序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的房產稅實施細則樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。

第1篇

第二條  凡在本省屬房產稅開征范圍的單位和個人，均應按照《條例》和本細則規定繳納房產稅。

第三條  房產稅由單位或個人申報，當地稅務機關核實征收。

第四條  房產稅納稅義務人的所有房產，包括生產性用房和非生產性用戶，不論其是否使用，凡按財政部制定的財務會計制度規定列入“固定資產”的，均應繳納房產稅。

第五條  根據《條例》第三條規定，房產原值一次減除30％后的余值為房產稅的計稅依據。

沒有房產原值作為依據的，由房產所在地的縣（市、區）稅務局參考同類房產核定。

第六條  根據《條例》第六條規定，對下列房產免征房產稅：

（一）納稅單位或個人辦的學校、醫院、診療所、托兒所、幼兒院所使用的能夠單獨記載價值的房產。

（二）關、停企業在關停期間占用的房產。

（三）基本建設單位和施工企業在施工期間，因施工需要臨時修建的房屋和工、料棚。

（四）社會福利單位使用的房產。

（五）因遭受自然災害和納稅確有困難需要減稅，免稅的，由當地縣（市、區）人民政府核批，并報省稅務局備查。

第七條  按《條例》第七條規定，納稅期限定為每年兩次征收，每年5月、11月為征收入庫期。

房產管理部門、個人出租或自營的房產稅，按月繳納，于次月15日前入庫。

個人出租或自營比較集中的房產，房產稅可由當地稅務機關委托居民委員會代征代繳，按代征的稅額付給3％的手續費。

第八條  新建或購買的房屋應于建成或購買后三十日內辦理納稅申報登記。如新建房屋竣工決算未作出，應按預算申報納稅，待工程決算作出后，再行結算稅款，多退少補。

第2篇

1.第六條修改為：“納稅人納稅確有困難的，可按下列規定申請定期減征或免征房產稅：

（一）個人的房產，可向縣（市）地方稅務局提出申請，經審核屬實，可給予1年的減稅或免稅照顧。

（二）單位的房產，由縣（市）地方稅務局審查，報地、市地方稅務局核批，給予1年的減稅或免稅照顧。

（三）在縣（市）范圍內，對一個行業的房產，需要給予減稅、免稅照顧的，逐級報省地方稅務局審批。“

2.第九條修改為：“房產稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本省的有關規定辦理。”

第3篇

關鍵詞：

 房地產開發企業對于地下車位通常采取銷售、出租、按購房面積比例贈與業主使用等形式獲取利益回報。不同的處理方式導致不同的稅收。只有明確各經濟行為下的權利歸屬，掌握正確的會計處理，明確自身的納稅義務，才能規避涉稅風險。 以下就此問題展開分析：

一、地下車位的構成以及權屬

 1、非人防地下車位：根據《物權法》及法律規定，項目建筑工程規劃許可證標識的不屬于人防設施的地上或地下面積。由開發商投資修建的地下車位，開發商可享有占用、使用、收益和處分的權利。

     2、人防地下車位：項目建筑工程規劃許可證標識的屬于人防面積的，該人防地下面積的權屬單位為政府或市、縣（區）人防辦公室。開發商在和平時期有管理和使用的權利，開發商無權出售。

二、不同處置方式下的會計處理及涉稅分析

     1、銷售非人防地下車位永久使用權

     ⑴會計處理：收入與成本單獨設帳，計入“主營業務收入”、“主營業務成本”等科目。

     ⑵稅務處理：主要涉及營業稅及附加、企業所得稅、土地增值稅、印花稅。

     ①營業稅及附加：按銷售不動產對待。《國家稅務總局關于營業稅若干政策的批復》國稅函[2005]83號已作廢，雖然新修改的《營業稅條例》和《細則》沒有談到“永久使用權”這幾個字，但是，總局的《營業稅釋義》中說：取消原條例中的“永久使用權”是因為在149號文件《營業稅稅目注釋》中就已經明確——銷售永久使用權屬于“銷售不動產的子目”所以，此行為按銷售不動產繳納營業稅。稅率為5%。

②企業所得稅：根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，中華人民共和國境內的企業，應當就其生產、經營所得和其他所得，按適用稅率計算繳納企業所得稅。稅率25%。

③土地增值稅：對土地增值稅清算前取得的銷售非人防車位使用權收益，納入房地產銷售收入，預征土地增值稅。納入土地增值稅清算范疇的非人防地下車位收益與其對應的成本應遵循配比原則。

④印花稅：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及實施細則規定，所簽署的房地產交易合同，屬于“產權轉移書據”征稅名目，按合同所載金額萬分之五計稅貼花。

2、分期租賃

⑴會計處理：租金收入與出租成本應單獨設帳，計入“其他業務收入”、“其他業務支出”科目。

⑵稅務處理：主要涉及營業稅、企業所得稅、房產稅、印花稅。

①營業稅：根據《營業稅條例》及實施細則，對于經營租賃取得的租金收入，按稅率5%計算繳納營業稅。

②企業所得稅：企業應按取得的實際租金凈利按25%繳納。

③房產稅：根據《財政部、國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅[2005]181 號）的規定，以租金收入為計稅依據按12%從租計征房產稅，并實行按年征收分期繳納。

