境有所改善，但是初創企業或面臨轉型升級的中小企業依然生存形勢嚴峻。目前的很多研究大都集中于探討降低社保費率，但考慮到當前中國經濟態勢與人口結構，短期內費率調整的空間有限，本文在梳理現狀和國際比較的基礎上，調整思路，創新中小企業社保差異化征收方式，試圖建立通過區分企業不同發展階段、營業狀況分情況征繳的社保征收體系，以期能有借鑒意義以促進中小微企業持久發展。
一、 中國社保費率現狀及國際比較
中國目前已建立的社會保險制度體系覆蓋的社保項目有：基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險、生育保險。社保繳費率主要是指雇主和雇員所繳納各項社會保險總額占個人工資的比例。根據中國經濟的不同發展階段，我國社保費率也在不斷相應調整。根據中國人力資源和社會保障部公布的最新數據顯示，2016年我國社會保險費率合計為39.25%，其中職工基本養老保險28%（其中單位承擔20%，個人承擔8%），基本醫療保險8%（單位承擔6%，個人承擔2%），失業保險2%，工傷保險0.75%，生育保險0.5%。
基于不同的社保體系及征繳方式，世界各國的社保費率差異很大。根據對177個國家社會保險（養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、家庭津貼）的比較研究可以發現多數國家社保費率集中在10%～20%以及20%～30%的區間，費率在40%以上的只有12個國家，占比6.7%。其中，北美和亞太地區屬于發達國家中費率較低的國家，比如美國的費率為16.01%（包含12.4%的養老保險、2.9%的老年人醫療保險和0.8的失業保險，但各州有差異）；發展中國家大多數費率不高，比如印度尼西亞僅有 9%， 老撾為 9.5%，泰國為 10.2%。社保費率比較高的主要是歐洲發達國家，比如意大利、德國、法國的費率也都高于40%。雖然我國費率水平與之相當，但社保的福利水平上還有相當的差距。從國際比較的視角來看，單從費率的絕對值來看，中國社會保險的費率是相對較高的。但各國征繳方式、渠道都各有差異，許多發展中國家雖然名義費率較低，但覆蓋的國家社會保障項目也少、社保待遇并不高；有的國家通過一般稅收或征收社會保障稅，而這些沒有計算在社會保險費率標準之內，因此使得社會保險繳費比例相對不高。
二、 創新差異化征繳方式的必要性
調整社保費率的重要前提，是建立在社保基金收支均衡且能夠保障正常發放的基礎之上的，但目前中國新常態經濟下，人口結構“老齡化”疊加“少子化”特點，老年撫養比日益增高，加上社保基金的歷史遺留問題，短期內直接降低社保費率政策空間有限。因此，按照企業的不同情況，采取靈活的社保征繳方式，幫助中小企業渡過難關，提高企業存活率，從政策角度有其合理性和緊迫性。
1. 社保制度面臨長期基金收支平衡壓力，降費率空間相對不大。首先，五險中占比最高的養老保險在人口加速老齡化的背景下面臨挑戰。人口老齡化的趨勢不可逆轉，退休人數逐年增長，根據人社部公布的數據，我國企業離退休人數已從2004年的3 775萬人增長到2014年的8 015萬人，養老保險基金負擔越來越重；而且企業退休人員基本養老金已連續11年調整，月人均基本養老金從2004年的647元提高到2015年的2 200多元，基金支出額越來越大。加上基本養老保險歷史遺留債務，養老保險存在較大的支付壓力。其次醫保基金在醫療費用快速增長的背景下，支出增幅高于收入增幅，同樣降費率空間有限。而其它三項中失業保險費率由3%統一降至2%，工傷保險平均費率由1%降至0.75%，生育保險費率從不超過1%降到不超過0.5%，已經保持在相對較低的水平。因此，從名義費率的絕對值來看，短期內降低費率的整體空間有限。
2. 科學的社保征繳方式助推中小微企業創新創業，提高企業平均壽命和存活率。其一，對于尚未達到規模經濟的中小企業、轉型升級尚未完成的企業，采取靈活征繳社保的方式有助于緩解企業負擔，提高企業平均壽命。根據《中國中小企業人力資源管理白皮書》的數據，中國中小企業的平均壽命僅2.5年，而在在美國，中小企業平均壽命接近7年，新辦的中小型企業3年成活率約為50%，5年成活率為20%； 在日本，能維持10年以上的中小企業有18.3%。其二，創新型企業失敗率極高，科技孵化成功的小型、中型創新企業成長初期抗風險能力差，對有些企業定時定額征繳社會保險費加劇了企業生存困境，而且用工成本的升高也將引致產品價格的飆升，最終導致企業核心競爭力的下降。因此，通過優化社會政策環境，扶持中小企業渡過生存危機，提高企業存活率具有重要現實意義。
