發(fā)布時間：2023-03-21 17:08:49
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的現(xiàn)代企業(yè)安全論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
論文名稱：淺析企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的現(xiàn)狀與問題
學(xué)院：會計學(xué)院
專業(yè)：會計學(xué)(國際會計方向)
學(xué)生姓名：yjbys
一、論文選題的動因(背景或意義)
資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。企業(yè)集團(tuán)作為若干企業(yè)組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，最重要的聯(lián)結(jié)紐帶是資金。在企業(yè)集團(tuán)以企業(yè)價值最大化為理財目標(biāo)的情況下，以資金管理為中心具有較為充分的理論依據(jù)與實踐依據(jù)。由于企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動的質(zhì)量和效果都可以綜合地反映在資金運動中，有效合理地組織資金活動，對于改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。企業(yè)只有加強資金管理，合理組織資金供應(yīng)、降低資金成本、加快資金周轉(zhuǎn)、優(yōu)化資金控制和監(jiān)督機制，才能促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的良性循環(huán)和財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。因此現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在資金管理方面選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理模式成為一個至關(guān)重要的現(xiàn)實問題。
二、論文擬闡明的主要問題
本論文的主要目的在于探索企業(yè)集團(tuán)資金管理的問題與模式，以提高企業(yè)集團(tuán)資金管理的效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標(biāo)。論文的構(gòu)思建立在現(xiàn)代企業(yè)理論和財務(wù)管理理論的理解基礎(chǔ)上，論文研究的基本思路是探討企業(yè)資金管理的內(nèi)容和作用，指出企業(yè)集團(tuán)資金管理的特殊性和重要性，再著重分析企業(yè)集團(tuán)資金管理所面臨的突出問題以及產(chǎn)生這些問題的原因，提出多種企業(yè)集團(tuán)資金管理的模式，并對它們的適用性和現(xiàn)實中優(yōu)缺點進(jìn)行分析比較，從而試圖提出作者自己對于企業(yè)集團(tuán)資金管理的建議。
本論文主要采用規(guī)范研究的邏輯方法，同時結(jié)合案例分析、數(shù)據(jù)分析、圖表分析進(jìn)行了論證。本文的基本觀點是選擇合適的資金管理模式有利于企業(yè)集團(tuán)的資金配置效率，有利于解決企業(yè)集團(tuán)在資金管理中所遇到的一些問題。
三、論文提綱
一、企業(yè)集團(tuán)資金管理概述
1.企業(yè)集團(tuán)的概念與特征;
2.企業(yè)集團(tuán)資金管理的內(nèi)容;
3.企業(yè)集團(tuán)資金管理目標(biāo);
4.企業(yè)集團(tuán)資金管理的原則。
二、企業(yè)集團(tuán)資金管理的模式分析基于圖表
1.企業(yè)集團(tuán)資金管理的常見模式
2.企業(yè)集團(tuán)資金管理的模式優(yōu)劣分析
三、企業(yè)集團(tuán)資金管理所面臨的常見問題分析基于案例和數(shù)據(jù)分析
1.資金散亂，使用效率低下;
2.監(jiān)管不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督;
3.信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù);
四、解決企業(yè)集團(tuán)資金管理問題的對策
1.實現(xiàn)資金的集中管理，提高資金的使用效率現(xiàn)金池先進(jìn)管理技術(shù)介紹
2.探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整;
3.以先進(jìn)的計算機技術(shù)為手段，健全財務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實現(xiàn)高效率的信息化管理。
四、論文工作進(jìn)度安排
序號論文各階段內(nèi)容時間節(jié)點
1、20xx.9.10選題
2、20xx.10.5確定論文題目
3、20xx.10.10開始寫開題報告
4、20xx.11.1開始寫論文初稿
5、20xx.2.28完成論文初稿
6、20xx.3.30論文定稿
7、20xx.5.15論文答辯
五、主要參考文獻(xiàn)及相關(guān)資料
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[4]馬學(xué)然。樹立資金管理的三個理念。[M]，《經(jīng)濟(jì)師》，2015年第1期。
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六、指導(dǎo)教師意見
論文摘要:本文闡釋了現(xiàn)代企業(yè)設(shè)備管理理念的概念及內(nèi)涵,以及tpm的基本釋義、具體含義和有效應(yīng)用。分別從設(shè)備前期管理、設(shè)備運行與維護(hù)階段管理、設(shè)備維修管理三個方面分析現(xiàn)代企業(yè)設(shè)備管理理念在實際工作中的應(yīng)用;從全面生產(chǎn)維護(hù)和全員生產(chǎn)維護(hù)的不同角度來分析tpm在企業(yè)設(shè)備管理中實際應(yīng)用。進(jìn)而結(jié)合鋼管企業(yè)的自身實際,具體地解釋如何使用現(xiàn)代企業(yè)設(shè)備管理理念以及tpm概念對企業(yè)設(shè)備進(jìn)行高質(zhì)量,低成本,短工時的維護(hù)。
現(xiàn)代企業(yè)管理理念隨著第三次技術(shù)革命(信息技術(shù)革命)而突飛猛進(jìn)。自從“科學(xué)管理之父”弗雷德里克·溫斯洛·泰勒殫精竭慮地研究出科學(xué)管理原理和方法,并開創(chuàng)了企業(yè)分工細(xì)化和流水線作業(yè),到如今適應(yīng)各行業(yè)的各種行之有效的企業(yè)管理理念與高效生產(chǎn)方式,現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)已經(jīng)同自然科學(xué)一樣得到了長足的發(fā)展。
一、現(xiàn)代企業(yè)設(shè)備管理
(一)設(shè)備管理理念
設(shè)備管理包括建設(shè)、投產(chǎn)、穩(wěn)定生產(chǎn)、正常生產(chǎn)和更新五個周期。一般運用生命周期評價法,堅持pdca循環(huán)模式和過程控制方法來保證設(shè)備的正常運行?，F(xiàn)代設(shè)備管理可以概括為五個結(jié)合:設(shè)計制造與使用相結(jié)合;維護(hù)與計劃檢修相結(jié)合;修理改造與更新相結(jié)合;專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合;技術(shù)管理與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合。
(二)設(shè)備前期管理
包括設(shè)計規(guī)劃階段。在進(jìn)行可行性研究之后,進(jìn)行周期壽命費用估算, 然后要考慮設(shè)備的安全性和可靠性。
