發(fā)布時(shí)間：2023-04-06 18:40:20
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)內(nèi)控論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的逐步深化，政府的衛(wèi)生投入重點(diǎn)正從醫(yī)療服務(wù)等個(gè)人衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域向疾病控制、衛(wèi)生監(jiān)督等公共衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，國家對醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)投入逐年減少。而醫(yī)療市場的競爭卻日趨激烈，加上實(shí)行藥品招標(biāo)后藥品利潤空間壓縮等因素，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作者面臨巨大壓力和挑戰(zhàn)。如何化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為財(cái)務(wù)管理的重要課題。但現(xiàn)階段就這方面問題研究的相對較少，筆者將在本文中，就如何加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出自己的看法。
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的背景分析
1、宏觀風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境復(fù)雜多變
財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)、政策、社會(huì)、自然條件等各種因素。隨著我國加入WTO，醫(yī)療市場逐步放開，民營、外資和合資醫(yī)療機(jī)構(gòu)陸續(xù)興辦，現(xiàn)實(shí)或潛在的競爭者其競爭策略的變化，造成醫(yī)療市場競爭環(huán)境的不確定性。與此同時(shí)，國家醫(yī)療衛(wèi)生改革逐步深入，衛(wèi)生補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了重大調(diào)整，藥品利潤空間逐步壓縮，醫(yī)療定價(jià)不合理等境況都對醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生重大影響，加上醫(yī)院建設(shè)自籌資金比例過高，只能借助于負(fù)債籌資，這些都給醫(yī)院的經(jīng)營管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫(yī)療消費(fèi)需求日益提高，疾病也出現(xiàn)了新的變化，這使得醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫(yī)院財(cái)務(wù)造成風(fēng)險(xiǎn)。
2、醫(yī)院微觀風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境不容樂觀
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于醫(yī)院資金籌資、投資、運(yùn)營及分配的各個(gè)環(huán)節(jié)中。籌資環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為負(fù)債總量過度、負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理等。一定的負(fù)債有利于降低醫(yī)院資金成本，與此同時(shí)，過度的負(fù)債籌資會(huì)加大醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在投資環(huán)節(jié)上，醫(yī)院對固定資產(chǎn)的投資后，經(jīng)營環(huán)境的變化和投資者自身的投資決策能力都會(huì)影響投資的最終成敗。此外，醫(yī)保部門監(jiān)管措施嚴(yán)密、力度加大，醫(yī)院為此墊付了大量資金，對營運(yùn)資金產(chǎn)生重大影響。在使用資金環(huán)節(jié)中，為了日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，醫(yī)院要購置藥品、衛(wèi)生材料、其他材料物資等，這部分業(yè)務(wù)花費(fèi)在醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中占很大的比例，各類物資購進(jìn)比例、采購計(jì)劃、周轉(zhuǎn)情況等，都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因分析
1、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一主要原因。避免財(cái)務(wù)失誤的前提是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化，目前財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而來。
2、內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全
內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個(gè)非常重要而且相當(dāng)獨(dú)特的系統(tǒng)，為了使其能充分發(fā)揮作用，醫(yī)院不僅應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，而且要根據(jù)本醫(yī)院的特點(diǎn)，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，來保證醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行。而我們國家的醫(yī)院大多沒有建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即使有，其財(cái)務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格，在實(shí)踐中難以將醫(yī)院管理與監(jiān)督合二為一。同時(shí)，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不力，難以進(jìn)行有效的約束，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。
3、重視具體風(fēng)險(xiǎn)的管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理整體策略
目前，醫(yī)院更多地將精力投入到具體風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)組合與風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的資源分配不均，影響醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。另外，醫(yī)院尚未建立一套嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，現(xiàn)有的管理體系中風(fēng)險(xiǎn)管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范
1、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然客觀上存在于醫(yī)院之外，醫(yī)院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫(yī)院面對環(huán)境變化就無能為力。首先，醫(yī)院應(yīng)對不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境認(rèn)真分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策，改變財(cái)務(wù)管理方法，從而提高醫(yī)院對財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，面對不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新、完善。醫(yī)院應(yīng)設(shè)置合理、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
營運(yùn)資金的管理體現(xiàn)于醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的管理。醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、藥品材料、往來賬款等，一般占醫(yī)院總資產(chǎn)的30%左右，因而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要以此為重點(diǎn)。同時(shí)，要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)危機(jī)通常都是經(jīng)歷了一個(gè)漸進(jìn)積累轉(zhuǎn)化的過程，各種危機(jī)因素都將直接或間接地在資金運(yùn)動(dòng)的“晴雨表”——一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)值的不同變化上反映出來。這樣，通過觀察這些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)劣變化，便可以對醫(yī)院的財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)揮監(jiān)測預(yù)警作用。為此，醫(yī)院在負(fù)債經(jīng)營過程中，建立一套規(guī)范、全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是非常必要的。為了更好地監(jiān)控醫(yī)院負(fù)債狀況，有效規(guī)避負(fù)債運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)各個(gè)醫(yī)院自身特點(diǎn)和負(fù)債規(guī)模的大小，結(jié)合資金運(yùn)營狀況，采用綜合評分的方式，建立全程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制。通過收集有關(guān)財(cái)務(wù)信息，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，對醫(yī)院獲得能力、償債能力、運(yùn)營狀況和發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灶A(yù)警指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，進(jìn)行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，在警情擴(kuò)大或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前及時(shí)發(fā)出信號(hào)，使其充分發(fā)揮“警報(bào)器”的作用；并通過對醫(yī)院每一重要決策活動(dòng)將帶來的財(cái)務(wù)狀況變化，進(jìn)行預(yù)先分析測定，評價(jià)醫(yī)院的償債能力，考核醫(yī)院運(yùn)營業(yè)績，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對策，為醫(yī)院管理者做出正確經(jīng)營決策提供重要參考和合理建議。
3、健全行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
在建立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的同時(shí)，要輔以一套有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。具體說來，首先要成立財(cái)務(wù)處風(fēng)險(xiǎn)防范小組。風(fēng)險(xiǎn)防范小組成員一般由財(cái)務(wù)審核、賬務(wù)處理、票據(jù)管理和門急診、出入院處組長等各個(gè)崗位人員組成。其次，風(fēng)險(xiǎn)防范小組要引入流程再造的管理理念，對目前習(xí)以為常的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行梳理，找出重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對性地制定規(guī)章制度和操作細(xì)則，并確保制度的落實(shí)和執(zhí)行。對醫(yī)院來說，主要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)包括財(cái)務(wù)退費(fèi)、業(yè)務(wù)款收繳、病人欠款管理、住院醫(yī)藥費(fèi)減免等環(huán)節(jié)，據(jù)此需要制定的相關(guān)的規(guī)章制度和操作細(xì)則如《業(yè)務(wù)收入解繳制度》、《財(cái)務(wù)收費(fèi)退費(fèi)管理制度及操作細(xì)則》、《住院病人費(fèi)用核改操作規(guī)范》等項(xiàng)目。與此同時(shí)，還需要設(shè)立了與之配套的日常審核和定期抽查相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，以確保各項(xiàng)制度的落實(shí)，在實(shí)踐中構(gòu)建一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
4、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)