3. 合理的社保征繳方式有助于實現社會保險制度運行的可持續性。不合理的征繳方式不僅會直接影響到企業的長期生存和競爭力，在長期看來，也會間接影響到社會保險制度自身的可持續發展。以現階段占比依然很大的勞動密集型企業為例，該類企業的盈利空間本身就很窄，又面臨用工多，社保成本高的問題，在企業經營不景氣時期，守法按時足額繳費可能使企業難以為繼，不守法拒繳或欠繳也會使企業面臨巨大的法律風險和經濟風險。但不論是企業破產關閉還是拒繳、欠繳的情況，都會在長期影響到社會保險基金的收支均衡，甚至影響到社保制度的可持續發展。
三、 差異化社保征繳方式的運行
依據不同的發展階段、不同的經營狀況對企業進行劃分，將企業視為差異化個體，采取社保差異化征繳方式，充分發揮政策工具對企業發展的促進作用，建立對中小企業成本負擔跟蹤制度，將階段性、相機性繳費補貼和緩繳制度動態化、制度化，真正從社會政策角度推進大眾創業、萬眾創新。
1. 基于企業發展階段的社保差異化征繳方式。企業的成長過程和階段又被稱為企業的生命周期。企業成長會經歷不同的發展階段，在不同發展階段會呈現出不同的特點。20世紀50年代，Haire（1959）最早提出“生命周期”觀點來研究企業問題。他認為企業組織的成長就像有機體一樣， 符合生物學中的成長曲線，從誕生、成長、成熟、衰退至死亡， 存在著相似的生命周期現象。國內最早研究生命周期理論的是陳佳貴（1995），他吸取蛻變理論，按照企業的規模大小將企業生命周期劃分為六個階段，即為孕育期、求生存期、高速成長期、成熟期、衰退期和蛻變期。羅險峰與胡逢樹（2000）應用企業生命周期的四階段論，即創業期、成長期、成熟期及衰退期探討技術創新。
在企業生命周期相關理論的基礎上，結合研究需要，本文應用生命周期的四階段論，即初創期、發展期、成熟期、繁榮/衰退期，綜合創立年限、企業規模和企業利潤三項指標作為企業發展階段劃分的依據。初創期企業具備規模小、實力弱，資金短缺，利潤微薄、抗風險能力弱等特點，本文將企業創立年限2年以下的企業定義為“初創期企業”；發展期企業具備企業實力穩步增強、企業規模不斷擴大、經營利潤不斷增加，但企業資金仍較短缺、企業抗風險能力不強等特點，將創立年限在2年～4年的企業定義為“發展期企業”；成熟期企業具備企業達到一定的規模，企業實力較強且利潤和贏利模式穩定，企業抗風險能力較強，企業資金相對充裕且穩健增長等特點；繁榮/衰退期企業指企業成熟期以后的發展階段，企業在這個階段出現分化：一部分企業規模持續擴大、盈利能力持續增強、實力不斷增強，邁入“繁榮期”；另一部分企業則出現規模萎縮，利潤降低甚至虧損，企業連續兩年出現虧損、實力衰弱等情況，進入“衰退期”。
依據上述劃分標準，初創期企業、發展期企業、衰退期中小企業均需要給予政策扶持，社會保險可選取“緩繳”“少繳”“免繳”等差異化征費方式，有針對性給予政策扶持。
（1）對于初創期企業，建議采取“先繳后補”的方式實現“少繳”的扶持目的，也可對一些鼓勵的創新型高新技術企業或環保節能型中小微企業，提供階段性“免繳”的政策支持。初創期企業生存壓力大，資金緊張，同時處于社保繳費的起步期，因此對于初創期企業的政策扶持既要有效緩解其資金壓力，又要強調企業社保繳費的規范性，所以可實施“先繳后補”的征費方式。即初創期企業按照國家規定的標準和程序，規范地進行社會保險繳費，國家對符合初創期企業標準且社保繳費規范性強的企業，以半年或一年為單位給予一定補貼，即“先繳后補”；如果“先繳后補”的方式具有資金補貼時間上的滯后性，建議政府給予月度即時補貼，以緩解其當期資金壓力。
（2）對于發展期企業，建議綜合“降費率”、“降基數”二種差異化繳費方式實現“少繳”的扶持目的，并匹配中等或低等減負力度，為其提供2年～3年的中長期政策扶持。發展期企業已經度過了初創期嚴峻的生存困境，企業進入了良性發展軌道，但仍面臨較大的資金壓力、抗風險能力仍然不強，因此給予發展期企業一定的政策扶持仍然具有必要性。通過綜合采用“降費率”、“降基數”兩種差異化繳費方式，即在保證員工所享受的社會保險待遇水平不變的前提下，適當下浮企業繳納社會保險費的費率，或適當降低社會保險費繳費基數，以減輕企業的繳費壓力。可結合行業規律，制定有彈性的政策扶持期限，明確企業政策扶持的最低期限與最高期限，期限滿后，資金壓力仍較大的企業可申請延長政策扶持，最長不超過最高政策扶持期限。在扶持力度方面，可根據企業實際經營情況給予評級，對困難較大的發展期企業給予中等減負力度，對困難較小的發展期企業給予低等減負力度。
（3）對于衰退期企業，建議綜合“緩繳”、“免繳”兩種差異化征費方式，并匹配中等或高等減負力度，為其提供一年期左右的短期政策扶持。衰退期企業已經經過了初創期、發展期的洗禮，具備較大的規模和較強的風險抵抗能力，由于自身原因或行業環境影響，開始出現衰弱的趨勢。衰退期企業需要進行變革和調整，使企業重新恢復到正常經營的軌道。政府可通過社會保險差異化征費方式為其在一定程度上提供資金方面的扶持，為其變革和調整營造良好的資金環境。“緩繳”、“免繳”可直接免除企業當期的繳費壓力，減負效果最直接、最顯著，也最有利于挽救生存狀況嚴峻的衰退性企業，但給政府帶來的財政壓力較大，不宜長期采取這兩類方式。因此，建議對衰弱期企業綜合兩種差異化征費方式提供一年期左右的短期政策扶持。在扶持力度方面，可根據企業實際經營情況進行評級，對困難較大的衰退期企業給予高等減負力度，對困難相對較小的衰退期企業給予中等減負力度。一年的政策扶持期滿后，對企業進行重新考察，對經營恢復正常的企業免除政策扶持，對經營狀況顯著改善但仍虧損的企業可轉為發展期企業扶持政策，對經營持續惡化者視情況免除或延續扶持政策。