還包括安裝試運階段。在安裝試運期間做好圖紙設(shè)計和安裝管理工作,過程一定要嚴(yán)格控制質(zhì)量,并且在安裝后嚴(yán)格按照調(diào)試章程執(zhí)行試驗,作好記錄。
(三)設(shè)備維護(hù)階段
設(shè)備維護(hù)是設(shè)備保養(yǎng)與維修的結(jié)合。設(shè)備維護(hù)包括事后維護(hù)、預(yù)防維護(hù)、生產(chǎn)維護(hù)、tpm、預(yù)知維護(hù)。而現(xiàn)代設(shè)備管理更注重的是生產(chǎn)維護(hù)、tpm、和預(yù)知維護(hù),這是在確保能提高設(shè)備生產(chǎn)性的基礎(chǔ)上,最具經(jīng)濟(jì)性且非常好的維護(hù)方式。
所謂生產(chǎn)維護(hù),就是將設(shè)備整個運用過程中本身的lcc(lcc:life cycle cost)或維持設(shè)備運轉(zhuǎn)花費的一切費用與設(shè)備的劣化損失以及原因結(jié)合起來,然后決定如何去維護(hù)的一種方式。
tpm是現(xiàn)在企業(yè)設(shè)備管理的核心內(nèi)容,指生產(chǎn)預(yù)防不光是辦公室人的責(zé)任,而是包括所有staff為中心的經(jīng)營層、管理層及作業(yè)員的全公司的total式的一種全員預(yù)防。
預(yù)知維護(hù)是對設(shè)備的劣化狀況或者性能狀況進(jìn)行診斷,然后在診斷狀況的基礎(chǔ)上開展保養(yǎng)及維護(hù)活動的這樣一種概念。因此,要盡量正確并且高精度地把握好設(shè)備的劣化狀況,這是前提。
(四)設(shè)備維修管理
所謂設(shè)備維修管理,是指依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo),通過一系列的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和組織措施,對設(shè)備壽命周期內(nèi)的所有設(shè)備物質(zhì)運動形態(tài)和價值運動形態(tài)進(jìn)行的綜合管理工作。隨著計算機技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用和發(fā)展,設(shè)備維修領(lǐng)域也發(fā)生了重大變化,出現(xiàn)了基于狀態(tài)維修和智能維修等新方法。
二、tpm(全面生產(chǎn)維護(hù))
(一)tpm的基本理念
tpm最早是在40年前由一位美國制造人員提出的,但最早將tpm理念引入維修領(lǐng)域的是在20世紀(jì)60年代后期,由日本的一位汽車電子元件制造商實現(xiàn)的。
tpm的基本理念可以概括為“三全”。即“以追求整個生產(chǎn)系統(tǒng)綜合效率最大化為目標(biāo)(全效率)”;“事后維修,預(yù)防維修,改善維修和維修預(yù)防綜合構(gòu)成生產(chǎn)維修為總運行體制,構(gòu)建能防患所有損耗于未然的機制?！?全系統(tǒng));“由生產(chǎn)、開發(fā)、設(shè)計、銷售以及管理等所有部門,從最高經(jīng)營管理者到第一線作業(yè)人員全部參與,通過重復(fù)的小組活動,最終達(dá)到零損耗的目的?！?全員)
tpm的基礎(chǔ)是全員參與,只有自上而下,所有企業(yè)員工均重視并參與其中,才能稱為tpm。這就要求企業(yè)將tpm理念細(xì)致貫徹,使其深入到每個員工心里。目前國內(nèi)企業(yè),普遍存在普通員工對設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)意識不強的現(xiàn)象,甚至有些企業(yè)的管理層對這方面也不重視,這對tpm管理的運行是很大的阻礙。根據(jù)企業(yè)的不同,各企業(yè)須制定出適合自己企業(yè)的tpm管理方針政策,從領(lǐng)導(dǎo)層開始,強化設(shè)備生產(chǎn)維護(hù)管理的重要性,然后通過各種手段,使tpm理念與方針自上而下的徹底貫徹實施。
(二)簡潔高效的tpm推進(jìn)體系
促使員工廣泛參與,并在較短周期內(nèi)取得明顯的效果,需要一個簡潔高效的tpm推進(jìn)體系。tpm通過全員的橫向參與方式(即設(shè)備維修保養(yǎng)不只是維修部門自己的事)來推動全系統(tǒng)生產(chǎn)維修和自主維修體系的貫徹。在推進(jìn)方式上,以5s活動(整理、整頓、清掃、清潔、素養(yǎng))為基礎(chǔ),以支柱(個別改善、自主維修、專業(yè)維修、初期管理、質(zhì)量改善、安全與衛(wèi)生環(huán)境改善、事務(wù)改善、教育培訓(xùn))為依托,通過重復(fù)的小組活動,對設(shè)備六大損失及生產(chǎn)現(xiàn)場一切不良實施持續(xù)的改善,努力實現(xiàn)5z(零事故、零故障、零缺陷、零差錯、零庫存)的目標(biāo),從而達(dá)到“全效率”(最佳的設(shè)備綜合效率和企業(yè)綜合效益),最終成為員工滿意,社會滿意,顧客滿意的3s企業(yè)。以上就是簡潔高效的tpm推進(jìn)體系。tpm成功模式是基于一個優(yōu)良的企業(yè)文化和良好的團(tuán)隊精神,所以建立一個優(yōu)秀的企業(yè)文化是tpm成功推進(jìn)的前提。
三、tpm在企業(yè)成功的運用
有人做過統(tǒng)計,在運用tpm體系成功的企業(yè),能使設(shè)備利用率、生產(chǎn)效率明顯提高; 維修成本、備品庫存大幅度減少; 設(shè)備故障及對環(huán)境污染基本達(dá)到0的程度; 廢品減少,產(chǎn)品質(zhì)量提高,客戶投訴減少; 員工合理化提案成倍增加。企業(yè)綜合維護(hù)成本下降20%～50%,改良保全件數(shù)上升400%～800%,設(shè)備故障率下降40%～80%,生產(chǎn)周期縮短40%～60%。
以某鋼管企業(yè)為例。該鋼管企業(yè)從2004年開始推進(jìn)tpm體系。具體實施為:
提高員工素養(yǎng),培養(yǎng)團(tuán)隊意識,打造精湛的維修隊伍,制定明確的檢修規(guī)范,嚴(yán)明獎懲,明確責(zé)任,通過各種手段激發(fā)了員工的積極性,讓員工心中產(chǎn)生主動對設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)的意識。
運用tpm理念,創(chuàng)新思維。取某個車間為試點,制定全新的設(shè)備點檢制度,、檢修與維護(hù)方法。采用預(yù)知維護(hù)和生產(chǎn)維護(hù),電腦參與控制作業(yè)的新理念,大大提高了設(shè)備使用率,降低了生產(chǎn)成本。建立嚴(yán)格的監(jiān)督機制,根據(jù)制定的規(guī)范進(jìn)行較頻繁的檢查,獎優(yōu)罰末,逐步使維護(hù)保養(yǎng)工作在員工心中形成習(xí)慣。
領(lǐng)會tpm周期壽命精髓,持續(xù)改進(jìn),發(fā)揮設(shè)備在節(jié)能降耗上的作用。通過技術(shù)改造等延長重點設(shè)備與易損件壽命,減少檢修費用;通過各種渠道提高效率,降低各種消耗品的使用率;通過全員深入貫徹tpm理念,在提高鋼管產(chǎn)量的同時,降低了故障率與事故率,穩(wěn)定了設(shè)備管理系統(tǒng)。
結(jié)論
現(xiàn)代企業(yè)設(shè)備管理理念以及它的核心理念tpm體系雖然還在不斷地發(fā)展完善,但是作為降低企業(yè)生產(chǎn)成本,提高生產(chǎn)效率,改善企業(yè)經(jīng)營管理,強化企業(yè)競爭力的工具正起著至關(guān)重要的作用。在信息高速發(fā)達(dá)的今天,企業(yè)設(shè)備管理理念也與時俱進(jìn),設(shè)備管理開始邁入了信息化,數(shù)字化,網(wǎng)絡(luò)化,體系化的時代?，F(xiàn)代企業(yè)設(shè)備管理理念在關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展上是尤為重要的。
參考文獻(xiàn)
[1]肖卓君.卓越班組tpm[m].北京大學(xué)出版社,2009.