科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度是企事業(yè)單位搞好經(jīng)濟(jì)管理工作的前提，也是有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，因此建立起完善的內(nèi)部控制制度，就顯得十分重要，這一點(diǎn)對醫(yī)院來說也不例外。首先，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)2006年衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，分別從預(yù)算、收入、支出、藥品及庫存物資和固定資產(chǎn)等方面結(jié)合本單位實(shí)際境況細(xì)化內(nèi)部控制制度并組織具體實(shí)施程序。同時(shí)，加強(qiáng)對醫(yī)院經(jīng)營和決策的管理與分析，重視內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮審計(jì)再監(jiān)督職能，在財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制財(cái)務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制、稽核、原始記錄管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)收支審批、成本核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析等制度，足額提取折舊基金、大修理基金、壞賬準(zhǔn)備金，及時(shí)清理應(yīng)收賬款，并切實(shí)貫徹執(zhí)行，從而防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5、加強(qiáng)醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)管理
醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)占醫(yī)院資產(chǎn)的絕大比重，因此是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)療應(yīng)收款、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費(fèi)、其他應(yīng)收款則是醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其周轉(zhuǎn)速度快，說明資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力也強(qiáng)。為了降低這方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)住院病人的預(yù)交金管理和催交欠費(fèi)工作，做好各病區(qū)、醫(yī)技科室與收費(fèi)處對住院病人的收費(fèi)協(xié)調(diào)工作，建立完善的制約機(jī)制，使病人的欠費(fèi)與科室的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤；加強(qiáng)對醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的管理，把醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的超支控制在最低范圍內(nèi)；及時(shí)清理債權(quán)，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，及時(shí)足額提取“壞賬準(zhǔn)備”。
醫(yī)院存貨中藥品、材料占據(jù)比重較大，其周轉(zhuǎn)速度快，則說明藥品材料所占用的資金就越少，即醫(yī)院的速動(dòng)比率越高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低。藥品材料管理要遵循“計(jì)劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則，周轉(zhuǎn)不超過醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制制定的天數(shù)。超過周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)查找原因，減少庫存數(shù)量，保持良好的資產(chǎn)流動(dòng)性。同時(shí)，還要建立健全三賬一卡制度，財(cái)產(chǎn)物資部門要定期與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對，做到賬賬相符。對于貴重物資設(shè)備、藥品實(shí)行專人管理，建立物資技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。
【參考文獻(xiàn)】
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1.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不夠完善。在相當(dāng)多的事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理部門和一些職能部門并沒有設(shè)立專業(yè)的工作人員，對財(cái)務(wù)工作人員的相關(guān)規(guī)定不充足，其中一些財(cái)務(wù)人員也是從其他部門轉(zhuǎn)行來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的。在一些事業(yè)單位中，并沒有設(shè)定適合事業(yè)單位發(fā)展的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，事業(yè)單位依靠傳統(tǒng)的制度模式進(jìn)行管理，沒有意識(shí)到內(nèi)控制度不夠完善，一些簡單的管理?xiàng)l例不能滿足發(fā)展中的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式。還有一些事業(yè)單位中，工作崗位出現(xiàn)偏差，使得內(nèi)部工作人員不能真正地各司其職。另外，有一些事業(yè)單位在進(jìn)行資金管理的過程中并沒有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這就使得財(cái)務(wù)人員不能真正地發(fā)揮內(nèi)部管理的職能，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理無章可循，在上級檢查時(shí)只能應(yīng)付，造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理逐漸地形式化，達(dá)不到財(cái)務(wù)管理的效果。比如在會(huì)計(jì)人員之間不能形成一種內(nèi)部牽制的原則，一些職能始終得不到落實(shí)。
2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)淡薄。在事業(yè)單位中，要想真正落實(shí)財(cái)務(wù)管理，就需要加強(qiáng)事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識(shí)，但是，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在單位發(fā)展的過程中缺乏內(nèi)控理念，財(cái)務(wù)管理意識(shí)逐漸薄弱，不能充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度的重要性和科學(xué)意義。因此，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。還有一些領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，認(rèn)為內(nèi)控的內(nèi)涵就是對財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，對財(cái)務(wù)部門只是施行簡單的監(jiān)督職責(zé)，將財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)成了內(nèi)控制度的主要內(nèi)容。因而導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員沒有受到足夠的重視，只是在事業(yè)單位中執(zhí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)，沒有權(quán)利進(jìn)行決策和管理，對內(nèi)控制度的執(zhí)行能力大大減弱，在實(shí)際的工作中不能真正達(dá)到相應(yīng)的效果。
3.相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。由于受到眾多因素的影響，在事業(yè)單位中的財(cái)會(huì)人員并沒有接受到正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)工作，因此，相關(guān)工作人員的素質(zhì)無法滿足事業(yè)單位的要求。就目前來看，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員對國家中制定的關(guān)于財(cái)經(jīng)的法律法規(guī)以及相關(guān)的政策標(biāo)準(zhǔn)研究不到位，這樣就使得財(cái)會(huì)人員在工作的過程中不能真正地做到得心應(yīng)手，所以就不能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的正常實(shí)施。對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的財(cái)務(wù)信息處理不完善，就會(huì)影響后期的財(cái)務(wù)核算工作的工作質(zhì)量。因此，在工作的過程中，事業(yè)單位需要對財(cái)務(wù)人員開展提高整體素質(zhì)的培養(yǎng)與訓(xùn)練，從而保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的正常執(zhí)行。
二、實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新的途徑
1.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，在監(jiān)督方式上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門是事業(yè)單位的兩個(gè)同屬部門，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新的過程中，需要不斷地充實(shí)與發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門對事業(yè)單位的資金運(yùn)作比較了解，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門能夠進(jìn)行合理有效的控制。這樣能促使整個(gè)事業(yè)單位部門有效地降低經(jīng)濟(jì)花費(fèi)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，對事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行定期審查，加強(qiáng)事業(yè)單位自身的建設(shè)。
2.提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，在人才培養(yǎng)方式上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。高素質(zhì)的事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員能夠帶動(dòng)整個(gè)事業(yè)單位的成長。事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制度創(chuàng)新，就要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)人員的重要性使事業(yè)單位能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，增強(qiáng)事業(yè)單位自身的服務(wù)價(jià)值。要大力提高財(cái)務(wù)人員的思想道德水平，對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的工作能力，提高財(cái)會(huì)人員的思想道德品質(zhì)和工作判斷能力，使得事業(yè)單位在開展各項(xiàng)工作的過程中能充分發(fā)揮財(cái)會(huì)人員的積極作用。
高校是我國高等教育的主要陣地，在當(dāng)今社會(huì)承擔(dān)著人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、服務(wù)社會(huì)、文化傳承等功能，在推動(dòng)我國特色社會(huì)主義建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。2016年，是“十三五”規(guī)劃的開局之年，更是全面建成小康社會(huì)決勝階段的開局之年。國家對高校發(fā)展也提出了更高要求，更加注重加強(qiáng)高校與社會(huì)之間的緊密聯(lián)系，努力發(fā)揮高校基本職能，為社會(huì)發(fā)展提供智力與人才支撐，并努力營造大眾化的文化氛圍，推動(dòng)全民學(xué)習(xí)良好社會(huì)文化環(huán)境的建設(shè)。一方面，隨著我國教育體制改革的不斷深化，高校自主辦學(xué)權(quán)也在日益擴(kuò)大，高校在完成基本教學(xué)以及科研活動(dòng)的同時(shí)，開始更多地參與到對外投資、校企辦學(xué)、基礎(chǔ)建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。另一方面，隨著高校參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)程度的不斷加深，社會(huì)對于高校資金的安全與有效合理使用，也提出了更高的要求。有控則強(qiáng)，無控則弱，失控則亂。為了更好地履行高校對于社會(huì)的基本職能，以及保障資金的安全與高效使用，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立行之有效的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已勢在必行。本文重點(diǎn)闡述了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所面臨的一系列問題，并就如何進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了探討，以期為提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)高校健康發(fā)展作出貢獻(xiàn)。
二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述