2. 基于企業經營狀況的社保征繳方式。如果按企業不同發展階段實施差異化征費方式有一定困難的話，可考慮按企業經營情況分類，實施差異化社保征繳模式。依據企業的不同經營狀況，可將企業劃分為四類：持續贏利型、正常型、困難型、嚴重困難型。為有效衡量企業經營情況，結合企業經營評判的普遍依據，本文以凈利潤率、資產負債率、連續虧損年限三項指標作為衡量標準。在實際操作中，可依據行業特點和實際要求，調整或增減指標。持續贏利型企業，需要同時符合三項指標：凈利潤率≥1%，資產負債率≤50%，無連續虧損年限；經營困難型企業，需要符合以下條件：-10%≤凈利潤率
針對不同經營狀況的企業，需采取不同的社會保險差異化征繳方式，同時匹配不同的減負力度。對于持續贏利型和經營正常型兩類企業，可不采取社會保險差異化征費扶持政策。對于經營困難型企業，建議綜合采用“降費率”、“減繳”、“降基數”三種差異化征費方式，同時匹配高等減負力度，以此緩解其日益嚴重的資金壓力。對于經營嚴重困難型企業，建議綜合采用“緩繳”、“免繳”、“補貼”三種差異化征費方式，同時匹配高等減負力度，以此緩解其當前的生存壓力。在政策扶持期限方面，均建議采用一年期短期彈性扶持政策。一年期滿后，對企業經營狀況進行評定，以此決定延續、調整或取消扶持政策。
3. 社保差異化征繳方式的政策配套。基于企業發展階段、經營狀況社保差異化征繳體系為創新創業中的中小企業減負發展提出系統性的解決方案。其前提是保證員工所享受的社會保險待遇不變，這在客觀上加大了社保基金壓力。目前，我國社保基金缺口巨大，采取有效措施緩解社保基金壓力，才能為社保差異化征費方式助力中小微企業減負、創新轉型升級發展提供有力支撐。
其一，要加強社保基金增值管理。目前我國社保基金增值管理存在管理主體分散、投資渠道單一、社保基金收益率低等一系列問題。建議國家對全國社保基金進行統一的增值管理；建設多元化、市場化的獨立基金增值管理機構；建立規范的社保基金投資運營監管體制，確保社保基金投資的安全，防止基金被挪用以及可能出現的投資風險；選擇合適的社保基金最低收益率作為社保基金投資效果的評定標準；進一步豐富社保基金的投資種類，拓寬社保基金投資渠道，提高社保基金的盈利能力；社保基金增值管理中，應注重市場風險防范，合理設定投資組合中各資產的投資比例。其二，探索以國企利潤填補社保基金缺口。目前國有企業特別是大型央企所得利潤額度巨大，而上繳國家的利潤比例較低。直接提高國家在國企利潤分紅中的比例，用國企利潤填補社保基金缺口，不僅有利于緩解社保基金壓力，而且提供了全體人民作為股東分享國企發展成就的有效形式，具有可行性。其三，實施差異化征繳模式的同時，應加大監管力度，避免“尋租”行為。差異化征繳要求對企業不同發展階段和經營狀況的評價需客觀、準確，這要求應逐步建立完善企業評價機制，同時，也應規定對于惡意騙費者，列入黑名單，加大處理力度，多管齊下，確保國家對中小微企業的社保減負措施落到實處。
中小企業是最具有創新活力的經濟主體，在中國經濟下行期對于活躍經濟和吸納就業發揮著重要的作用。優化“雙創”政策環境，創新社會保險差異化征繳方式，以不同發展階段、不同經營狀況對企業進行劃分，依據不同類型企業特點匹配差異化征費方式和差異化減負力度，充分利用政策工具為中小企業創新創業、減負發展提供系統性解決方案，同時以配套政策緩解社保基金壓力，為中小企業降低創業創新成本和風險，有利于提升中國整體經濟質量和經濟活力，也有助于激發全社會創新潛能和創業活力。
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基金項目：國家社科基金重大招標項目（第一批）“面向未來的我國大國經濟發展戰略研究”（項目號：11&ZD002），項目主持人：劉迎秋。
關鍵詞：社會保障 制度改革 保障力 意義
由于我國社保體系仍然存在較多問題，制約了社保體系的覆蓋面以及綜合保障能力。 因此必須重視社會保障體系的改革完善，實現國民生活水平以及保障能力的提高。
一、社會保障體系改革迫切性分析
1.社會保障體系覆蓋面較為狹窄。我國社會保障體系現階段的覆蓋面仍然較為狹窄，主要集中在央企、大型國有企業以及集體企業，而部分的鄉鎮企業以及個體經營企業主要通過自行購買的方式。公有制經濟與非公有制經濟實體、城鎮居民與農村居民，在社會保障普及率上仍然存在較大的差別，這不僅對實現全民保障帶來困難，對于促進經濟發展與社會保障體系制度改革的開展也是十分不利的。