④印花稅：房屋租賃合同屬于印花稅納稅規模，應按合同總金額的千分之一繳納印花稅。

     3、按購房面積比例贈給業主使用

     ⑴會計處理：如果將地下車位在銷售房屋時按購房面積贈與業主使用，則此部分成本作為公共配套設置處理。計入“開發成本—公共配套設施”等科目。

     ⑵稅務處理：主要涉及土地增值稅、企業所得稅、房產稅。

①土地增值稅：《關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發（2006）187號）第四條第三款的規定，.建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除；建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除。

②企業所得稅：根據《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》國稅發[2009]31號文第三十三條規定，利用地下基礎設施形成的停車場所，在開發項目內發生的、獨立的、非營利性的，且產權屬于全體業主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業單位的公共配套設施支出。”

第4篇

是否征稅20%，如何征收，這是擺在所有城市面前的兩難選擇。在稅務研究者張萬剛看來，房地產牽扯的行業太多，對地方經濟發展有著很大的影響。地方政府并不希望房產交易陷入冷清。如果因為征收20%的個稅，導致房產交易量急劇下降，勢必會對房地產開發預期造成負面影響。而一旦出現預期下降，土地交易會遇冷，地方的土地財政就會吃緊。

也許這正是大多數城市對征稅只字不提的一個原因。另一個難點在于操作。眾所周知，房產交易所得征稅20%的規定是在20年前的個稅法中明確下來的，但20年不見執行，就是因為難以操作。這里的難有兩點，一是難以核實房產原值，二是難以算清合理費用。

在我國的住房市場上，房產的屬性五花八門，有自建住房、經濟適用房、已購公房、商品房、拆遷安置房、軍產房、央產房等，不一而足。這些不同屬性的房產在交易過程中遵循的規則并不相同。再加上20年前還沒有實現交易信息的電子化，核實原值是一件極其費力、麻煩的事情。

不僅是核清原值不容易，按照個稅法，對房產交易還要扣除合理費用。這既包含了買房時所交的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金，還包括了住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。這些費用的核實雖然不難，但需要大量的人力和時間。

任何一項政策的執行都是有成本的，但當執行政策的成本高到一定程度時，執行就成為一件不劃算的事情。從這個意義上說，在全國大多數城市執行房產交易征稅20%的政策，恐怕還缺少現實的可操作性。這就是為什么1993年個稅法就明確了這一條款，但到2006年國稅總局又發文，提出了一個替代的方法：按房產交易總價的1%～3%征稅。這樣的征稅方式成為各地的通行版本。

但問題是，同樣都是房產，能核清原值的和不能核清原值的，前者征稅20%，后者征稅1%～3%，太不公平。從數字上看，這兩種房產所交的稅款會相差很大。

但按照專家的說法，如果不愿意多交稅，那就持有房產，不要進行交易。因為房產的基本價值是居住，而不是投資、投機。如果要利用房產進行投資投機，多交稅也并無不妥。

第5篇

重慶輕稅

據我們的了解，主城九區內，針對個人擁有的獨棟商品住宅，個人新購的高檔住房，在重慶市同時無戶籍、無企業、無工作的個人新購的第二套（含）以上的普通住房，以公允的稅率（0.5%—1.2%）加以征收房產稅。（詳見《重慶市個人住房房產稅征收管理實施細則》）我們可以清晰地看出，重慶的房產稅政策主要針對高端消費人群及沒有當地戶口的外來炒房者。相比較于上海政策，重慶的政策可謂“小而輕”。普通的中產階級并沒有直接受到房產稅影響，預計能夠相對有效地調節貧富差距。

從其征收對象來看，房產稅改革有助于引導居民理性購房。高端消費人群購買大房好房的觀念會因為房產稅的征收而有所平息，而外來炒房者（江浙一帶外來炒房者在重慶購房現象突出）也會受到房產稅征收的限制，有助于引導居民理性購房。

對于政策實施前的房地產環境，2008年7月20日，“五個重慶”作為重慶發展的新目標、新追求，在市委三屆三次全委會上被濃墨重彩地提出，成為重慶的戰略決策。該政策提出后，重慶人民的生活有了顯著改善，無論是在安全方面還是環境方面，值得提出的一點是，去年重慶市成為中國最具幸福感城市之一。從“兩江新區”國家級試點的確定，可以看出重慶在各方面的發展前景都是十分不錯的，自然而然，重慶的房價問題值得深入研究。

從商品房成交數據上來看，供應量—商品房供應量與上周相比大幅下降，成交量—商品房成交量環比大幅下降。從房產稅出臺前一周商品房供應量及成交量數據可以看出，供應與需求基本持平，這與房產稅出臺后的相對低需求形成了強烈對比。