論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制系統(tǒng)；提高經(jīng)營效率
論文摘要：內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分具有十分重要的作用，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保障，所以要從維護(hù)國家財經(jīng)犯罪的貫徹執(zhí)行、保護(hù)財產(chǎn)的安全與完整、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率、需保證會計記錄完整等方面建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強內(nèi)部審計工作。
（一）內(nèi)部控制是在一個單位里，為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、維護(hù)資產(chǎn)完整、保證會計及其他資料正確和財務(wù)收支合法，貫徹經(jīng)營決策、方針和政策以及保證經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而形成的一種自我調(diào)節(jié)、制約和控制。由于企業(yè)內(nèi)部控制通常表現(xiàn)為一個完整的體系或形成一種經(jīng)常性的制度，因而稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)或內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分其作用主要表現(xiàn)有以下幾點：
1維護(hù)國家財經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)合法經(jīng)營。遵守國家財經(jīng)法律、財經(jīng)紀(jì)律和各項規(guī)章制度是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其所屬各職能部門的職責(zé)，內(nèi)部控制規(guī)定了處理各種業(yè)務(wù)的流程，從而保證了各項業(yè)務(wù)有章可循、有據(jù)可查，防止和糾正各種違法和違規(guī)行為，保證企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。
2保護(hù)財產(chǎn)的安全與完整、進(jìn)行實物安全性控制。建立內(nèi)部控制，采取嚴(yán)格的控制措施，特別是不相容職務(wù)的分離，使授權(quán)人與執(zhí)行人，執(zhí)行人與記賬人，保管、出納與會計人員，記總賬與記明細(xì)賬得以分開，形成一種內(nèi)部相互牽制的關(guān)系。同時，實行限制接近財產(chǎn)和財產(chǎn)盤點核對等管理制度，從而使財產(chǎn)的收、付、存、用得到嚴(yán)密的控制，作到有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，確保財產(chǎn)物資的安全與完整。
3確保既定的經(jīng)營方針和目標(biāo)的貫徹實現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營效率?，F(xiàn)代企業(yè)都有特定時期的經(jīng)營目標(biāo)及相應(yīng)的經(jīng)營方針，并在經(jīng)營管理過程中會不斷進(jìn)行管理決策。為了有效地實現(xiàn)其預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)，保證既定的方針、決策能夠貫徹執(zhí)行，就必須對企業(yè)有關(guān)質(zhì)量、成本、資金、利潤等計劃指標(biāo)采取一系列控制措施，建立經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制，保證各部門能夠協(xié)調(diào)一致地完成任務(wù)，使企業(yè)管理者能及時取得所需各種經(jīng)營活動的信息。發(fā)現(xiàn)偏差能及時進(jìn)行調(diào)整，以求最終實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。
內(nèi)部控制所規(guī)定的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的關(guān)系，使每一部門具有要求其他部門必須有效地執(zhí)行任務(wù)的主動性，如銷售部門追蹤生產(chǎn)部門產(chǎn)品的生產(chǎn)情況，生產(chǎn)部門追蹤倉庫及時發(fā)料；而倉庫則追蹤按期進(jìn)貨，要求采購部門迅速采購，從而促使各部門經(jīng)營效率的提高。
4保證會計記錄和其他業(yè)務(wù)資料的正確與完整。正確無誤和完整無缺的會計記錄和其他業(yè)務(wù)資料是正確了解過去、嚴(yán)密控制現(xiàn)在、科學(xué)預(yù)測未來，進(jìn)行決策的依據(jù)。保證會計數(shù)據(jù)的正確性是內(nèi)部控制最初的、也是首要的作用。這是由于在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中采取了程序控制，手續(xù)控制和憑證編號、復(fù)核、核對等措施，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計處理在相互聯(lián)系、相互制約下進(jìn)行，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而防止錯誤發(fā)生，即使發(fā)生了錯誤也易于自動檢驗和自動糾正，保證了會計記錄的正確和完整，同時，也為實施抽樣審計提供可能，為審計工作提供了重要基礎(chǔ)。
隨著審計理論、審計實踐及審計技術(shù)和審計方法的發(fā)展和變革，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價已成為現(xiàn)代審計的重要特點，審計對內(nèi)部控制的重要作用表現(xiàn)在以幾點：
1有利于完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。審計人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價，其對象和目的就在于內(nèi)部控制的完善性上。這里所指的完善性，就是指內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否嚴(yán)密。被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、是否嚴(yán)密是由審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)過充分的調(diào)查后所形成的一個概念。在形成這個概念的過程中，審計人員通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等審計方法，對內(nèi)部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進(jìn)行測試。因此。通過審計人員對內(nèi)部控制的調(diào)查和測試，就能夠明確被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善。如不完善，則可以提出改進(jìn)建議或措施，有利于改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)。
(二)有利于建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性指內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際工作中能夠充分發(fā)揮其控制作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，不能由被審計單位自我標(biāo)榜，而在于審計人員通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、調(diào)查、測試后，由審計人員做出結(jié)論，如果被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)無效，則可通過審計報告予以提出，被審計單位就可根據(jù)審計報告中的建議和措施，把無效的內(nèi)部控制系統(tǒng)通過糾正，變?yōu)橛行У膬?nèi)部控制系統(tǒng)。
3有利于建立可行的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)，除了嚴(yán)密、有效外，還必須可行?？尚兄饕福阂皇菍τ诔杀径?，即被審計單位所建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要投入的成本，必須小于建立該項內(nèi)部控制系統(tǒng)后所獲得的經(jīng)濟(jì)效益。二是指內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際工作中能否正常運行。內(nèi)部控制是否可行，也不能由被審計單位自己來評價，應(yīng)由具有客觀立場的審計人員對其內(nèi)部控制系統(tǒng)是否可行進(jìn)行評價。因此，通過審計人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查與評價，就能為被審計單位指明其內(nèi)部控制系統(tǒng)是否可行，從而使被審計單位結(jié)合本單位的實際情況，重新建立或修訂內(nèi)部控制系統(tǒng)，以便其達(dá)到可行。
外部獨立審計(注冊會計審計師)雖然在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立健全過程中發(fā)揮著重要作用，但其并不能完全代替內(nèi)部審計的作用。原因在于注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價與內(nèi)部審計基于的出發(fā)點并不完全相同，同時，注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的了解程度和認(rèn)識存在客觀的局限性，不如內(nèi)部審計人員深刻。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計制度、獨立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員。它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。所以，要建立健全內(nèi)部控制制度，必須強化內(nèi)部審計工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。
從現(xiàn)階段我國一般企業(yè)的內(nèi)部審計看，其工作內(nèi)容主要是：圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開的。然而，隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內(nèi)部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。但內(nèi)部審計從機構(gòu)的設(shè)置、工作重點、審計內(nèi)容的深度和廣度、審計方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。所以我們必須強化內(nèi)部審計以達(dá)到健全內(nèi)部控制的目的，這就需要對內(nèi)部審計工作提出更高的要求。以下是對強化內(nèi)部審計工作的幾點建議：
1內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)重新合理定位，建立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計部門應(yīng)歸董事會領(lǐng)導(dǎo)，完全獨立于企業(yè)的經(jīng)營管理層，只有這樣才能保障內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨立的內(nèi)部審計部門，無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。
2審計部門應(yīng)做好分析工作、合理制定工作計劃。審計部門應(yīng)分析組織目標(biāo)、戰(zhàn)略和重要經(jīng)營風(fēng)險之間的相互關(guān)系，合理制定部門遠(yuǎn)期和近期工作計劃。應(yīng)將注意力集中在那些容易招致經(jīng)營風(fēng)險和能夠產(chǎn)生額外機會的經(jīng)營領(lǐng)域，決定哪些經(jīng)營過程是最重要的，進(jìn)而評估與這些過程相聯(lián)系的內(nèi)部控制活動的效率與效果。
3內(nèi)部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業(yè)管理做出分析、評價和做出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料。內(nèi)部審計應(yīng)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為審計對象，并對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)向董事會提交改進(jìn)建議。