（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念最初出現(xiàn)于20世紀(jì)初期，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用主要在于審核相關(guān)財(cái)務(wù)信息，組織相關(guān)財(cái)務(wù)工作，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性，從而保證資金的安全與完整。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念，也得到了進(jìn)一步的豐富與完善。目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制除保證資金的安全與完整外，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了按照國家基本準(zhǔn)則規(guī)范，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ侠碛行虻匕才畔嚓P(guān)財(cái)務(wù)工作，進(jìn)行資源的合理有效配置，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，為財(cái)務(wù)信息使用者提供決策有用的財(cái)務(wù)信息。與此相適應(yīng)，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是指高校按照國家相關(guān)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，采用適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)核算方法，對學(xué)校教學(xué)與科研管理過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核與監(jiān)督，保證科研活動(dòng)的有序進(jìn)行，并確保學(xué)校資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)舞弊行為，降低高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步減少高校可能面臨的損失，為實(shí)現(xiàn)高校的科研與教學(xué)目標(biāo)制定并實(shí)施的一系列控制方法、制度和程序（梁曉妮，2006）。
（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素
高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，是指在組織內(nèi)部，對其中的政策、科研活動(dòng)組織執(zhí)行、相關(guān)業(yè)務(wù)往來等產(chǎn)生顯著影響的各種因素的組合。控制環(huán)境作為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的前提與基礎(chǔ)，決定了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，對高校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及高校戰(zhàn)略層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估，是指對組織中各種潛在事項(xiàng)的發(fā)生，可能會(huì)給組織財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來的影響進(jìn)行的分析與評估。通過對組織中內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，結(jié)合高校的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)，對高校管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合分析評估，將有助于高校根據(jù)自身活動(dòng)所處環(huán)境面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、范圍、風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的影響與后果等，選擇正確規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，最終順利實(shí)現(xiàn)高校的管理目標(biāo)，促進(jìn)高校健康有序發(fā)展。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，主要是指單位組織為了保護(hù)高校資產(chǎn)的安全與完整，實(shí)現(xiàn)高校的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，根據(jù)前述所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，運(yùn)用相關(guān)控制措施，將高校面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)控制在有效承受范圍內(nèi)。目前高校財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛的控制措施，主要有會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)分離控制、審核批準(zhǔn)控制、實(shí)物資產(chǎn)控制等，通常將這些控制措施結(jié)合運(yùn)用會(huì)發(fā)揮更好效果。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息與溝通，主要強(qiáng)調(diào)單位內(nèi)部、單位內(nèi)部與外部之間的的信息傳遞。一方面，高校通過及時(shí)收集并綜合分析，將準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息與外部進(jìn)行及時(shí)有效的交流與溝通，從而加強(qiáng)與利益相關(guān)者 、政府監(jiān)管部門以及社會(huì)公眾的信息溝通，更好地接受社會(huì)的監(jiān)督。另一方面，在單位內(nèi)部通過對相關(guān)信息及時(shí)進(jìn)行收集與分析，并將其中重要相關(guān)信息，傳遞給單位內(nèi)部各有關(guān)部門，使其及時(shí)了解學(xué)校政策，知悉學(xué)校內(nèi)外部情況，從而更好地配合高校所作出的各項(xiàng)決策，做好本職工作。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，是指單位在日常科研與教學(xué)過程中，對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否科學(xué)，運(yùn)行是否有效，設(shè)計(jì)是否合理，最終對發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷，提出合理有效建議并及時(shí)加以改進(jìn)，以切實(shí)提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，促進(jìn)高校健康有序發(fā)展。
三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善
目前我國高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段，這進(jìn)一步導(dǎo)致了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題叢生，嚴(yán)重制約著高校的健康發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境仍有待于進(jìn)一步提高，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)尚需進(jìn)一步細(xì)化，信息化平臺(tái)建設(shè)亟待進(jìn)一步建立健全，以及單位財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制仍需繼續(xù)加強(qiáng)（李衛(wèi)萍，2015），高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)由粗放式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。近年來，隨著高校經(jīng)濟(jì)腐敗案的接連發(fā)生，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的健全與否，愈來愈引起人們的普遍重視，內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家學(xué)者，更是對此進(jìn)行了深入細(xì)致的研究與探討。目前，社會(huì)各界也已認(rèn)識(shí)到了完善的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對于高校健康發(fā)展的重要意義。基于以上各方面原因，我國教育領(lǐng)域部分單位目前仍然面臨著較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理薄弱、透明度不高的問題，這進(jìn)一步導(dǎo)致了教育領(lǐng)域，尤其是高校社會(huì)公信力的降低，在一定程度上加劇了社會(huì)矛盾。
（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全
王衛(wèi)星等（2016）通過對江蘇省59所高校開展問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在選取的59所高校中，僅有5%左右的高校有意愿聘請內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家，為高校設(shè)計(jì)合理有效的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關(guān)人員，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。另外還有5%的高校，目前還沒有建立起完整的內(nèi)部控制體系，在其相關(guān)管理文件中，只有關(guān)于內(nèi)部控制的“零星碎片式”記載。由此可見，目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)尚未得到高校領(lǐng)導(dǎo)層的充分重視。高校主管部門對于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，還未提高至戰(zhàn)略高度，缺乏科學(xué)合理的頂層設(shè)計(jì)。張縣平 （2008）經(jīng)過研究指出，高校目前面臨著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)不健全、對于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制定位不夠準(zhǔn)確，尤其是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄等問題。進(jìn)一步提出，如何切實(shí)有效地解決高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，已成為當(dāng)前擺在高校面前亟需研究的重要課題。
（三）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尚未得到有效防范
近年來，隨著高校不斷向縱深化發(fā)展，作為高校發(fā)展重要保障的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，也由國家財(cái)政直接撥款向市場經(jīng)濟(jì)下的舉債擴(kuò)張轉(zhuǎn)變。而目前高校尚未對大規(guī)模舉債所帶來的風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致高校的債務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大。楊從印等（2016）通過對教育部直屬高校開展調(diào)查問卷，系統(tǒng)地分析總結(jié)了當(dāng)前教育部直屬高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況。指出高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與否，直接關(guān)系到高校科研經(jīng)費(fèi)的安全、規(guī)范與使用效果，是高校管理中的一項(xiàng)重要制度保障，直接影響到高校預(yù)防腐敗、“軟環(huán)境建設(shè)”等重大問題的落實(shí)情況。宗文龍等（2012）通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀所做的問卷調(diào)查，分析發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位當(dāng)前面臨著事業(yè)性業(yè)務(wù)收入、基建工程項(xiàng)目以及“小金庫”等主要風(fēng)險(xiǎn)，并就如何進(jìn)一步提高事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平，加快推進(jìn)事業(yè)單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看，加快建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行流程，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，已成為當(dāng)前高校需要重視的重要課題。
四、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對策建議