2.社保資金缺乏必要的監督管理，違規使用現象時有發生。現階段雖然社保管理機構作為單獨的基金機構與政府分開，但是其實質仍然是接受政府管理的內部體系，并不是嚴格意義上的獨立運作。這就使得社保管理機構作為征集、保管、使用以及支出為一體的管理機構，社保經辦機構的權限得不到有效的制約，而行政監管力度較差，勢必導致社保基金違規使用的現象頻發。
3.現行的社保體系法律制度不健全。由于缺乏強有力的法律體系約束，導致我國的社保各類稅費收繳水平較低。社會保險的收繳主要是通過不同地區、不同行業以及不同部門按照相應的收繳辦法與比例所決定，但是由于社保費用大多是按照部門或者地區指定的各類規章制度所執行，缺乏相應的法律依據，因此導致社保費用收繳力度不足，拖欠以及拒繳的現象較多。
4.行政管理機構不夠精簡，管理費用支出巨大。由于各個地區針對社保基金管理都成立了相應的管理部門以及管理機構，因此導致管理機構繁雜，管理人員眾多，。臃腫的社保基金管理機構不但降低了管理效率，同時也造成了管理成本支出巨大，造成社保基金浪費的發生。
二、社保體系改革對提高社會保障力度的意義
1.可以有效降低社保管理成本，從而提高社保基金的整體使用效率，發揮社保基金的社會保障功能。現階段我國的社會保障體系主要涵蓋了養老保險、醫療保險、工傷保險、生育保險以及失業保險等幾方面，可以對擁有相關業務機構進行合并，從而節省管理費用的支出，緩解社保基金總額緊張的問題。
2.有利于對社保基金進行統一的調度與管理，從而提高管理效率，強化社會保障效果。對社保基金進行改革，從而保障社保基金的籌集，并緩解城鄉、企業之間的差異，解決不同企業之間由于社保費率所帶來的不公平，并進一步通過統籌管理，實現社保基金隨著人員流動，進一步實現社保基金的連續性。
3.可以強化社保基金的征收管理。對社保進行改革，如果采用由稅務管理部門征收社保基金，由財務部門進行管理，并由社保機構進行支出管理，由國家審計部門進行約束的新模式，則可以大幅度提高社保基金的征收效果，強化社保基金在籌集以及支出方面的管理，并借助于全面預算管理方式以及收支兩條線的方式，實現社保基金管理的規范化與法制化，提高其社會保障效果。
4.有利于實現社保機構管理的規范化與標準化。對社保基金進行體制上的改革，首先必須完善社保基金的來源渠道，保障社保資金的充足。可以借助于稅收的方式，利用其強制性、法制性以及規范性，提高社保體系的覆蓋面與社保基金的來源，這樣可以從根本上緩解社保資金緊張以及社保資金少繳以及欠繳的問題，在提高廣大人民參保水平的同時，真正發揮社會主義保障體系保障民生的功能。
5.有助于推進公平、公正的社會主義建設。社保的根本目的在于將社會主義公民在生活中所遇到的個人風險轉換為集體承擔的風險，借助社會保障體系提高公民個人抵抗風險的能力，維護社會主義的公平性。其次，社會保障體系可以利用其再次分配的調控作用，將高收入群體的一部分收入轉移至低收入群體，促進收入的平衡，并降低群體收入差異，具有維護社會秩序以及經濟秩序和諧穩定的作用。
總之，社保體系作為維護社會以及經濟秩序穩定的重要手段，也是提高人民群眾生活水平與承擔風險能力的必要舉措。現階段由于社保體系內部發展不平衡，導致社保工作在開展過程中出現了較多的問題，對于提高其社會保障力度十分不利。因此，相關管理人員必須充分認識到社保體系改革的迫切性與重要性，并采取一系列措施，致力于社保管理工作水平與工作效果的提高，在實現社會保障基本功能的同時，實現國家的繁榮與穩定。
參考文獻：
論文關鍵詞：費改稅;社會保障稅;社會保障制度
構建社會主義和諧社會，建設中國特色的社會主義市場經濟，必須相應建立起完善的社會保障體系。社會保障的實質是一種對國民收入的再分配，對維護社會公平與調節社會經濟發揮著十分重要的作用。社會保障費與社會保障稅是世界各國范圍內籌措社會保障資金的兩種主要方式。社會保障稅是為解決社會保障財源問題而專門設立的一種稅，建立社會保障稅制度，是規范社會保障基金籌措方式的根本出路，也是國際通行的做法。從長遠來看，實行社會保障“費”改“稅”，為社會保障提供穩定可靠的資金來源，是從根本上完善社會保障制度，應對社會保障基金缺口的必然要求。
1 我國社會保障費的現狀以及弊端
隨著我國社主義市場經濟體制的逐步建立和發展，社會保障問題也越來越成為人們關注的焦點。人們希望社會保障制度提高生活的安全系數，政府則希望借此制度實現社會的更加穩定。建國以來，尤其是改革開放以后社會保障制度改革全面推進，具有中國特色的社會主義社會保障體系正在逐步形成。但在看到我國的社會保障制度積極推進，進行全方位的改革與創新的同時，也應看到我國現行征收社會保障費中存在的一些問題。
1.1 社會保障資金收支缺口大，對經濟的支撐能力較弱