4加強內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，制訂嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)，由內(nèi)審部門對財務(wù)、經(jīng)營等職能部門執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行檢查；對于制度本身的缺陷應(yīng)提出改進(jìn)意見使之不斷完善，對于屬執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題嚴(yán)格按考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行獎罰。只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度不斷完善和嚴(yán)格執(zhí)行。
[關(guān)鍵詞]實踐教學(xué) 實習(xí)實訓(xùn) 畢業(yè)環(huán)節(jié) 職業(yè)教育
[中圖分類號] G642.0 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 2095-3437（2015）01-0033-02
我國的高等教育已邁入大眾化教育階段，從精英教育步入大眾化教育是改革開放的巨大成就，這對提高全民素質(zhì)和增強國際競爭力具有重要意義。[1]但大規(guī)模擴(kuò)招帶來的師資不足和教學(xué)條件與設(shè)施匱乏也導(dǎo)致教育質(zhì)量下滑，這也引起社會各方面的關(guān)注。如何提高創(chuàng)新型人才培育的教育質(zhì)量、加快教育教學(xué)研究和改革步伐、加強實踐教學(xué)改革、確保教學(xué)方法和質(zhì)量適應(yīng)快速增長的經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要是值得深入研究和廣泛探討的問題。[2] [3]指導(dǎo)學(xué)生怎樣學(xué)習(xí)，需要教師與學(xué)生之間積極的互動，需要教師充分發(fā)揮學(xué)生的主體作用，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造性思維，使學(xué)生融入整個教學(xué)過程中。[4]培育產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新模式，以企業(yè)為主體，以高校和科研院所為技術(shù)依托，構(gòu)建以現(xiàn)代企業(yè)制度為規(guī)范的組織機制是職業(yè)教育的發(fā)展方向。[5]目前我國大學(xué)生實踐教學(xué)環(huán)節(jié)存在一些重要問題亟待解決。現(xiàn)階段大學(xué)生的實習(xí)實訓(xùn)模式和畢業(yè)論文質(zhì)量總體欠缺，實踐教學(xué)環(huán)節(jié)效果不佳，這些都對大學(xué)生的應(yīng)用技能培養(yǎng)、畢業(yè)論文和畢業(yè)設(shè)計的質(zhì)量產(chǎn)生重大影響，急需進(jìn)行深刻分析和研究，并提出有效的教學(xué)改革措施。
一、實習(xí)實訓(xùn)收效甚微
在目前的普通本科教學(xué)中，理論教學(xué)被廣泛重視，理論教學(xué)課程占據(jù)了本科教學(xué)的大量教學(xué)資源，無論是學(xué)時安排還是師資配置，但學(xué)生在校外實習(xí)企業(yè)的實習(xí)實訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容卻十分薄弱，且課時不多、形式單一。例如，在低年級的認(rèn)識實習(xí)中，學(xué)生往往是把時間花在了去實習(xí)的路途上，去實習(xí)的來回時間很長，尤其是在大城市或?qū)嵙?xí)單位很遠(yuǎn)的情況下更是如此。而到單位具體實習(xí)的時間也很短，好的情況下還有企業(yè)的教師比較詳細(xì)地講解一下，不好的時候只能大批的學(xué)生一起走馬觀花地參觀一下，學(xué)生獲取的實踐知識甚少。另外，企業(yè)教師指導(dǎo)模式也相對簡單。一般只是以簡單介紹為主，很少有和學(xué)生互動討論學(xué)習(xí)的時間和機會，學(xué)生一圈看下來實習(xí)也就結(jié)束了。更有甚者，出于企業(yè)單位的安全管理等規(guī)定，實習(xí)的帶隊教師和實習(xí)學(xué)生只能坐在車上在工業(yè)園區(qū)穿行一會，實習(xí)就結(jié)束了，連下車的機會都沒有，更談不上學(xué)習(xí)討論了。而高年級的學(xué)生生產(chǎn)實習(xí)或?qū)I(yè)實習(xí)雖然持續(xù)時間較長，但由于目前有的實習(xí)企業(yè)因為工作場所有限，出于安全考慮，實習(xí)企業(yè)只是將學(xué)生安排在某個房間內(nèi)自由活動，沒有更多的機會與企業(yè)的指導(dǎo)教師學(xué)習(xí)和討論，學(xué)生的積極性也受到很大影響?？梢?，各種不同類型的校外實習(xí)實訓(xùn)中都普遍存在著許多問題，嚴(yán)重影響了本科畢業(yè)生的實踐能力和專業(yè)技能的培養(yǎng)。
合理地選擇和確定實踐教學(xué)基地，采用校企互惠的合作機制，這樣才能取得良好的教學(xué)效果，培養(yǎng)出適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)、適應(yīng)科學(xué)技術(shù)發(fā)展的創(chuàng)新型應(yīng)用人才。
二、畢業(yè)論文抄襲嚴(yán)重
每到學(xué)生畢業(yè)論文撰寫階段，大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)生上網(wǎng)下載論文和設(shè)計甚至就成了高校里的熱門話題。據(jù)某大學(xué)網(wǎng)上調(diào)查公布的結(jié)果顯示，有超過半數(shù)的學(xué)生承認(rèn)自己在完成論文時有抄襲的行為。雖然目前有的工科畢業(yè)生的畢業(yè)設(shè)計比例要求達(dá)到55%以上，但學(xué)生大都傾向于做畢業(yè)設(shè)計的主要原因是感覺其相對比較省事和方便，少數(shù)喜歡做實驗論文，而設(shè)計不要做實驗且網(wǎng)上下載更為方便，抄抄改改就完成了。加上少數(shù)指導(dǎo)教師責(zé)任心不強，把關(guān)不嚴(yán)，這更加助長了抄襲造假的不正之風(fēng)。目前，大學(xué)生畢業(yè)論文設(shè)計的抄襲問題十分嚴(yán)重，且沒有得到相關(guān)學(xué)校和教師的足夠重視。近年來隨著各大高校招生人數(shù)的不斷擴(kuò)大，學(xué)生畢業(yè)論文的總體水平呈現(xiàn)出下滑的趨勢，學(xué)生畢業(yè)論文設(shè)計的優(yōu)秀率連年下降。其中，抄襲現(xiàn)象的日益嚴(yán)重是導(dǎo)致學(xué)生畢業(yè)論文優(yōu)秀率下降的一個主要原因。還有就是在畢業(yè)生的最后一個學(xué)期，絕大部分學(xué)生都在忙于找工作或在實習(xí)單位上班，沒有時間和精力認(rèn)真去做畢業(yè)論文。[6]
可見，畢業(yè)論文題目的選定應(yīng)考慮學(xué)生專業(yè)水平和實踐能力，同時應(yīng)與社會和企業(yè)實際相結(jié)合，嚴(yán)格規(guī)范畢業(yè)環(huán)節(jié)的指導(dǎo)內(nèi)容和模式，杜絕畢業(yè)論文的抄襲和造假行為，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)素養(yǎng)和誠信意識，以達(dá)到切實提高應(yīng)用型本科畢業(yè)生的社會實踐能力和專業(yè)技能的目的。
三、畢業(yè)答辯走形式
高校在畢業(yè)設(shè)計和畢業(yè)論文管理過程中的松懈是直接導(dǎo)致畢業(yè)設(shè)計和論文質(zhì)量下降的根源。雖然學(xué)校制定了關(guān)于畢業(yè)設(shè)計論文的選題選材、開題報告、外文翻譯等硬性指標(biāo)，也有論文撰寫格式、答辯過程和評分標(biāo)準(zhǔn)等系列文字規(guī)定，但這些都流于形式。有的學(xué)校論文評閱評語簡單、答辯不規(guī)范、答辯委員提問簡單、沒有針對性，學(xué)生回答隨意而錯誤很多;有的學(xué)生在回答教師的提問時答非所問，專業(yè)素質(zhì)很差，所學(xué)的一點專業(yè)知識還沒離開學(xué)校就已經(jīng)還給教師了。另外，學(xué)生畢業(yè)論文答辯成績評定不客觀，標(biāo)準(zhǔn)往往只是停留在字面上，成績評定比較隨意，出現(xiàn)畢業(yè)答辯走過場、答辯流于形式等現(xiàn)象。這些問題導(dǎo)致學(xué)生對畢業(yè)論文不重視，進(jìn)而產(chǎn)生只求通過不求優(yōu)秀的思想，給下一屆畢業(yè)生的畢業(yè)論文帶來非常不利的影響。長此以往會產(chǎn)生惡性循環(huán)。這一點在每年四月的研究生面試過程中也會體現(xiàn)出來。在面試中，教師會經(jīng)常問參加面試的學(xué)生其畢業(yè)論文內(nèi)容如何以及論文的完成情況，很多參加面試的研究生回答的都是論文還沒開始準(zhǔn)備。一般學(xué)生畢業(yè)論文答辯大都在每年的六月份，可想而知這部分還沒開始準(zhǔn)備畢業(yè)論文的學(xué)生有多少時間和精力用在畢業(yè)論文的寫作上，而這部分考研的學(xué)生相對還是比較優(yōu)秀的學(xué)生?？梢姡枰M(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的答辯和評分，杜絕畢業(yè)論文答辯走過場的現(xiàn)象。
四、促進(jìn)職業(yè)教育發(fā)展
近來，教育部提出要將國家普通高等院校1200所學(xué)校中的600多所學(xué)校轉(zhuǎn)向職業(yè)教育，實施技能型和學(xué)習(xí)型兩種高考模式，強調(diào)中國解決就業(yè)結(jié)構(gòu)型矛盾的核心是教育改革，教育改革的突破口是建立現(xiàn)代職業(yè)教育體系，培養(yǎng)技術(shù)技能型人才。所以2000年后近700所專升本的地方本科院校將逐步轉(zhuǎn)型做現(xiàn)代職業(yè)教育，重點培養(yǎng)工程師、高級技工、高素質(zhì)勞動者等。這些高校將淡化學(xué)科、強化專業(yè)，培養(yǎng)技術(shù)技能型人才?？梢姡袊叩冉逃娜瞬排囵B(yǎng)結(jié)構(gòu)將發(fā)生重大變化，培養(yǎng)技術(shù)技能型人才的高校比重將從現(xiàn)有的55%提高到70%-80%。而中國當(dāng)前的職業(yè)教育培養(yǎng)出的技術(shù)技能人才學(xué)制短，不能繼續(xù)攻讀更高學(xué)位。今后中國將搭建人才培養(yǎng)的立交橋，讓學(xué)生可以從中等職業(yè)一直學(xué)到?？平逃⒈究平逃?、專業(yè)碩士，甚至專業(yè)博士。
應(yīng)用型本科生的實習(xí)實訓(xùn)效果和畢業(yè)論文質(zhì)量是理論與實際結(jié)合的成果，是在企業(yè)和學(xué)校指導(dǎo)教師的共同指導(dǎo)下進(jìn)行系統(tǒng)的科學(xué)研究和解決實際問題的初步嘗試，是對學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)新意識培養(yǎng)、增強學(xué)生綜合運用本專業(yè)理論知識與實踐技能的極為重要的教學(xué)過程。高質(zhì)量的畢業(yè)設(shè)計和論文對培養(yǎng)高素質(zhì)人才、實現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)，對學(xué)生就業(yè)與發(fā)展都有著顯著的作用。大學(xué)生畢業(yè)后是否能夠適應(yīng)社會發(fā)展要求，與在校期間的實習(xí)實訓(xùn)能力、畢業(yè)論文質(zhì)量等息息相關(guān)。因此，科學(xué)合理地組織好應(yīng)用型本科生的實踐教學(xué)，對于學(xué)生提高綜合就業(yè)競爭力具有重要的意義，尤其是在我國目前的普通高校教育向職業(yè)教育轉(zhuǎn)型的重要時期。中國高等教育將發(fā)生革命性調(diào)整，高等教育中的職業(yè)教育將會得到更大地發(fā)展和壯大。大學(xué)生的實踐實訓(xùn)能力的提高將是一個硬性指標(biāo)，加強應(yīng)用型本科院校實踐教學(xué)水平，努力培養(yǎng)大學(xué)畢業(yè)生的職業(yè)技能和水平，對建立應(yīng)用型大學(xué)的現(xiàn)代職業(yè)教育體系具有重要的現(xiàn)實意義和研究價值，也是未來高等教育的重要任務(wù)。
實踐教學(xué)環(huán)節(jié)是培育學(xué)生技能的重要手段，在高校教學(xué)中必須重點關(guān)注，只有這樣才能培育出滿足現(xiàn)代職業(yè)教育要求的技術(shù)技能型應(yīng)用人才。
[ 參 考 文 獻(xiàn) ]
[1] 王薔馨，屈伯俊.關(guān)于培養(yǎng)應(yīng)用型人才的質(zhì)量觀和教學(xué)改革的探討[J].中國電力教育，2009（145）：9-10.