（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境始終處于基礎(chǔ)性地位，良好有序的內(nèi)部控制環(huán)境，對于更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要意義。一般來說，良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下部分，即嚴(yán)謹(jǐn)有序的財(cái)務(wù)流程、健全有效的內(nèi)部控制制度、明確的崗位分工、專業(yè)素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)人員等。一方面，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，即將內(nèi)部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統(tǒng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的常態(tài)化和系統(tǒng)化，減少信息傳遞中人為因素的干擾，提高信息交流的質(zhì)量（劉永澤等，2012）。另一方面，根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注重對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升其業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)提高高校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的重視程度，建立崗位責(zé)任制度，實(shí)行差異化管理模式，以實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一和財(cái)務(wù)人員之間的優(yōu)勢互補(bǔ)。
（二）建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度
有控則強(qiáng)，無控則弱，失控則亂。針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中國特色和管理特質(zhì)，以及單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)系特點(diǎn)，田祥宇等（2013）對進(jìn)一步豐富行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論，做了積極而有意義的探索。蔡雪輝（2013）就當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中存在的高校領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、缺乏科學(xué)完整的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性文件等突出問題，指出高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身規(guī)范化建設(shè)，制定嚴(yán)密而又規(guī)范的動(dòng)態(tài)管理控制系統(tǒng)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善，教育體制改革不斷推進(jìn)，高校財(cái)務(wù)管理環(huán)境日趨復(fù)雜，如何在新形勢下順應(yīng)發(fā)展規(guī)律，切實(shí)解決高校面臨的財(cái)務(wù)管理問題，梁國鋒（2013）進(jìn)行了有益研究，對于如何進(jìn)一步建立健全高校財(cái)務(wù)管理體制，促進(jìn)高校健康有序發(fā)展提出了獨(dú)特的見解，頗有借鑒意義。2012年12月，財(cái)政部聯(lián)合教育部了修訂后的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，其中明確指出當(dāng)前各大高校應(yīng)當(dāng)盡快建立起科學(xué)完整的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。
（三）建立精細(xì)化管理體系
為了改善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善精細(xì)的現(xiàn)狀，防范高校所面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，高校有必要盡快建立并完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（劉延平等，2015）。同時(shí)指出，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，已成為現(xiàn)代大學(xué)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理模式下的顯著特征。樊子君等（2009）在對韓國內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國當(dāng)前內(nèi)部控制規(guī)范中所存在的問題與不足，通過進(jìn)一步梳理總結(jié)分析，認(rèn)為精細(xì)化管理是我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的必經(jīng)之路，為我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的完善和發(fā)展提供了有益借鑒。
五、結(jié)語
在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)有關(guān)理論對制度進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部控制制度得以確立并逐步發(fā)展完善，為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅有著理論意義，更有著實(shí)際意義。應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高高校的辦學(xué)效益，增強(qiáng)競爭力。目前不管在國外還是國內(nèi)，對于內(nèi)部控制理論的研究還主要集中于企業(yè)組織方面，對于高校等非營利組織財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究還較為缺乏。同時(shí)對該領(lǐng)域的研究，目前主要以高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題以及如何完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為主，而結(jié)合具體案例進(jìn)行高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究還比較少。基于當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域研究的不足，該領(lǐng)域尚有較大的空間，有待進(jìn)行進(jìn)一步深入研究。
作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 2.聊城大學(xué)數(shù)學(xué)科學(xué)學(xué)院
參考文獻(xiàn)
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1.1崗位責(zé)任、賬目不清晰事業(yè)單位普遍存在崗位職責(zé)不清晰的問題，且賬目不清晰。部分單位財(cái)務(wù)部門人員不足，一個(gè)人員需要身兼數(shù)職，如出納人員同時(shí)也是需要進(jìn)行監(jiān)管報(bào)銷的工作，財(cái)務(wù)專用章由單獨(dú)的人員管理，該情況不符合我國《會(huì)計(jì)法》中的相關(guān)條款，且在進(jìn)行各項(xiàng)工作時(shí)容易出現(xiàn)失誤，也給別有用心的人員進(jìn)行違法行為提供了相應(yīng)的條件。在賬目管理方面，經(jīng)營責(zé)任制在事業(yè)單位推行后，部分經(jīng)營責(zé)任人在利益的驅(qū)使下，通過各種類型的名目，把潛盈、潛虧等納入往來科目中，并沒有及時(shí)進(jìn)行處理，各種外投外借資金也納入掛入往來科目中，如果對方另一方企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)等情況，該類資金則無法完全回收，而在核算時(shí)依然將其作為其中的科目進(jìn)來處理。債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬目在債權(quán)債務(wù)發(fā)生變化后，沒有及時(shí)處理，使得實(shí)際的債權(quán)債務(wù)與賬目出入較大，較為混亂。
1.2預(yù)算控制問題事業(yè)單位的預(yù)算工作十分豐富，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編制、匯報(bào)、績效考核等。許多單位均能夠按照批復(fù)的預(yù)算數(shù)額，統(tǒng)籌安排單位的收支，合理運(yùn)用預(yù)算經(jīng)費(fèi)。但是由于事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，其職能及特點(diǎn)決定了其工作內(nèi)容具有一定的公益性，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，無法制定出統(tǒng)一定量的標(biāo)準(zhǔn)，因此對預(yù)算控制進(jìn)行績效評價(jià)時(shí)存在較多的困難。另外現(xiàn)代事業(yè)單位的預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)、決算編報(bào)系統(tǒng)相對獨(dú)立，無法很好地將預(yù)算、決算相結(jié)合，綜合評價(jià)預(yù)算執(zhí)行控制效果。
1.3支出管理不足事業(yè)單位的人員對于經(jīng)費(fèi)的支出沒有概念，支出的控制意識(shí)較為薄弱，使得資金浪費(fèi)情況十分嚴(yán)重。首先由于事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度存在一定的缺陷，或者在制定的過程中沒有根據(jù)制度進(jìn)行，人員權(quán)力過大，支出不合理，如部分支出的浮動(dòng)范圍較大，沒有硬性的控制標(biāo)準(zhǔn)的支出項(xiàng)目，人員在支出時(shí)會(huì)擴(kuò)大開支范圍、提高支出數(shù)額等，對于可有可無的物資沒有節(jié)制的購進(jìn)，情況嚴(yán)重的還會(huì)出現(xiàn)人員自私動(dòng)用單位資金等現(xiàn)象，使得資金大量浪費(fèi)，國有資產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失。
2.相應(yīng)改進(jìn)措施
2.1建立健責(zé)任明細(xì)制度事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理責(zé)任制明確，一旦產(chǎn)生財(cái)務(wù)問題，容易出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，或者責(zé)任人尋找開脫的理由，因此需要構(gòu)建責(zé)任明細(xì)制度。將財(cái)務(wù)人員的崗位工作內(nèi)容、職責(zé)內(nèi)容、權(quán)利范圍、負(fù)責(zé)的環(huán)節(jié)等均需要清晰的劃分出來，在日常的財(cái)務(wù)管理工作中將該類制度落實(shí)到位，每個(gè)人均需要各司其職，對本環(huán)節(jié)的內(nèi)容負(fù)責(zé)，強(qiáng)化各單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)情況的監(jiān)督與管理，出現(xiàn)問題后根據(jù)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)直接追責(zé)。各個(gè)部門之間的權(quán)利也需要嚴(yán)格進(jìn)行劃分，并使之相互制約，相互監(jiān)督。在獎(jiǎng)懲機(jī)制方面，需要制定一定的標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建建立合理的獎(jiǎng)罰制度，如果出現(xiàn)、的人員，需要給予嚴(yán)厲的懲罰，并堅(jiān)定的執(zhí)行到位；在崗位上表現(xiàn)良好的人員則應(yīng)進(jìn)行精神及物質(zhì)上的嘉獎(jiǎng)，以公平公正的態(tài)度賞罰分明，各類人員則會(huì)不斷地提高工作熱情，改進(jìn)工作方式，優(yōu)化工作效率，使得事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)更加高效，在單位內(nèi)部構(gòu)建良好的文化氛圍。
2.2嚴(yán)格預(yù)算編制預(yù)算的編制工作十分復(fù)雜，屬于較為系統(tǒng)的工作。在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，預(yù)算編制人員需要對各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，并實(shí)施論證，進(jìn)行全面的考察及綜合測評，才能保障預(yù)算方案的合理性。現(xiàn)在應(yīng)用較為廣泛且較為合理有效的編制方法是零基預(yù)算法，即是編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，把所有的預(yù)算支出項(xiàng)目的出發(fā)點(diǎn)視為零，不考慮過往會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)的費(fèi)用項(xiàng)目及數(shù)額，所有的預(yù)算支出均以實(shí)際需要和可能出現(xiàn)的支出為基礎(chǔ)，全面分析預(yù)算的影響要素，對預(yù)算期內(nèi)的各種支出一一進(jìn)行審核，判斷其標(biāo)準(zhǔn)時(shí)是否存在問題，以綜合平衡為原則進(jìn)行預(yù)算編制。該方式能夠有效的優(yōu)化預(yù)算編制的效率及質(zhì)量。另外事業(yè)單位的預(yù)算編制需要較為詳細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)，并需要給予預(yù)算編制的時(shí)間進(jìn)行分析、考證，才能保障方案的質(zhì)量。
2.3收支及采購的控制收支及采購的控制能夠有效地減少資金的浪費(fèi)，提高資源的利用率，保障事業(yè)單位的各項(xiàng)職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的有效途徑之一。事業(yè)單位收支控制的主要內(nèi)容包括審核收入的來源是否合法；支出的項(xiàng)目是否經(jīng)過了相應(yīng)的審批程序，并達(dá)到了規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)的要求；各類票據(jù)的管理狀況及效果等，使得支出項(xiàng)目更加合理、嚴(yán)謹(jǐn)。在采購控制方面，采購控制能夠保障單位資金的使用達(dá)到國家政策的要求，符合相關(guān)的文件精神，因此可以將采購業(yè)務(wù)納入部門預(yù)算中，根據(jù)部門的實(shí)際情況，制定科學(xué)的采購方案，對采購的方式、過程、供應(yīng)商等進(jìn)行審核，全面控制采購活動(dòng)。