以“費”的形式征收社保費，不可避免地導致征收缺乏剛性，執法也難以到位，從而加劇社保資金缺口。從五項保險基金收支情況看，養老保險基金的問題最為突出。據勞動保障部預計，到2033年人口老齡化高峰時，當期的養老金支付缺口將達到4500多億元,空賬更是高達1.4萬億元。
1.2 社會保險的繳費范圍狹窄，覆蓋面小
我國目前大多數省市的社會保險統籌范圍只覆蓋了國有企業，非國有經濟主體幾乎沒有覆蓋到。即使是已經參保的企業，繳費人數與實際人數也有很大的差別。而且以費的形式籌集資金不具有強制性，狹窄的社保覆蓋面以及過于靈活的社會保險費籌集方式難以發揮其對經濟發展的支撐作用。
1.3 社保費繳費政策不統一，統籌層次低
社保費依然屬于稅務機關代征行為，其征收主體地位不明確，也沒有賦予地稅部門相應的征收管理權和措施，在征繳過程中很難做到依法征收。社會保障法規建設滯后，使社會保險基金征繳工作缺乏必要的強制手段。而且由于目前各省的社會保險費繳費政策不統一，統籌層次過低，不僅會造成不同地區間企業的保險費負擔懸殊，而且使得社會保險基金的抗風險能力差、基金調劑功能弱，導致離退休人員的基本養老金不能按時足額發放，勞動力人才無法合理流動與配置。
2 開征社會保障稅的可行性與必要性分析 1 開征社會保障稅可以強化征收，加大籌集資金力度
社會保險稅比社會保險費具有更強的強制性和統一性。社會保障稅是由稅務部門對所有納稅人征收的用于社會保障支出，并納入國家財政預算管理的社會保障基金。社保稅的征收管理和支付有嚴密的法律規定，比社保費更具有法律約束力和法律規范性,促使社會保障基金有穩定及時足額的收入保證。從國民經濟的角度說，社會保障稅作為中國政府財政收入來源的一部分，也是國家用以加強宏觀調控的重要經濟杠桿，對于我國的經濟、社會發展具有十分重要的影響。 2 開征社會保障稅可實現全國范圍內社會保障的公平與效率目標
公平性是社會保險追求的主要目標。但由于由于各地在繳費方面存在差異以及社會保險普遍性原則不能很好的落實，導致基本保險待遇標準也存在很大不同。通過開征社會保障稅，全國普遍統一征收，不同單位和個人面對著相同的稅收制度，保險金發放實行統一政策，而且中央財政可集中一定財力進行地區間、行業間的資金余缺調劑，從而可以有效實現社會保障的公平性目標。企業也能夠建立起合理而靈活的用人制度，按照市場經濟的要求招攬人才，人力資源的配置也將更合理，全國范圍內的生產效率也會有進一步的提高。
2.3 開征社會保障稅有利于規范收入來源渠道，降低籌資成本，化解財政風險
開征社會保險稅，可以提高社會保險的覆蓋面，促進規范、穩定的社保資金收入來源渠道和靈活的資金調劑機制形成，從而有利于縮小貧富差距，促進社會的安定。可以充分利用現有的稅務機構和預決算管理機制和稅務部門在人員素質、征管經驗和硬件設施方面的優勢，提高社會保障資金的籌資效率，降低社會保障基金的征收成本。以稅收形式籌集社會保險基金，便于建立收支兩條線式規范的預算管理，增加專款專用的透明度，可以有效阻止濫用和挪用社會保險資金行為的存在，贏得納稅人的廣泛支持，也有利于廣大國民的監督。
3 社會保障費改稅的路徑選擇 1 完善相關法律法規，增強社會保障費用征繳力度，奠定社會保險的法律基礎
稅收的強制性能夠保證社會保險基金足額征繳，有效地杜絕拖欠、少繳、逃繳現象，對社會保險制度而言,征費與征稅均應當是依法進行的，強制性是否強，并不決定于“費”與“稅”的名稱，而是取決于法律的規范、執法的力度和當時當地的經濟發展狀態。目前，國務院已制定失業保險條例、工傷保險條例、社會保險費征繳暫行條例，但一直沒有一部統一基礎性立法，社會保險制度作為國家重要支柱性制度，制定社會保險法已刻不容緩。 2 完善社會保障制度的設計，改善征繳困難的局面，奠定社會保險的制度基礎
制度設計是否合理、科學直接影響著制度的實施。目前社會保障費征繳困難有很大一部分原因是因為制度設計不合理造成的。目前繳納費率太高，企業和個人負擔過重，企業千方百計少繳、逃繳，缺乏必要的懲處手段等問題突出。城鄉和地區，機關、事業單位與企業之間社保制度缺乏銜接，基本養老保險關系不能轉移接續，跨地區就業勞動者的繳費年限不能累計計算，致使很多勞動者不能享受基本養老保險待遇，參保積極性不高。有的地方甚至出現了大量農民工退保的情況，造成勞動力無法合理流動，已經成為制約我國社會保險事業發展的突出問題。如何增強社保基金的監管力度和透明度，增強其公信力。只有制度設計符合科學、社會經濟發展水平，才能真正具有吸引力，使強制參保變為主動參保，整個制度才有持續發展的可能。 3 加快社保信息系統和社會信用體系建設，實現企業個人財務資料共享，奠定社會保險制度的技術基礎
關鍵詞:社會保障制度;社會保障稅;社保基金;費改稅
中圖分類號:D57文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)19007402
1社會保障稅是完善社會保障制度的必然選擇