[2] 楊春生，孫琴，吳偉.創(chuàng)新型工程應(yīng)用本科人才培養(yǎng)新模式探索[J].江蘇高教，2010（1）：82-84.
[3] 陳永金，張保華，劉加珍，周長輝.基于環(huán)境科學(xué)學(xué)科特點的大學(xué)生創(chuàng)新能力培養(yǎng)[J].科教論叢，2009（1）：216-217.
[4] 劉克健.當(dāng)前新建本科院校教育科研工作中的問題與對策[J].中國科技信息，2010（1）：240-241.
論文摘要：企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)及提高管理效率，降低或避免風(fēng)險。本文通過對信息化背景下企業(yè)內(nèi)部會計的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，針對存在的問題提出相應(yīng)的解決措施，對規(guī)范財務(wù)管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)市場競爭力具有重要的意義。
隨著網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)和計算機技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的信息化對傳統(tǒng)財務(wù)監(jiān)控理論產(chǎn)生越來越大的影響，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的影響也越來越大，信息技術(shù)在企業(yè)財務(wù)會計工作中的廣泛應(yīng)用，對企業(yè)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了新的要求。
一、 企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及概念
（一） 企業(yè)內(nèi)部會計控制的含義
企業(yè)內(nèi)部會計控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)，提高經(jīng)營管理效率，降低或避免風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列控制的措施、程序和方法。企業(yè)內(nèi)部會計控制內(nèi)容主要包括實物資產(chǎn)、貨幣資金、工程項目、對外投資、籌資、成本費用、付款與采購、銷售與收款、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制。
（二） 企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
1.企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制制度沒有得到很好地執(zhí)行
目前，我國多數(shù)企業(yè)對健全企業(yè)內(nèi)部會計控制沒有引起足夠的重視，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會計控制是內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制制度、內(nèi)部成本控制制度，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會計控制制度制約了企業(yè)的快速發(fā)展等，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會計控制制度就是制度、文件和手冊；有的企業(yè)建立有企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，內(nèi)容很不全面，往往流于形式；有些企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的過程中，往往以強調(diào)靈活性為由執(zhí)法不嚴(yán)、有章不循，不按規(guī)定程序辦理使企業(yè)內(nèi)部會計控制制度失去了嚴(yán)肅性和應(yīng)有的剛性；建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度就要耗費物力、人力，但是這種物力、人力的耗費能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益很難確定，因此對建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度缺乏主動性、積極性，在一定的程度上影響著企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。
2.企業(yè)會計信息系統(tǒng)影響著企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
隨著計算機信息技術(shù)的發(fā)展，會計信息系統(tǒng)在企業(yè)在的發(fā)展和運用也越來越廣泛。會計信息系統(tǒng)是財務(wù)信息和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)在計算機系統(tǒng)下的有機結(jié)合。要使會計信息系統(tǒng)很好地運作，要求對信息系統(tǒng)的流程進(jìn)行嚴(yán)格的控制，也要保證數(shù)據(jù)完整精確，真實可靠，它對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制制度具有重要的作用。
信息系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)中的地位是不容忽視的，企業(yè)所有的經(jīng)營與財務(wù)數(shù)據(jù)都會集中在信息系統(tǒng)中，有部分企業(yè)信息系統(tǒng)比較落后，有的沒有及時更新或升級。企業(yè)的信息系統(tǒng)不夠全面、安全、先進(jìn)，這樣就會給想進(jìn)行財務(wù)舞弊的人員篡改或盜取數(shù)據(jù)提供了機會。
3.企業(yè)信息化對企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了新的要求
信息系統(tǒng)的實施能準(zhǔn)確及時地反映出企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，也能反映出市場的變化等因素對企業(yè)的影響。財務(wù)決策時所需要的信息要求是內(nèi)容豐富、及時高效，這樣依靠傳統(tǒng)的財務(wù)信息提供方式是很難滿足要求的。
財務(wù)人員是企業(yè)內(nèi)部控制的主要執(zhí)行者，企業(yè)內(nèi)部控制的核心是人。企業(yè)信息化對財務(wù)人員提出了新的要求，對企業(yè)會計控制提出了新的挑戰(zhàn)。實施信息化的企業(yè)要突破傳統(tǒng)觀念，及時取得各種控制信息，實現(xiàn)從事后監(jiān)控向?qū)崟r連續(xù)監(jiān)控轉(zhuǎn)變，對發(fā)生的變化及時做出反應(yīng)，并快速進(jìn)行處理和糾正。
二、企業(yè)信息化背景下做好企業(yè)內(nèi)部會計控制的應(yīng)對措施
（一）增強企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部會計控制重要性的認(rèn)識
要加強對企業(yè)管理層和員工的宣傳和培訓(xùn)工作，使企業(yè)的所有人員了解企業(yè)內(nèi)部會計控制的積極作用和基本原理，為實施企業(yè)內(nèi)部會計控制營造好的社會環(huán)境和輿論氛圍。需要培訓(xùn)的人員不僅包括財會人員，還應(yīng)該包括單位負(fù)責(zé)人，要使企業(yè)的負(fù)責(zé)人真正認(rèn)識到建立內(nèi)部會計控制制度是實現(xiàn)科學(xué)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，也是會計法的要求，它對保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整、安全，確保有關(guān)法規(guī)的執(zhí)行，提高會計信息質(zhì)量有著非常重要的意義。
（二） 完善內(nèi)部審計措施，加強內(nèi)部審計力度
隨著信息系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用，內(nèi)部審計已經(jīng)顯得非常重要，內(nèi)部審計在為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建議、對內(nèi)部控制的狀況做出全面評價、監(jiān)測公司內(nèi)部控制制度的運轉(zhuǎn)、對這些內(nèi)部控制的評價等方面有著非常重要的作用。
企業(yè)要組織人員對信息化下的內(nèi)部審計進(jìn)行研究，圍繞稅法，結(jié)合實際，不斷改進(jìn)內(nèi)部會計控制工作，進(jìn)一步完善會計工作流程，不斷完善和規(guī)范信息化下的內(nèi)部會計控制制度。
（三）減少工作環(huán)節(jié)，簡化工作流程，提高工作效率
信息化背景下，公司應(yīng)對數(shù)據(jù)處理的過程和方法，信息系統(tǒng)的安全性的控制都必須加強規(guī)范，保持一定的相對穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。為了保證信息系統(tǒng)的安全性和及時性，應(yīng)當(dāng)減少工作環(huán)節(jié)，簡化業(yè)務(wù)工作流程，有利于內(nèi)部會計控制。通過減少業(yè)務(wù)工作流程，能夠有效保證會計信息質(zhì)量的及時性，還可以使公司合理避稅。
（四）努力提高會計人員的技能
會計人員是計算機專業(yè)人員不可替代的，是企業(yè)信息化系統(tǒng)的主人，這就需要會計人員努力提高各種基本技能。企業(yè)為了能更好地適應(yīng)外部環(huán)境要不斷地進(jìn)行流程升級，相應(yīng)地企業(yè)內(nèi)部會計控制也要進(jìn)行相應(yīng)地完善。這就要求財務(wù)人員要積極地應(yīng)用信息化系統(tǒng)知識，為企業(yè)提供有遠(yuǎn)見的、可靠的信息參考。在信息化背景下，財務(wù)人員要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實時財務(wù)監(jiān)控，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供實時財務(wù)信息。