2.4提高財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合素養(yǎng)與其財(cái)務(wù)的管理水平有著密切的關(guān)系，并直接關(guān)系到事業(yè)單位的社會(huì)效益及單位的形象，需要不斷的優(yōu)化會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。事業(yè)單位的選拔人才時(shí)，就需要優(yōu)選專業(yè)的人員，并需要其具備扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)及相關(guān)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。日常的人員管理中，還需要積極組織人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)各項(xiàng)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、交流經(jīng)驗(yàn)等，更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)及思想道德水平，使之在工作中嚴(yán)格要求自己，敬業(yè)負(fù)責(zé)。
3.總結(jié)
1．確保企業(yè)能夠正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)并完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。
內(nèi)部控制系統(tǒng)利用明確職責(zé)分工，從嚴(yán)把控企業(yè)各項(xiàng)制度、加大檢查監(jiān)督力度、完善工藝審批流程等，進(jìn)一步確保企業(yè)正常開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，有效規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。
2．確保完整性與安全性的資產(chǎn)。
企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的前提是具有充足的資產(chǎn)做后盾。企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠有效管理控制企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產(chǎn)完整性與安全性。
3.確保深入貫徹落實(shí)企業(yè)政策方針。
企業(yè)要加強(qiáng)所制定的制度、政策、管理方針的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制不但能將企業(yè)制定的制度、政策、方針深入貫徹落實(shí)到全體員工并加以執(zhí)行，而且能夠促進(jìn)企業(yè)相關(guān)人員與領(lǐng)導(dǎo)對國家政策方針的貫徹落實(shí)。
4．確保良好的審計(jì)基礎(chǔ)。
審計(jì)工作依據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行審核，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的諸多問題。審計(jì)工作需要完善的內(nèi)部控制制度為其提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。總而言之，完善的內(nèi)部控制制度能夠有效避免產(chǎn)生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業(yè)資產(chǎn)，進(jìn)一步縮減企業(yè)生產(chǎn)成本，有效提升企業(yè)管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。
二、內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系分析
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是將來的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有可能背離企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)期目標(biāo)。我們采用企業(yè)價(jià)值最大化也就是所說的股東最大化的觀點(diǎn)對財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行闡述。主要是以下兩方面的原因?qū)е庐a(chǎn)生內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):第一是企業(yè)內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中舞弊與失誤。第二是企業(yè)在日常營運(yùn)資金管理、股利分配、項(xiàng)目投資、資金籌集等方面可能偏離預(yù)期目標(biāo)，一般表現(xiàn)在相關(guān)管理人員素質(zhì)低、逆向選擇及道德風(fēng)險(xiǎn)等情況。企業(yè)要想從制度上來完全抹除上述兩大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，必須通過利用完善的人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)管理、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)產(chǎn)保全制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)等方面的控制制度來加以實(shí)現(xiàn)，而以上控制方面同屬于企業(yè)內(nèi)部控制。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理之間的關(guān)系主要是以下幾方面：第一，當(dāng)今不夠完善的內(nèi)部控制制度阻礙了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的產(chǎn)生。第二，當(dāng)前所講的內(nèi)部控制囊括了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營效率、經(jīng)營效果管理等三大板塊。第三，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避主要依靠完善的內(nèi)部控制。第四，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生常常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈利能力不足、債務(wù)負(fù)擔(dān)過重、資產(chǎn)負(fù)債率增高、經(jīng)營資金不足、資金流動(dòng)性較差甚至破產(chǎn)等問題。以上問題深深影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制兩者緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制同屬一個(gè)事物的兩個(gè)不同方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是目的，內(nèi)部控制是手段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避離不開內(nèi)部控制。
三、怎樣加強(qiáng)內(nèi)部管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
如何有效的加強(qiáng)內(nèi)部管理對于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是十分重要的，所以我們應(yīng)該全面考慮內(nèi)部管理提高的路徑從而有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的加強(qiáng),對于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升具有重要推動(dòng)作用。
會(huì)計(jì)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業(yè)管理者制定企業(yè)決策主要依據(jù)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。由于經(jīng)濟(jì)決策主要依據(jù)會(huì)計(jì)信息來制定，因此會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低深深地影響著制定的經(jīng)濟(jì)決策正確與否。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息不但會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者錯(cuò)誤評價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果，而且也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者盲目制定偏離經(jīng)濟(jì)規(guī)律的企業(yè)決策，使得企業(yè)未來經(jīng)營面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。所以，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升對于規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要推動(dòng)作用。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升的首要任務(wù)主要是進(jìn)一步加強(qiáng)以會(huì)計(jì)核算水平、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)為內(nèi)容的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，促使會(huì)計(jì)及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營狀況。其次是立足于會(huì)計(jì)信息使用者的相關(guān)需求，通過利用多種方式滿足企業(yè)外部及內(nèi)部信息使用者對會(huì)計(jì)信息的要求。目前我國國內(nèi)會(huì)計(jì)信息主要服務(wù)于企業(yè)外部信息者使用者，傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)信息暫時(shí)只服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部使用者，傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)信息無法滿足目前會(huì)計(jì)信息使用者的要求。當(dāng)今企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)是增強(qiáng)會(huì)計(jì)對企業(yè)管理的信息反映職能并進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而且企業(yè)不但要增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息反映質(zhì)量，更要完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。假如企業(yè)對外界披露反映的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，即便短期內(nèi)企業(yè)的發(fā)展會(huì)得到外部力量的扶持，但是如果企業(yè)得到超過自身承受能力的扶持資金，將會(huì)對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相反，企業(yè)如果能將真實(shí)的會(huì)計(jì)信息披露反映給外界社會(huì)，將會(huì)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)外部財(cái)務(wù)環(huán)境，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明度，從而降低企業(yè)未來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且我們也應(yīng)該明白，企業(yè)會(huì)計(jì)部門所提供給企業(yè)管理者的會(huì)計(jì)信息雖然不能全面準(zhǔn)確的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行反映，但是這些會(huì)計(jì)信息是目前所能獲取的最真實(shí)可靠的信息。會(huì)計(jì)信息的使用在企業(yè)管理者的實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中并沒有得到很好的重視，企業(yè)管理者依舊依靠自身感覺與關(guān)系來進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營決策，進(jìn)一步加大了企業(yè)未來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，必須進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作職能對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的幫助，不斷提高會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的地位，才能有效規(guī)避企業(yè)未來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)法規(guī)貫徹執(zhí)行,加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度約束力。