社會保障稅又稱為社會保險稅和社會保障繳款,是當今世界上許多國家征收的用于社會保障體系所需資金的一種稅或稅收形式的繳款,它主要對薪金和工資所得(即勞動所得)課征,除了具有稅收的一般特點以外,還具有強烈的累退性、有償性、再分配性和總償還量不斷擴大的特性,是當今世界各國所得稅體系中的一個重要組成部分。
從目前世界各國的情況看,社會保障籌資的方式主要有三種:一是征收社會保障稅;二是繳納社會保險費;三是強制儲蓄形式。結合我國的實際情況,改社保費為社保稅,對于建立穩定的社會保障資金籌資機制,適應社會主義市場經濟發展的需要,具有重大意義。
1.1有利于增強社會籌資的強制性
社保稅的征收、管理和支付都有嚴密的法律規定,稅比費更具有法律約束力和法律規范性,促使社會保障基金有穩定、及時、足額的收入保證,有利于增強社會籌資的強制性,加強社會保障基金的征收力度。
1.2有利于減緩人口老齡化進程
社保支付給企業和國家財政帶來的巨大的養老金負擔至2010年我國60歲以上的人口比重將達到12%,超過國際老齡化社會10%的臨界點,只有開征社會保障稅才能夠逐步縮小社保資金缺口,才能促進社會保障制度的正常運行和可持續發展,走出社保支付的困境。
1.3有利于實行全國統籌制度
國際經驗表明,只有全國性的社會保障基金才便于政府在更大的空間內調劑余缺,平衡地區差距。目前的省級統籌只能是中國社會保障制度的過渡形式,全國統籌才是終極目標,毫無疑問,社會保障稅的開征將為全國統籌創造有利條件。
1.4對社會保障稅實行收支分離原則,進行收支兩條線的管理
收支兩條線的管理,有利于社會保障稅的健康運行和廉政建設,有利于建立社會保障基金管理的監督機制,增強保障資金的安全性,形成社會保障的收入、支出、管理分別獨立的科學管理系統。
1.5有利于與國際的稅制慣例接軌,促進我國加入WTO后對外開放進程的發展
目前,社會保障稅在國際稅制中顯示了強大的生命力和巨大的經濟杠桿作用,成為了各國除所得稅外的第二大稅種,我國依國際慣例開征社會保障稅,在國際稅收協議中可以相互抵免,有利于協調國家之間社會保障支出的負擔,有利于維護國家及本國居民的權益,促進國際間的開發與交流。
2開征社會保障稅的可行條件分析
2.1社會保障稅實施有立法依據和制度基礎
“九五”期間,社會保障各項改革措施穩步推進,保障體系建設步伐加快。國務院相繼出臺了城鎮職工基本養老保險、基本醫療保險和失業保險等方面的條例和決定,進一步擴大了社會保險覆蓋面,規范了基本養老保險和基本醫療保險社會統籌與個人賬戶相結合的模式。加強了社會保險基金的管理和征繳力度,基本上實現了養老金社會化發放。社會保障制度的這些改革和實踐,為社會保障稅的實施提供了制度基礎。
2.2社會保障稅實施有國際經驗借鑒
社會保障制度產生于19世紀80年代的德國,目前大多數國家都是通過開征社會保障稅來籌集社會保障基金。世界范圍內70%的國家都開征了社會保障稅,其中一些國家如德國、法國、荷蘭等社會保障稅還是頭號稅種。這些國家的社會保障制度經過長期的探索和發展,已經建立了一套比較完善的社會保障稅稅法,各國的社會保障稅制呈現出以下共同的幾個特點:社會保障的法制健全,立法規范,實施規范化、制度化,依法籌資,依法保障;社會保障稅的課征范圍比較廣,納稅人包括本國有工薪收入的人,也包括不存在雇傭關系的自營人員和農民;社會保障的項目由少到多,逐步增加;稅率是從低到高,其稅負隨生產發展而調整,并與政府、雇主、職工的承受能力相適應;社會保障稅的征收與管理分開,稅務機關征收,納入財政部門預算范疇,集中到社會保障機構統一管理使用,保障資金收、管、用相分離,形成相應的制約機制。目前凡是實施了社會保障稅的國家,政府基本解決了無法支付國民安全、保險資金的困擾, 人民對繳納稅收也有了更高的透明度和防病養老等方面的更大的安全感,如今社會保障稅占全國稅收總額的比重與社會福利、社會保障支出占整個財政支出的比重已逐步成為了衡量一個國家社會經濟發達程度的重要標志。由于國情的差異和所實施的社會保障模式、保障范圍的不同,我國開征社會保障稅可以深入地總結西方國家征收社會保障稅的理論和實踐,汲取成功的經驗和有益的做法,設計出優良的稅制,使我們在費改稅過程中少走彎路,形成具有中國特色的社會保障稅收體制。
2.3社會保障稅實施有充裕的稅源支撐
經過20多年的改革,我國國民收入分配格局發生了實質性的變化,分配杠桿逐漸向企業和個人傾斜,經濟貨幣化程度不斷加深,私人收入積累也有了一定規模,物價相對穩定,,工薪收入規模不斷擴大,工薪階層已具備了一定的納稅能力。另外,國有企業通過改制、改組等一系列改革措施,已完成了三年脫困目標,基本上具備了納稅能力。而且開征社會保障稅,“三資”企業、鄉鎮企業和個體私營企業都成為納稅人,使得國有企業的稅費負擔相對以前有所減輕,有利于改善其在不同所有制企業中的競爭地位,再者,從自身長遠利益考慮,全體公民都希望被納入社會保障體系,排除將來的養老、醫療、失業等后顧之憂。因為只有現在繳納了社會保障稅,將來才能享受到社會保障福利,所以在目前個體私營企業發展前景廣闊的情況下,他們也有能力負擔社會保障稅。