參考文獻(xiàn)
［1］樊榮.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策［J］.經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2009(7)
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部審計;作用;問題;對策
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計是踐行現(xiàn)代企業(yè)制度，推動企業(yè)朝著健康、可持續(xù)發(fā)展的有效手段，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在著諸多問題和不足，需要積極地改進(jìn)與完善，采取有效措施來解決存在的問題，以提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的作用
在目前復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢和激烈的市場競爭中，現(xiàn)代企業(yè)需要通過內(nèi)部審計來強化企業(yè)的內(nèi)控管理，提高企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力，推動企業(yè)管理模式、經(jīng)營方式等的優(yōu)化創(chuàng)新發(fā)展，從而更好地發(fā)展。
1.內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全的保證。內(nèi)部審計對企業(yè)日常經(jīng)營模式、經(jīng)濟(jì)決策以及管理方式等的審查、監(jiān)督，參照國家法規(guī)制度，根據(jù)審計工作規(guī)程與規(guī)范，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)營中的若干問題和弊端，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全保駕護(hù)航。
2.內(nèi)部審計具有考核鑒定功能。企業(yè)內(nèi)部審計要對企業(yè)整體運營情況、各部門工作業(yè)績的進(jìn)行審查。通過科學(xué)、客觀的內(nèi)部審計，真實、詳細(xì)地反饋出企業(yè)總體經(jīng)營狀況、各部門的經(jīng)營水平，為各部門的工作考評提供合理依據(jù)，也有利于企業(yè)高層制定科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)決策。當(dāng)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策有失偏頗時，則可以及時作出調(diào)整。
3.內(nèi)部審計為企業(yè)的經(jīng)營與管理提供服務(wù)。內(nèi)部審計能夠為企業(yè)的考核鑒定企業(yè)自身經(jīng)營情況提供科學(xué)依據(jù)。企業(yè)各個部門應(yīng)將內(nèi)審部門作為一個信息咨詢平臺，企業(yè)高層要結(jié)合內(nèi)審部門提供的信息、數(shù)據(jù)等，對企業(yè)的經(jīng)營管理、發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行反思和校正，從而制定新的計劃、規(guī)劃，落實企業(yè)的風(fēng)險管理措施。
二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
1.內(nèi)審缺少獨立性
內(nèi)部審計部門是企業(yè)自我監(jiān)督、自我檢查的機構(gòu)，應(yīng)該賦予其獨立地位，也是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審工作的先決條件。目前，我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門缺乏獨立地位，一是內(nèi)審部門附屬于其他部門并接受有關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo);二是內(nèi)部審計人員由會計人員兼任的現(xiàn)象普遍;三是內(nèi)部審計的雙向服務(wù)性，既對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，又要接受政府審計的指導(dǎo)，也就是內(nèi)審部門既為企業(yè)服務(wù)又為國家服務(wù)。由于內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，從而大大的制約了內(nèi)部審計的執(zhí)行力，審計職能難以發(fā)揮。
2.內(nèi)部審計方式落后，審計質(zhì)量有待提高
當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，我國的經(jīng)濟(jì)體制也在不斷經(jīng)歷著調(diào)整、改革，企業(yè)也在隨著市場競爭形勢不斷地調(diào)整經(jīng)營模式，對此內(nèi)部審計要與時俱進(jìn)，應(yīng)該從查賬式的賬面審計朝著風(fēng)險審計方向發(fā)展;要建立以風(fēng)險預(yù)測為目標(biāo)的內(nèi)審模式;同時，加大對風(fēng)險審計的力度、并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計依然以賬面審計為基礎(chǔ)，所采用的審計模式、手段等相對落后，局限于審計工作者的主觀判斷和從業(yè)經(jīng)驗，缺少科學(xué)的量化依據(jù)，審計的電算化程度有待發(fā)展，審計的精準(zhǔn)性、客觀性得不到保證。
3.內(nèi)審人員的素質(zhì)、能力急需提高
企業(yè)內(nèi)部審計是一項復(fù)雜的、富有挑戰(zhàn)性的工作，這就對內(nèi)審工作人員的素質(zhì)、能力和水平提出了較高要求。當(dāng)前我國內(nèi)審人員職業(yè)化程度不高，在崗的內(nèi)部審計人員有專業(yè)職稱資格的還不足30%;內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能以及工作水平都有待提高;內(nèi)審部門人員組成單一，大多企業(yè)的內(nèi)審部門沒有配備經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師，有效的人力資源機制尚未形成。
三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計問題的解決對策
1.重視內(nèi)部審計的在企業(yè)管理中的職能作用
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的地位日益重要，要從思想上重視內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營決策以及企業(yè)未來規(guī)劃的重要性。第一：讓內(nèi)部審計切實地成為內(nèi)控管理的重要組成部分，充分發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控管理中的監(jiān)督與評審作用;第二：企業(yè)的內(nèi)部管理要充分利用內(nèi)部審計機構(gòu)提供的相關(guān)資訊和數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)完善其管理機制、實現(xiàn)既定目標(biāo);第三：充分重視內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理、防控、治理方面的作用，內(nèi)部審計仔細(xì)審視企業(yè)經(jīng)營過程中每個風(fēng)險節(jié)點，理清關(guān)鍵性風(fēng)險和風(fēng)險的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，從全局出發(fā)為企業(yè)提供前瞻性風(fēng)險管理依據(jù)。內(nèi)部審計的職能應(yīng)該朝著審查、監(jiān)督、評價、咨詢等綜合方向發(fā)展，從而更好的服務(wù)于企業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)。
2.科學(xué)設(shè)置組織機構(gòu)，保證內(nèi)部審計的獨立性
由于我國企業(yè)內(nèi)部審計建立較晚，主要是借鑒國外經(jīng)驗，目前內(nèi)部審計部門設(shè)置主要有幾種模式：設(shè)置在監(jiān)事會;隸屬于財務(wù)部門;在股東會下設(shè)置審計委員會、在行政系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計機構(gòu);隸屬于總經(jīng)理等。以上幾種模式各有利弊，但是從內(nèi)部審計設(shè)置的獨立性、權(quán)威性原則來看，在股東大會下設(shè)置審計委員會最為科學(xué)。該模式下，內(nèi)部審計機構(gòu)向?qū)徲嬑瘑T會報告其審計業(yè)務(wù)，向總經(jīng)理報告其行政業(yè)務(wù);該模式層次高、地位超脫、獨立性強，有利于審計人員獨立開展工作。這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報告，保持雙重關(guān)系的組織形式與國際內(nèi)部審計原則接軌，有利于內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。
3.改進(jìn)內(nèi)部審計的方法，重視內(nèi)審人員的培養(yǎng)