這一措施主要是為了防范企業(yè)外部市場的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息能夠進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)節(jié)社會(huì)資源的配置。不正確的會(huì)計(jì)信息加大了市場風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了社會(huì)資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。對作為市場經(jīng)濟(jì)主體之一的企業(yè)而言，市場風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)，穩(wěn)定的外部市場環(huán)境有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低與穩(wěn)定運(yùn)行。從以上內(nèi)容來看，會(huì)計(jì)制度約束力的強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有一定的積極作用。
3.增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)控制制度。
規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方式之一是完善會(huì)計(jì)控制制度，完善的會(huì)計(jì)控制制度能夠確保企業(yè)具備安全性的資金財(cái)產(chǎn)、合法性的財(cái)務(wù)活動(dòng)、可靠性的會(huì)計(jì)信息、安全性財(cái)產(chǎn)。會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容是以下幾個(gè)方面：第一，對會(huì)計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)一步明確，將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在相互牽制的基礎(chǔ)上科學(xué)劃分為若干具有相應(yīng)權(quán)限職責(zé)的工作崗位，形成個(gè)崗位之間相互監(jiān)督制約，降低舞弊行為的出現(xiàn)。第二，有機(jī)整合企業(yè)財(cái)產(chǎn)的實(shí)物與價(jià)值管理，會(huì)計(jì)部門不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營價(jià)值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業(yè)務(wù)部門的實(shí)物管理相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確的對兩者差異進(jìn)行分析調(diào)查，將不利差異或錯(cuò)誤扼殺在搖籃中。外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面共同組成了企業(yè)審計(jì)監(jiān)督。外部審計(jì)對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下兩大功能：第一，企業(yè)外部審計(jì)對于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會(huì)利益關(guān)系人認(rèn)可企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計(jì)能夠有效的縮減舞弊行為與會(huì)計(jì)差錯(cuò)，促使反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)信息更為真實(shí)準(zhǔn)確，進(jìn)一步規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)指的是企業(yè)內(nèi)部對會(huì)計(jì)控制的進(jìn)一步強(qiáng)化，利用會(huì)計(jì)控制評價(jià)來對會(huì)計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督并對其加以改進(jìn)完善，進(jìn)一步降低會(huì)計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映差錯(cuò)。
4.穩(wěn)健主義的運(yùn)用。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控 問題 創(chuàng)新管理 措施
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的必要性
企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控是具有一定的必要性的，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：
首先，有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的背景下，已經(jīng)逐漸成為了自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，因此就需要企業(yè)建立產(chǎn)權(quán)明確的現(xiàn)代管理制度，其中企業(yè)管理制度的核心環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控可以明確企業(yè)自身的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，很大程度上推動(dòng)了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，保證了企業(yè)管理工作的順利進(jìn)行。
其次，保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。財(cái)務(wù)內(nèi)控可以采用制衡和分散權(quán)利的方式來保證企業(yè)資產(chǎn)的透明性、可靠性和安全性，對企業(yè)資產(chǎn)的使用和保管也可以運(yùn)用控制論中的理論，這樣既有利于企業(yè)資產(chǎn)由于保管不善帶來的損失，還可以避免資產(chǎn)出現(xiàn)不合理使用的問題，可以提高資產(chǎn)的使用效率，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。
再次，有利于協(xié)調(diào)好部門之間的工作。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控可以在一定程度上可以調(diào)節(jié)經(jīng)營活動(dòng)中的偏差，協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的關(guān)系，加強(qiáng)了部門之間的關(guān)系，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)了部門之間潛在的職能，提高了企業(yè)工作的效率。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題
從實(shí)際情況來看企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中還存在著一些問題，主要問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作體制
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是十分重要的，然而從實(shí)際情況上來看一些企業(yè)存在著財(cái)務(wù)內(nèi)控工作體制不健全的問題，嚴(yán)重影響到了財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作水平，主要問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：
第一缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開展的主要依據(jù)是完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，通過完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有序的進(jìn)行，但是從實(shí)際情況來看很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還不夠完善，這就直接降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量水平。
第二缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)管制度。從目前情況來看我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)還有待于提高，員工的責(zé)任意識(shí)還比較薄弱，然而一些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏了一定的監(jiān)管，這樣就很難提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員工作的積極性，大大的降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的工作效率。
（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員素質(zhì)有待于提高
企業(yè)的項(xiàng)目規(guī)劃與資金投入都與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作密切相關(guān)，由于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的內(nèi)容比較復(fù)雜，因此就Σ莆衲誑毓ぷ魅嗽鋇乃刂仕平提出了較高的要求，不僅要求財(cái)務(wù)內(nèi)控人員具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理基礎(chǔ)，還要求財(cái)務(wù)內(nèi)控人員熟悉和了解社會(huì)科學(xué)技術(shù)，可以對計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行熟練的應(yīng)用，并且可以對收集上來的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)合理的分析，制定出相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)圖和表格。然而從實(shí)際情況來看我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制人員的素質(zhì)還有待于提高，主要原因在于企業(yè)的管理者沒有投入大量的精力在培訓(xùn)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的方面上，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人員也就有很少接受培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，同時(shí)一些企業(yè)選拔財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的制度不夠科學(xué)，也沒有注重對財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行后期的教育，這樣就會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平的提高。
（三）缺乏對現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作應(yīng)用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)已經(jīng)是必然的趨勢，在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中需要對企業(yè)的信息進(jìn)行收集，并且要對收集的信息進(jìn)行分析和處理，企業(yè)未來的工作計(jì)劃和實(shí)施與資金的情況密切相關(guān)，因此企業(yè)可以在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中應(yīng)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，通過現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)不僅可以提高收集信息資料的效率，還可以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的工作效率，減輕財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作負(fù)擔(dān)，然而從實(shí)際情況來看一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中很少或是并沒有應(yīng)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，直接降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的技術(shù)水平，不利于提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的水平。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新管理的措施
從上述情況來看企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作還存在一些問題，因此企業(yè)的管理者要積極的采用科學(xué)合理的措施來提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理水平，主要措施可以采用以下方法：
（一）不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度