2.4社會保障稅實施有較成熟的征管條件
(1)征收機構和人員已經到位。直至今天,地方稅務局有著近十年的征收社會保障費的經驗積累,擁有遍及全國、組織嚴密的征收機構和一支專業較強、素質較高、善打硬仗的征收隊伍,保證了社會保障稅開征的運作籌備工作順利進行。
(2)稅收征管水平有保障。稅務系統通過長期的實踐,初步構筑起一個立體的、全方位的稅收監管網絡,加強了對參保單位繳納社會保障稅的征收管理和納稅檢查,有效防止申報不實和逃、避稅現象。
(3)成功的實踐經驗可借鑒。地稅部門通過長期基礎性管理工作,探索出一套“征、管、查”一體化、運作有序的社保費征管模式,取得了寶貴的實踐經驗,為開征社會保障稅打下了良好的組織基礎并積累了征收經驗。
3社會保障費改稅前景預測
3.1社保基金的征繳率明顯提高
當前由地稅機關征收社會保障費僅是開征社會保障稅的一種準備,其實質仍然停留在“代征”的性質上,因此還不能完全推測開征社會保障稅后的征繳率情況。但毫無疑問的是,開征社會保障稅后,地稅機關征收社保基金的征收主體地位更明確,執法剛性更強,社保基金征繳率將超過當前“代征”社保費的情形。
3.2社保基金的征收成本明顯降低
一是社會保障稅的征繳范圍、計稅依據等與企業所得稅、個人所得稅等稅收有較一致的方面,且稅務機關對納稅人的生產經營情況有較深入的了解,除必要的票據印制和管理費用等成本外,可以大大削減人力、物力支出;二是稅務機關有著嚴格的管理機制和較為完善和征管手段、方式、方法,便于規模化、集約化管理,而規模越大、集約化越高則相對成本越低,這是一條基本的成本管理法則。從當前地稅機關征收社會保障費的征收成本來看,一方面可與過去社保部門的征收成本對比,另一方面也可推測將來開征社會保障稅的征收成本。
3.3社會保障稅將成為經濟體制改革和經濟結構調整的制度保證
首先,社會保障稅的最大特點是社會化,它將“企業人”,轉化成“社會人”,將職工保障責任由企業轉向社會保障體系。所謂“社會保障”就是改變小團體保障,對于中國來說就是改變企業保障,保障體系只有獨立于企業之外,才可能具有社會共濟的性質。對國有經濟實施戰略性調整,所有制結構、產業結構和企業結構調整必須與勞動力結構調整相伴而行。社會保障的“社會化”調整的是國有企業與職工的關系,實質上也就是一種勞動力結構的調整。其次,社會保障稅在經濟上的可持續性,不僅僅是為了處理短期的支付危機,而且從制度設計上為解決經濟體制改革和經濟結構調整的長期資金平衡問題提供了保證。
3.4社會保障稅作為社會經濟生活的利好消息將刺激消費需求
社會保障基金的征收形式,由收費改為征稅,不僅僅是簡單的形式轉移,對整個社會經濟生活都是一個巨大的利好消息。人們的消費需求有著天然的層次性,安全需要是最低層次的需要,如果這個層次的需要得不到滿足,其他需求只能是奢談。現在我國的個人存款高達7萬億元,人們緊守個人存款這道“最后防線”不松,原因就在于此。解開需求不足這個結,關鍵是給消費者一種安全感。經濟低迷、機構改革、下崗分流,許多人對預期收入心中沒底;同時,個人預期支出明顯增加,醫療費、保險、住房、教育等都得切實考慮。建立強有力的社會保障體系,營造一個良好的消費環境,不用“揚鞭”,居民存款自會“出籠”。消費是刺激經濟增長的三大動力之一,而且是最終動力,消費增長了,何愁經濟不隨之增長。這種增長是一種生態增長,是以社會福利提高為基礎的增長,而非那種人為的以巨大的投資浪費為代價的增長。
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一是抓好中心組理論學習。制定了周密的學習計劃和嚴格的學習制度，規定班子成員每月集中學習不少于2次，每季必須召開一次學習心得體會討論會。班子成員以自學為主，集體討論相輔，采取通讀與精讀相結合的方式，力求讀一遍有一遍收獲，學一遍有一遍提高。系統地學習了《黨政領導干部選拔任用工作條例》、總書記提出的“八榮八恥”社會主義榮辱觀及《堅持走中國特色自主創新道路為建設創新型國家而努力奮斗》等文章，思想政治理論水平不斷提高。同時，班子成員十分注意調查研究，并把調查研究作為班子內的一項制度，堅持每月不少于三分之一時間下基層，勤調查，多動腦，多動手，多掌握第一手資料，創新理念不斷提高。幾年來，班子成員共寫出有價值的文章30多篇，對稅收工作起到很大的推進作用。這得益于該局班子在更新觀念，更新知識基礎上的開拓創新。