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計必須與時俱進(jìn)，與企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營模式、發(fā)展方式、財務(wù)管理模式等相適應(yīng)，所以要積極改進(jìn)內(nèi)部審計的方法。內(nèi)審工作要將事后、事中、事前審計相結(jié)合，才能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要;隨著會計電算化的日益普及，審計信息化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，審計手段要從傳統(tǒng)的手工查賬向計算機審計過渡，并向網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，實時審計、網(wǎng)絡(luò)審計、在線審計將成為主要的審計手段。此外，企業(yè)要重視內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)與選拔，組織嚴(yán)格的資格考試，推行內(nèi)審人員持證上崗，提高內(nèi)審人員的技能水平;要加強內(nèi)審人工作人員的職業(yè)道德教育，打造一個專業(yè)水平高，職業(yè)道德素養(yǎng)過硬的內(nèi)審團(tuán)隊，更好的為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。
四、總結(jié)
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和審計信息化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的作用日益重要，不僅要為企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督、提供服務(wù)，而且參與到企業(yè)管理中去。目前企業(yè)內(nèi)審工作中依然存在問題，需要正視、并積極解決這些問題，從而促使內(nèi)部審計更好地為企業(yè)服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：基層管理；企業(yè)文化；油田
1、前言
油田工業(yè)是基礎(chǔ)能源工業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要的作用。油田企業(yè)文化從一般企業(yè)文化中派生出來的，在一定的社會文化環(huán)境影響下，具有油田企業(yè)精神的重要文化。企業(yè)文化是企業(yè)為解決生存和發(fā)展的問題而樹立形成的，被組織成員認(rèn)為有效而共享，并共同遵循的基本信念和認(rèn)知。油田企業(yè)文化是生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中所創(chuàng)造的精神財富之和，包括油田企業(yè)的價值觀念、行為準(zhǔn)則、道德規(guī)范、規(guī)章制度以及企業(yè)目標(biāo)等精神財富的總和?；鶎庸芾硎菍鶎訂T工在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的管理活動，包括考核獎懲制度、生產(chǎn)管理方式等[1]。大港油田公司根據(jù)企業(yè)文化建設(shè)的需求，完善基層管理，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
2、油田企業(yè)文化的獨特價值
企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期生產(chǎn)經(jīng)營中倡導(dǎo)、積累，經(jīng)過篩選提煉形成的，是以企業(yè)管理哲學(xué)和企業(yè)精神為核心，以企業(yè)最高目標(biāo)、共同價值觀、優(yōu)良作風(fēng)、行為規(guī)范、標(biāo)識、環(huán)境等為主要內(nèi)容的，能夠激發(fā)和凝聚企業(yè)員工歸屬感、積極性和創(chuàng)造性的人本管理理論，是企業(yè)的靈魂和潛在的生產(chǎn)力。當(dāng)前，隨著科學(xué)發(fā)展及構(gòu)建和諧社會、和諧企業(yè)理念的日益深入人心，企業(yè)管理的性質(zhì)與職能發(fā)生了重大的變化，傳統(tǒng)的企業(yè)管理理論已經(jīng)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新形勢的要求[2]。
3、油田企業(yè)文化構(gòu)建意義
3.1建設(shè)企業(yè)文化是企業(yè)管理的內(nèi)在要求
首先，從油田企業(yè)的地位看，油田工業(yè)是基礎(chǔ)工業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中占有極其重要的地位，油田仍然是推動國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要能源。而油田工業(yè)要實現(xiàn)大發(fā)展，必須走集約式、內(nèi)涵式發(fā)展道路，這就需要通過人的能動作用來實現(xiàn)。其次，從油田企業(yè)現(xiàn)狀來看，隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，油田企業(yè)也在發(fā)生變化。第三，從基層管理角度來看看，從事一線生產(chǎn)人員大部分是油田子女市場工，他們年輕有活力，需要有一種較強的凝聚力量的企業(yè)文化，體現(xiàn)出做好企業(yè)新思想、新觀念來增強企業(yè)活力,同事引導(dǎo)他們更好地發(fā)揮積極性、智慧力和創(chuàng)造力。
3.2建設(shè)企業(yè)文化是踐行“三個代表”的具體體現(xiàn)
在黨的十六大之后，我們黨把“三個代表”重要思想作為新世紀(jì)新階段全黨全國各族人民建設(shè)中國特色社會主義現(xiàn)代化事業(yè)的根本指針，寫進(jìn)了《》和《憲法》，成為了我們黨和國家在新形勢下必須堅持的根本指導(dǎo)思想。貫徹落實“三個代表”重要思想，就其本質(zhì)和內(nèi)涵來講，與加強企業(yè)文化建設(shè)要解決的課題是一致的[3]。
3.3建設(shè)企業(yè)文化是構(gòu)建和諧社會的需要
黨的十六屆六中全會在《關(guān)于構(gòu)建社會主義和諧社會若干重大問題的決定》中指出，“目前，我國社會總體上是和諧的，但是安全生產(chǎn)等問題還比較突出”，把安全問題放在了構(gòu)建和諧社會的高度。
4、基層管理與企業(yè)文化建設(shè)的探討
4.1 構(gòu)建基層安全生產(chǎn)環(huán)境，使安全文化深入人心
安全生產(chǎn)是油田生產(chǎn)的生命線，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。峰峰集團(tuán)采取措施要完善，落實要到位，責(zé)任要追究。一切事故可防可控的安全原則，嚴(yán)格按原則辦事，才能為安全生產(chǎn)提供強有力的保證，并且建立健全各項安全教育管理制度，制定完整具體可行的施工措施，保障安全法規(guī)、制度、措施必須不折不扣地全面執(zhí)行凡履職不到位發(fā)生事故的，要嚴(yán)肅分析、嚴(yán)格追究，嚴(yán)明獎懲，決不姑息，以此形成安全生產(chǎn)長效機制。通過關(guān)愛員工，從心耕耘的安全宣教觀、用責(zé)任為生命承諾的安全責(zé)任觀以及工作講程序，操作按標(biāo)準(zhǔn)的安全操作觀，以人為本，通過安全教育使安全生產(chǎn)活動深入人心，以安全為第一責(zé)任，對每個崗位上的工作步驟，將安全生產(chǎn)活動貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，從而確保實現(xiàn)班組零三違，廠級零工傷，公司零工亡的安全生產(chǎn)目標(biāo)。
4.2以基層管理帶動服務(wù)，創(chuàng)造現(xiàn)代企業(yè)形象
在企業(yè)生產(chǎn)活動中，采用科學(xué)規(guī)范，嚴(yán)密精細(xì)的管理思路，保障企業(yè)迅速發(fā)展，并且構(gòu)建和諧發(fā)展、資源節(jié)約型的現(xiàn)代化企業(yè)。在企業(yè)發(fā)展過程中，以產(chǎn)品質(zhì)量為基本，用真誠贏得滿意，博采眾長，科技興企，并且構(gòu)建終身學(xué)習(xí)理念，從而創(chuàng)造文明、整潔、嚴(yán)謹(jǐn)、誠信的現(xiàn)代企業(yè)形象，達(dá)到文明生產(chǎn)、企業(yè)的外顯形象和員工的個體形象達(dá)到規(guī)范、生產(chǎn)制標(biāo)準(zhǔn)化。
4.3 牢固樹立依靠基層職工辦企業(yè)的宗旨
全心全意依靠工人階級，是我們黨領(lǐng)導(dǎo)的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)取得成功的根本保證。在企業(yè)內(nèi)部堅持這方針就是要誠心誠意地依靠職工群眾辦企業(yè)。隨著職工在企業(yè)中主人翁地位的不斷加強，企業(yè)文化的建設(shè)離不開企業(yè)員工，企業(yè)員工的價值觀、精神狀況、凝聚力、主動性創(chuàng)造性決定了企業(yè)的發(fā)展和前途，因此國有企業(yè)的改革和發(fā)展，必須切實尊重職工的主人翁地位，充分發(fā)揮職工各方面的積極性、主動性和創(chuàng)造性，維護(hù)職工的利益，切實保障職工的民利[4]。
5、結(jié)語
企業(yè)文化建設(shè)需要全面、科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的價值理念體系和行為規(guī)范體系，從而改變廣大員工的思想意識和行為風(fēng)范，形成全員參與、全員分享的組織環(huán)境氛圍，提升企業(yè)的凝聚力，不斷促進(jìn)企業(yè)得發(fā)展。實行企業(yè)基層管理，對原有不同企業(yè)傳統(tǒng)文化進(jìn)行改造，構(gòu)建完整而且體系健全的新型企業(yè)文化，就成為新時期企業(yè)文化研究的對象。
參考文獻(xiàn):
論文文章摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化和入世后企業(yè)競爭壓力加劇，我國企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制問題日益凸顯，會司治理與內(nèi)部控制己成為當(dāng)前理論界和實務(wù)界研究的一個重要課題。本文時我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)的分析，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、完善董事會功能及建立健全激勵與約束機制等方面來優(yōu)化我國企業(yè)的內(nèi)部拉制制度。