完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要保障，也是企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要基礎(chǔ)，隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，現(xiàn)代企業(yè)為了更好的適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，就需要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的體制，首先要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理程序制度，企業(yè)規(guī)范運(yùn)行要依靠合理的規(guī)章制度，因此企業(yè)要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，這樣既可以調(diào)動(dòng)起員工工作的積極性，引導(dǎo)企業(yè)向著有序、健康的方向發(fā)展，一方面企業(yè)要對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不合理的程序進(jìn)行分析，對一些不必要的程序進(jìn)行削減，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的工作效率；其次要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)管制度，只有通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)管制度才能夠保證各項(xiàng)管理制度的有效實(shí)施，一方面要通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的協(xié)作，要邀請其他部門參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督管理工作但中去，尤其是要允許普通員工加入到對財(cái)務(wù)的監(jiān)督當(dāng)中去，對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行共同的監(jiān)督；再次要對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估制度進(jìn)行完善，企業(yè)要對現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，要對企業(yè)日常管理中存在的漏洞進(jìn)行分析，提高管理的有效性和科學(xué)性。
（二）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)水平
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)人員素質(zhì)水平的高低會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率的高低，從上述情況來看一些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)水平還有待于提高，因此企業(yè)要從以下幾個(gè)方面來提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)水平：
首先，要樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的責(zé)任意識(shí)，重視對財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的培訓(xùn)工作，要通過宣傳的方式來讓財(cái)務(wù)內(nèi)控人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，不斷培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的責(zé)任意識(shí)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量。
其次，企業(yè)要在財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)工作上投入大量資金，要定期的對培訓(xùn)的結(jié)果進(jìn)行考核，并根據(jù)考核的結(jié)果適度的調(diào)整培訓(xùn)計(jì)劃，同時(shí)企業(yè)也應(yīng)該建立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，對考核成績較好的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，對考核成績較差的員工要給予適當(dāng)?shù)奶幜P。
再次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作人員也應(yīng)該積極的學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識(shí)，要虛心的學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的經(jīng)驗(yàn)，并從實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)行改進(jìn)，將科學(xué)的理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐當(dāng)中去。
（三）積極引用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)
現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)有利于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，因此在競爭激烈的市場環(huán)境下企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中廣泛的應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中要積極的利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以提升收集相關(guān)信息的效率，使得統(tǒng)計(jì)表格更加清晰明確，這樣企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者就會(huì)對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作情況一目了然，為企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行決策提供科學(xué)的依據(jù)，大大的提高了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的工作效率，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的工作效率，同時(shí)也可以在一定程度上減輕財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作負(fù)擔(dān)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作效率。
四、結(jié)束語
綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控對于企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展可以起到重要性的作用，因此企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性認(rèn)識(shí)，要從實(shí)際情況出發(fā)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的問題，并積極的采用科學(xué)合理的方法提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的水平，這樣才能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，保證企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境下獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]王玉梅.淺議企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理創(chuàng)新[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2019（09）
關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制
隨著電力企業(yè)飛速，電力改革的不斷深化，電力企業(yè)已經(jīng)不能僅僅只看重經(jīng)營狀況，同時(shí)要關(guān)注市場行情變化和風(fēng)險(xiǎn)隱患，比如新能源投資帶來的成本增加問題和低效無效資產(chǎn)的處置等問題，電力企業(yè)對財(cái)務(wù)管理要求不斷提高。
一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題
（一）投資風(fēng)險(xiǎn)。投資行為是企業(yè)擴(kuò)大利益的重要舉措。發(fā)電企業(yè)自身利益回收周期長，企業(yè)支出金額高，在資金流上會(huì)有很大的不確定性，所以為了擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模提升企業(yè)效率，很多發(fā)電公司會(huì)進(jìn)行多元化投資，但在投資中往往缺少客觀分析，實(shí)際調(diào)查，投資具有盲目性，往往以失敗告終，使電力企業(yè)發(fā)展中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。（二）融資風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)電企業(yè)在運(yùn)營中需要大量資金支持，立項(xiàng)前的基礎(chǔ)工程建設(shè)，項(xiàng)目進(jìn)行中的設(shè)備購置，后期的設(shè)備更新等，都需要大量資金。在發(fā)電企業(yè)自身資金難以運(yùn)轉(zhuǎn)的時(shí)候，企業(yè)往往會(huì)采取融資的方式緩解資金壓力。融資主要通過銀行信貸，但貸款就要面臨利息，發(fā)電企業(yè)本身資金回收就很慢，有時(shí)會(huì)缺少償債能力，面對高筑的債臺(tái)和高額利息，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)切實(shí)發(fā)生。（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)問題、電力企業(yè)財(cái)務(wù)每年要為支付員工工資，企業(yè)辦公物資，電力工程設(shè)備等種種項(xiàng)目支出大筆資金，在支出最終完成前存在很多審批流程，在各個(gè)環(huán)節(jié)中如果出現(xiàn)差錯(cuò)就會(huì)造成支出問題。所以在企業(yè)資金支出的每個(gè)環(huán)節(jié)都是存在風(fēng)險(xiǎn)的。
二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施
（一）完善管理制度。科學(xué)完善的管理制度，是確保電力建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)和保障，因此，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合電力企業(yè)管理要求，樹立先進(jìn)的建設(shè)造價(jià)控制理念，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，施行業(yè)主負(fù)責(zé)制，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，為企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作打好基礎(chǔ)。其中，實(shí)施業(yè)主負(fù)責(zé)制的目的是將工程部項(xiàng)目建設(shè)與基礎(chǔ)建設(shè)單位的生產(chǎn)管理融為一體，匯聚各方在項(xiàng)目建設(shè)中的合力，實(shí)現(xiàn)參與建設(shè)各部門的部門利益最大化，節(jié)約建設(shè)成本。與此同時(shí)，建立專業(yè)、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，由其負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作，以提高電力建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理效率。（二）擴(kuò)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。對發(fā)電企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容實(shí)施擴(kuò)展，以促進(jìn)其管理內(nèi)容的豐富性。在對其執(zhí)行期間，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理范圍的擴(kuò)展性與延續(xù)性，保證在財(cái)務(wù)管理工作中，能夠?qū)⑵浼{入到企業(yè)生產(chǎn)以及企業(yè)經(jīng)營工作中，促進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)工作的優(yōu)化實(shí)施。其中，可以將財(cái)務(wù)管理的工作納入到企業(yè)生產(chǎn)過程中，根據(jù)生產(chǎn)指標(biāo)，將其與實(shí)際的發(fā)展形式形成對比。還需要根據(jù)技術(shù)性指標(biāo)，將其與實(shí)際的生產(chǎn)差距形成對比，保證在源頭上能夠發(fā)現(xiàn)其存在的問題，這樣不僅能實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)過程與財(cái)務(wù)管理工作的有效執(zhí)行，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的充分發(fā)展。還要將財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容滲透到運(yùn)營工作中去，以促進(jìn)管理工作中的資金因素、電價(jià)因素等實(shí)現(xiàn)結(jié)合發(fā)展。這樣不僅能促進(jìn)財(cái)務(wù)計(jì)劃分析管理工作的嚴(yán)格執(zhí)行，還能從根本上做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策工作。（三）建立健全信息溝通體系。首先，保證電力企業(yè)信息與溝通的真實(shí)性。