二是抓好業務學習。作為領導干部，如果業務不精，就不會是行家里手，工作就很難開展，更不用說來創新工作了。特別是近幾年來，在該局組織收入異常緊張的情況下，要想嚴格執法程序、完成收入任務，班子成員具備精湛的業務素質是首要條件。為此，行唐局一班人從不必要的應酬中解脫出來，盡量抽出更多的時間進行業務學習，抓住一切機會參加學習和培訓，對市局下發的業務文件，通過傳閱、集體學習和會議傳達等形式，讓班子成員及時了解掌握。同時，在學習過程中，他們積極尋找行唐經濟與地方稅收的最佳結合點，用于指導稅收工作。副局長劉進京根據嚴峻的稅收形勢，結合自己所學的稅收知識，親自撰寫了《大力加強法制建設營造良好治稅環境》調研文章，并靈活運用到稅收工作中，全局稅收執法質量有了明顯提高。從機構分設到20__年，該局共發生6起涉稅訴訟案件，從20__年到現在，再沒有一訟案發生。20__年，該局在全省地稅系統稅收執法責任制暨重大稅務案件審理工作經驗交流會上做了經驗介紹。
三是堅持外出學習。創新，不可能事事從頭來，樣樣自己干。只有走出去，汲取先進經驗，充分消化吸收再創新，這是創新的一條捷徑。近幾年來，組織局領導班子成員、股所長以及部分業務骨干分別到廈門、深圳、南京、承德、邯鄲等先進地區參觀學習。借鑒別人的先進稅務理念，先進工作經驗，開闊了眼界，增長了見識，提升了創新思維能力，創新了工作理念。20__年初，通過外出考察學習，結合工作實際，確立了以打造文化內涵、形象內涵、素質內涵為突破口的創建學習型稅務機關工作思路，得到市局領導的充分肯定，將該局《創建學習型稅務機關實施方案》轉發全市各單位，推廣了他們的經驗。
二、明確思路，科學決策，在突破發展上創新
一是決策前，搞好調研，掌握實情。凡是重大決策，局黨組始終堅持事前調研，進行科學論證。20__年初，副局長王風奇在基層調查研究時，發現部分職工思想不穩定，工作浮躁。對此，他在局長辦公會上提出，把“六個一”建設作為加強思想政治工作的主要載體，得到班子成員的一致認可。經過一年的努力，該局的思想政治工作取得明顯成效，被省局授予“思想政治工作先進單位”。20__年，為加強機關效能建設，班子成員深入基層進行調研，用調查研究來輔助決策，指導機關效能建設。制定并完善制度48項，清理歸納行政職權36項，通過實施政務網絡智能量化管理等措施，規范了稅務干的行為，提高了工作效能。一年多來，共有18個兄弟單位來行唐局參觀學習。在全市地稅系統機關效能建設現場會議上，行唐局做了《提升素質，量化控管，推進機關效能和諧發揮》的經驗介紹。
二是決策中，發揚民主，科學決策。每次決策前，都盡可能的多征求大家對決策的意見，把決策權交給群眾，用集體的智慧指導工作創新。20__年，行唐局被市局列為全市唯一的社保費征繳一體化試點單位，如何圓滿完成此項工作？首先，他們以科所長會議和基層干部職工代表會議形式，征求群眾意見，取得干部職工的支持。同時，召開局長辦公會進行專題研究，統一了一班人的思想，確立了以基礎資料和定期聯席會議制度為突破口的社保費征繳一體化工作思路。在機構設置、工作職能、操作規程、工作制度等方面構建了整體框架，建立了制度化、法制化的征繳體系，保證了社保費征繳一體化工作的開展。20__年，我共組織入庫社會保險費1279萬元，同比增加481萬元，增長60。在邯鄲、邢臺舉行的全省社保費工作會議上，社保費征繳一體化工作經驗得到肯定。
三是決策后，善后跟蹤，長遠問效。該局成立了專門機構，負責對每一項重點工作落實情況的督導檢查。推行“問效卡”制度，定期發放“問效卡”，各單位將工作開展情況、先進的做法、遇到的困難等及時通過“問效卡”反饋到縣局。通過匯總整理，縣局以專題簡報、會議紀要的形式發至全局，使全體人員對每一項重點工作的進展情況做到心知肚明。今年，市局把行唐局列為稅收管理員軟件推廣應用試點單位，從“問效卡”反饋的情況，了解到基層人員的軟件操作技能急需提高。局班子立即決定，進行為期3天的稅收管理員軟件專題培訓。通過培訓，基層人員達到了能夠
熟練操作軟件的要求。截止目前，共發放“問效卡”24份，歸納整理出意見和建議8條，對涉及的問題及時進行了解決，促進了工作的開展。從稅收管理員軟件幾個月的運行情況看，該局管理人員的職責進一步明確，管理內容更加明晰，得到市局領導的肯定和認可。三、分工協作，合謀共事，在真抓實干上創新
創新是一個領導班子綜合素質的集中體現，也是一個領導班子不斷進步，具有凝聚力、戰斗力和創造力的主要反映。該局領導班子在工作中堅持做到：
一是注意班子成員之間的協調配合。班子成員只有同心同德干事業，緊密配合，相互補臺，積極為他人想辦法、出高招，才能形成創新合力。去20__年3月份，副局長趙合鄉下鄉檢查檔案資料時，發現部分干部職工在日趨緊張的稅源和逐年增大的任務面前，一度產生為難情緒，從而消極工作，被動應付。他及時與主管局長碰頭，提出結合保先教育活動的開展，在全體干部職工中開展“怎么辦”、“怎么干”大討論的建議。經局長辦公會研究，這項工作很快付諸實施，大家通過認真討論、座談，一致認為要正確對待面臨的困難，堅定信心，深挖稅源，全力保收入。3月底，該局順利實現了首季開門紅。這一做法得到縣委書記張平軍的高度贊賞，被列為全縣保先教育活動“示范單位”，并多次代表縣直單位接受上級督導組的檢查驗收。