企業(yè)內(nèi)部控制及其治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)制度的核心，它用于解決股東、董事會、經(jīng)理及監(jiān)事會之間的權(quán)、責(zé)、利劃分的制度安排。良好的企業(yè)內(nèi)部控制及其治理結(jié)構(gòu)是提高企業(yè)經(jīng)營效率和保護(hù)產(chǎn)權(quán)安全的基本工具。其中內(nèi)部控制這一工具就像一把篩子，它的質(zhì)量代表篩子的密度，密度越高，差錯越少而內(nèi)部控制這把篩子的質(zhì)量又受到各種因素的影響，其關(guān)鍵因素是中國公司內(nèi)部治理有的“人治”現(xiàn)象?？梢妰?nèi)部控制與公司內(nèi)部治理是密不可分的。公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，公司各層經(jīng)營管理人員在制定和實施規(guī)則和政策等過程中必然存在漏洞，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈。公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)完善，內(nèi)部控制的有效性就會得到加強。
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
(一)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理
大股東擁有絕對控制權(quán)，小股東的合法權(quán)益缺乏有效的保護(hù)機制，股東大會不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。國有股權(quán)“一股獨大”，將導(dǎo)致很多企業(yè)大股東侵害中小股東募集來的資金優(yōu)先用于大股東傾向的項目，結(jié)果項目的決策往往是行政色彩重于經(jīng)濟(jì)性和科學(xué)性，投資風(fēng)險加大。在國有股一股獨大的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，在公司治理上很難形成有效的權(quán)力制衡機制，大股東或控股股東憑借自己的股權(quán)優(yōu)勢控制股東大會，并挑選親信進(jìn)人董事會，進(jìn)而控制董事會和監(jiān)事會。當(dāng)董事會、監(jiān)事會被控股股東或大股東操縱，董事會難以獨立，監(jiān)事會有職無權(quán)，二者將形同虛設(shè)，監(jiān)控作用難以發(fā)揮，嚴(yán)重影響相互牽制、相互制約的控制機制的有效運行。從而導(dǎo)致企業(yè)的信息基本被內(nèi)部人控制和操縱，企業(yè)的其他利益相關(guān)者很難獲得企業(yè)真實的信息，再加上信息的透明度低，內(nèi)部人可以擺脫法人治理結(jié)構(gòu)的束縛來實現(xiàn)自己的利益。由于我國現(xiàn)代企業(yè)的特定股權(quán)結(jié)構(gòu)，使得眾多企業(yè)不分配股利，高級管理人員的行為不是以全體股東的利益為準(zhǔn)，而是以個別董事及大股東的意志為準(zhǔn)，嚴(yán)重地?fù)p害了廣大中小股東和其他利害相關(guān)者的利益，在公司治理上體現(xiàn)不出權(quán)力制衡，更談不上企業(yè)決策的科學(xué)化。
(二)董事會功能缺失
我國現(xiàn)代企業(yè)的董事會中內(nèi)部董事仍占絕大多數(shù)，董事從股東中選舉產(chǎn)生，而持股數(shù)又代表著所持的選票數(shù)，因此，控股股東通過推舉代表其利益的董事參加董事會的方式掌控著董事會。目前，我國大多數(shù)企業(yè)的董事、經(jīng)理還是由控股股東委派而來，其代表股東行使的權(quán)力過大，甚至出現(xiàn)了不少董事長兼任總經(jīng)理的情況，總經(jīng)理取代了董事會的部分職權(quán)，將董事會架空，使得公司治理中的約束機制和激勵機制完全喪失效力，由此而引發(fā)了許多內(nèi)部控制問題。雖然己有許多現(xiàn)代企業(yè)聘請了獨立董事，但一些公司聘請名人擔(dān)任外部獨立董事只為制造轟動效應(yīng)，并非真想讓外部董事監(jiān)督公司的行為，外部董事有名無實。其次，持國家股的股東選出的董事占董事會大多數(shù)，這些董事多為國家部門、國有企業(yè)委派，本身對資本市場中財務(wù)信息的重要性缺乏認(rèn)識，加之代表法人股、社會公眾股的董事在票數(shù)上處于劣勢，對會計行為又少了制約能力，這就為公司的一些不正當(dāng)會計行為的滋生提供了土壤。另外，由于董事長與總經(jīng)理兩職合一，使得董事會完全放棄了對經(jīng)理階層的監(jiān)督、控制職能，造成了公司治理結(jié)構(gòu)喪失連貫性，甚至部分失效。
(三)激勵約束機制不健全，既缺乏充分的激勵，又缺乏有效的約束
如何對高層管理人員進(jìn)行控制和激勵，日益成為影響企業(yè)經(jīng)營效率和長期發(fā)展的重要因素。任何內(nèi)部控制體系的建立與存亡均取決于高級管理層，只有高級管理層采取強硬的態(tài)度和立場，對違反經(jīng)營政策和內(nèi)部控制制度的任何偏差決不容忍，整個企業(yè)才能長期發(fā)展。在我國現(xiàn)代企業(yè)中，對經(jīng)理人員的激勵上，表現(xiàn)出兩種傾向一種是繼續(xù)由國家掌握對國有企業(yè)經(jīng)理的工資總額和等級標(biāo)準(zhǔn)，這種薪酬制度不能恰當(dāng)?shù)毓烙嫼统姓J(rèn)經(jīng)理人員的貢獻(xiàn)，引發(fā)了消極怠工、“59歲現(xiàn)象”，甚至導(dǎo)致優(yōu)秀的企業(yè)家流失;另一種則是在“年薪制”、“經(jīng)理人員持股制”等試驗中，在所有者虛位的情況下，出現(xiàn)了經(jīng)營者自定高額薪酬、浪費性職位消費、腐敗等等，經(jīng)理人員實行自我激勵，把國有資產(chǎn)無償量化給個人等等損害股東利益的行為。在這種既缺乏合理、合法、充分的激勵，又缺乏嚴(yán)格、規(guī)范、有效的約束情況下，經(jīng)理人員的個利益導(dǎo)向難以與公司的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)取得一致，企業(yè)經(jīng)營者為了追求自身效用的最大化，就會增加在職消費，還會挖空心思流失國有資產(chǎn)。
二、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的建議
(一)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“內(nèi)部人控制”
我國現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)由國家或國有企業(yè)法人控股，股權(quán)過于集中，股權(quán)結(jié)構(gòu)比較單一。以國有投資主體為代表的內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。許多企業(yè)形成的“內(nèi)部人”集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身的權(quán)力壟斷系統(tǒng)。公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，使得內(nèi)部人在缺乏制約機制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內(nèi)部控制之上。要改善我國現(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)問題要逐步引導(dǎo)企業(yè)中第一大股東降低持股比例，創(chuàng)造條件，減持企業(yè)的國有股，解決“一股獨大”的問題。國有股比重下降，有助于真正建立股份公司中股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間相互制衡的機制，切實完善內(nèi)部控制制度，削弱權(quán)力壟斷或行政命令對企業(yè)干預(yù)，減輕對市場誠信公平、自由公正秩序的損害。優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，有利于構(gòu)造一個建立在財產(chǎn)所有權(quán)與法人所有權(quán)基礎(chǔ)上的所有者與經(jīng)營者的委托關(guān)系，降低成本。通過國有股和法人股的流通，最終形成一個能發(fā)揮資源的有效配置的控股權(quán)市場，推行管理層收購，是避免內(nèi)部人控制的強有力手段，能夠強化管理層對股東利一益的保護(hù)。
(二)完善董事會制度，確立董事會在內(nèi)部.控制中的核心地位
我國現(xiàn)代企業(yè)雖然都按《公司法》的要求設(shè)立了董事會，但對相當(dāng)一部分企業(yè)來說，董事會并未發(fā)揮應(yīng)有的作用，有的甚至形同虛設(shè)。作為聯(lián)系所有者與經(jīng)營者的紐帶，董事會必須保持相對獨立于公司控股股東及內(nèi)部經(jīng)營者，但我國企業(yè)董事會成員基本上是由內(nèi)部董事組成，近年來，雖然現(xiàn)代企業(yè)都按照要求相繼引人獨立董事，但由于各種原因的影響，獨立董事發(fā)揮的作用并不理想，因此完善董事會制度應(yīng)從以下幾個方面著手:
1、完善董事會構(gòu)建機制，將董事會建成真正獨立行使權(quán)利和承擔(dān)責(zé)任的機構(gòu)?？偨Y(jié)近幾年公司控制結(jié)構(gòu)變遷的特點，針對大股東一股獨大或企業(yè)最終控制人試圖通過一致行動、差額投票權(quán)、多重塔式持股、交叉持股等手段控制公司而有可能出現(xiàn)侵犯中小股東權(quán)益、損失企業(yè)長遠(yuǎn)利益的現(xiàn)象，優(yōu)化董事提名機制、董事會形成機制以及董事責(zé)任追究與免責(zé)機制，使董事會真正成為公司治理鏈中的一個獨立履行權(quán)利，承擔(dān)責(zé)任的機構(gòu)。