企業(yè)依據(jù)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)了解企業(yè)目前的發(fā)展方向及其相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，這些財(cái)務(wù)、經(jīng)營等方面的數(shù)據(jù)是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)需要了解充分的電力企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，供應(yīng)商信息、宏觀經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)數(shù)據(jù)等，這些信息的有效溝通才能保證企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的真實(shí)有效，才能運(yùn)用這些數(shù)據(jù)預(yù)判潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）加強(qiáng)監(jiān)督管理力度。作為電力施工企業(yè)，要不斷加強(qiáng)對自身財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，創(chuàng)造更多安全可靠的監(jiān)管思路。營改增正處于過渡期，企業(yè)要對內(nèi)部財(cái)務(wù)框架進(jìn)行整改，減少內(nèi)部管理不當(dāng)所帶來的影響。在實(shí)際工作時(shí)，要盡量取得增值稅發(fā)票，從而不斷突破政策對抵扣項(xiàng)目的限制。按照營改增相關(guān)政策，材料購置滿足抵扣的主要條件時(shí)應(yīng)取得對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，從而最大程度發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的鼓勵(lì)作用，減少企業(yè)稅負(fù)所面臨的壓力。為此，企業(yè)要強(qiáng)化發(fā)票管理，對其領(lǐng)取、購買、運(yùn)用等環(huán)節(jié)加以監(jiān)督，促進(jìn)發(fā)票的科學(xué)管理。（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)。技術(shù)是基礎(chǔ)建設(shè)，沒有過硬的技術(shù)再好的管理模式?jīng)]有支撐也是無用，不斷提高技術(shù)水平是第一要?jiǎng)?wù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有原來的定期集中需要向?qū)崟r(shí)集中轉(zhuǎn)變，加快信息傳遞速度和決策效率；健全審計(jì)制度、拓展審計(jì)空間、豐富審計(jì)內(nèi)容，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能符合合法達(dá)標(biāo)。總而言之，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也愈加復(fù)雜，相應(yīng)而生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸引起企業(yè)管理層的重視，對電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，這就要求我們在以后的實(shí)際工作中必須對其實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步研究探討。
作者:梁睿 康堅(jiān) 任敬博 單位:國網(wǎng)甘肅省電力公司電力科學(xué)研究院
事業(yè)單位作為國家的公益性組織，其資金來源的主要是財(cái)政撥款，還有一部分事業(yè)單位有自己的事業(yè)收入或經(jīng)營收入，并沒有復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來。因此針對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制方面就顯得相對薄弱，并沒有引起經(jīng)濟(jì)學(xué)者和社會(huì)學(xué)者的普遍關(guān)注和分析，難免會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題，影響事業(yè)單位的辦事效率，更影響事業(yè)單位的整體形象和社會(huì)公信度，并導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有利于加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，有利于事業(yè)單位系統(tǒng)性的改善方案的設(shè)計(jì)與選擇，在實(shí)踐的過程中逐步完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，事業(yè)單位內(nèi)部控制的加強(qiáng)不僅僅是為了保護(hù)事業(yè)單位本身的利益，也為了保護(hù)國家財(cái)政和稅收在合法層面上的正確使用。因此，本文的探討就著眼于對事業(yè)單位內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行分析，探究影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題出現(xiàn)的主要因素，并提出解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的途徑和措施。
二、影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的因素
第一，從行政事業(yè)單位的特點(diǎn)來看，行政事業(yè)單位往往規(guī)模比較小，資金來源比較單一。內(nèi)控相對于企業(yè)內(nèi)控來說相對簡單，內(nèi)控不以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要內(nèi)容，不帶經(jīng)營色彩，財(cái)會(huì)工作并不講求效益化，缺乏內(nèi)部壓力。第二，事業(yè)單位對財(cái)務(wù)的管理，其中對固定資產(chǎn)的管理尤其薄弱，在事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)政府統(tǒng)一集中采購制度之后，雖然事業(yè)單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)的采購工作得到了加強(qiáng)和改善，但是各事業(yè)單位對財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理上仍然存在弊端，例如，新增的財(cái)政收入不能及時(shí)的入賬，入賬方式不能采用固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和實(shí)物登記賬目，財(cái)務(wù)管理的負(fù)責(zé)制不明確，極其容易造成財(cái)產(chǎn)的流失和財(cái)產(chǎn)的挪用情況的發(fā)生。第三，事業(yè)單位不能有效控制費(fèi)用的支出，對各種經(jīng)費(fèi)的支出缺乏標(biāo)準(zhǔn)，尤其對招待費(fèi)、出發(fā)費(fèi)、辦公支出費(fèi)的控制，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)來對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的規(guī)定和監(jiān)督。因此，在事業(yè)單位中大多使用的是實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，單位規(guī)定只要有相關(guān)工作人員的簽字認(rèn)同，財(cái)務(wù)部門就可以對花費(fèi)的資金進(jìn)行報(bào)銷，這種情況極易造成浪費(fèi)現(xiàn)象和公款挪用現(xiàn)象的發(fā)生，不利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。同時(shí)，花費(fèi)的票據(jù)管理不周，并沒有按照相應(yīng)地程序進(jìn)行報(bào)賬，或者是遲報(bào)、多報(bào)，導(dǎo)致票據(jù)不能及時(shí)得到辦理和驗(yàn)證，造成財(cái)務(wù)的入賬困難和私設(shè)小金庫情況的發(fā)生。第四，各事業(yè)單位對預(yù)算的控制不強(qiáng)，各部門目前已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了這一問題，也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，提出了一些具有建設(shè)性的意見和策略，控制預(yù)算一定程度得到提高，但是仍然存在各種問題，對預(yù)算的整體控制把握不強(qiáng)。具體地說就是事業(yè)單位各部門對預(yù)算的計(jì)劃和策略還比較簡單，往往就是根據(jù)當(dāng)年的財(cái)政收入情況和去年的財(cái)政花費(fèi)情況，并根據(jù)自身事業(yè)單位的特點(diǎn)來進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施，并沒有將預(yù)算的計(jì)劃實(shí)施到具體的細(xì)節(jié)之中，不能面面俱到的將預(yù)算統(tǒng)一到合理的范圍之內(nèi)。同時(shí)，針對預(yù)算提出的計(jì)劃造成策略性和科學(xué)性都不強(qiáng)，不能做到合理的預(yù)算和更加適合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的預(yù)算系統(tǒng)。
三、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法和途徑
第一，要嚴(yán)格實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》并不斷加強(qiáng)國家相關(guān)法律的建設(shè)，建立起一整套完整的法律法規(guī)政策，切實(shí)保障事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理方面存在的漏洞和不足，從法律的角度保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施和監(jiān)管。目前新出臺(tái)的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定了財(cái)會(huì)監(jiān)管的具體范圍和監(jiān)管的權(quán)限，加大了處罰的力度。一旦出現(xiàn)違規(guī)和違法行為，要運(yùn)用法律的手段對違法違紀(jì)的行為嚴(yán)懲不貸，并且要不斷的加強(qiáng)相關(guān)法律的實(shí)施和建設(shè)。第二，針對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理責(zé)任制不明確現(xiàn)象，有些單位的負(fù)責(zé)人雖然承認(rèn)自己對單位負(fù)有責(zé)任，但是一旦財(cái)會(huì)上出了問題，就會(huì)相互推諉，尋找解脫的方式或者是推卸責(zé)任。因此，要建立責(zé)任明細(xì)制度，在實(shí)際的操作中也要做到責(zé)任到個(gè)人，加強(qiáng)各單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)出了問題各個(gè)單位部門相互推脫責(zé)任的現(xiàn)象。應(yīng)明確內(nèi)部控制的建立與實(shí)施責(zé)任不僅在于單位領(lǐng)導(dǎo)，還應(yīng)包含單位內(nèi)部有關(guān)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)，如財(cái)務(wù)主管或會(huì)計(jì)主管等。第三，要強(qiáng)調(diào)不相容崗位相分離。由于行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，管理漏洞較多。明確不相容的各個(gè)工作崗位名稱及各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。目前，國家正在推進(jìn)事業(yè)單位改革，部分承擔(dān)市場職能的事業(yè)單位要走向市場，這就必然要推進(jìn)公司法人治理結(jié)構(gòu)。要使內(nèi)部控制在這些事業(yè)單位中得到有效實(shí)施，在不相容崗位分離控制的環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。另外，在考慮不相容崗位分離控制問題時(shí)，在相關(guān)控制點(diǎn)還要注意直系親屬回避問題。第四，應(yīng)慮對業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部治理的控制。與企業(yè)內(nèi)控一樣，事業(yè)單位內(nèi)部控制也要強(qiáng)調(diào)全員責(zé)任和意識(shí)、貫穿所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。不能只關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而忽視對業(yè)務(wù)管理活動(dòng)和內(nèi)部治理的控制。既要確保業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)達(dá)標(biāo)，又要使業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)，其重要基礎(chǔ)和前提在于內(nèi)部治理，因此內(nèi)部治理控制亦須規(guī)范。第五，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)培養(yǎng)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)水平和自身的素質(zhì)水平直接影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平，更影響到事業(yè)單位的社會(huì)公信度。因此，提高從業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，利用科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)行能力和管理能力，并逐步加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的思想道德素質(zhì)和誠信建設(shè)的培養(yǎng)。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的提高。
四、結(jié)語