剛需下的效果

我們在調研中發現，目前正值80后置房的時段，群眾對于房屋的需求的將會進一步擴大。受通貨膨脹預期的影響，購房似乎是大多數百姓的選擇。而政策實施后的房地產環境，從商品房成交數據上看，4月24日剛剛落幕的2011重慶春季房交會成交量暴跌。為期4天的房交會上，成交金額20.67億元。成交套數只占去年秋交會的40%，更不到去年春交會的兩成。

從房產稅征收情況來看，在開征房產稅的一個月后，政府僅僅收到了兩筆稅收。而對于高端社區，特殊需求的購房者來講，只要他們有足夠的資金能夠購房，房產稅對他們的影響將不會太大。因此從該方案來看，這樣的房產稅幾乎僅限于象征意義。

從目前房價來看，2月18日重慶主城區樓市成交量僅55套，這和去年日均500套的成交量比，不可同日而語。而這樣的低銷量究竟能給房市減壓降價嗎？

“樓市不像股市，房價并沒有應聲而跌。”鋼運置業董事長代育松說，從目前的網簽數據看，春節后主城區的成交量下降，房價保持穩定。從目前來看，雖然房市不及以前，但是降價的苗頭并不明顯。就中長期來看，房價下降的可能性也相對較低。

在調研過程中，我們發現造成這樣的結果，主要有以下原因：

其一，房產稅政策預期過高，樓市已經經受住了降價潮的沖擊，中長期沒有降價可能性。其二，重慶的房產稅政策主要針對高端用戶及炒房者，普通購房者可謂望塵莫及，而他們的購房需求將構成重慶人民的主體需求。其三，相對于上海政策0.6%的稅率及其征收普遍性，重慶政策的稅率“小而輕”，無法真正大幅度的影響房價。

無法抑制的房價

房產稅在一定程度上會促進房價的提升，那么他就達不到抑制房價上漲的作用，而且也達不到平衡收入差距的作用。那么有錢的人買房受的影響很小，而那些剛需人群就有更大的購房壓力。那么房產稅就和其初衷背道而馳了。

我們試想一下，能用幾百萬買豪宅，或者多個住宅的人會在意那九牛一毛的房產稅嗎？同時從重慶房產稅的征收范圍來看，相比于整個重慶的房產數量是很小的，這么小的范圍這么低的比例，對房產的價格影響是很小的。

同時我們知道，一個區域的房價是由各方面的因素控制的，一個地區經濟越發達，公共設施越完善，交通越便利，等等有利因素都會造成房價上漲，我們應該讓房價不至于過快上漲，或者說讓房價的漲幅同居民的收入增長相符，所以說對房價的調控，要從多個方面來調控，而不能單從一個方面入手，一個房產稅只是一種微小的手段，要解決高房價和低收入的矛盾必須從多方面入手，在調查過程中被訪者認為多建設保障房、廉租房、經濟適用房，是有效解決住房壓力的手段。

第6篇

（一）生產規模整改標準

對達不到最低年生產規模的采石場實施關停。

1.飾面用花崗巖采石場：最低年生產規模2萬立方米。

2.建筑石材采石場：最低年生產規模5萬立方米。

（二）稅費征收標準

1.飾面用花崗巖采石場

（1）地質環境保證金：每平方米每年5.76元。

（2）采礦權價款：按最低年生產規模2萬立方米征收，每立方米每年7.7元左右。

（3）礦產資源補償費：正常生產的采石場按最低年生產規模2萬立方米征收，每年約6萬元。

（4）采礦權使用費：每平方公里每年1000元。

（5）水土保持補償費：每平方米2元（國土局書面向水務局提供各采石場用地情況）。

（6）稅收：按最低年生產規模2萬立方米征收，每立方米平均繳納稅款21元（不含房產稅、土地稅，房產稅、土地稅由稅務部門據實征收）。

2.建筑石材采石場和水泥用灰巖采石場

（1）地質環境保證金、采礦權價款、礦產資源補償費、采礦權使用費：國土局按照法律法規和有關文件規定足額收繳。

（2）水土保持補償費：每平方米2元（國土局書面向水務局提供各采石場用地情況）。

（3）稅收：建筑石材采石場按采礦許可證核定的年生產規模（1立方米約等于2.6噸）每噸平均繳納稅款1.7元（不含房產稅、土地稅，房產稅、土地稅由稅務部門據實征收）。水泥用灰巖采石場按采礦許可證核定的年生產規模每噸平均繳納稅款4.1元（不含房產稅、土地稅，房產稅、土地稅由稅務部門據實征收）。

以上稅費征收從2013年12月1日起執行。

二、石材加工企業

（一）用地手續整改標準

1.對占地完全不符合土地利用總體規劃的石材加工企業實施關停。

2.占地完全符合土地利用總體規劃及城鄉規劃的石材加工企業，先按規定給予處罰后，依法補辦用地手續。

3.占地有部分不符合土地利用總體規劃的石材加工企業，不符合規劃部分限期拆除復墾，符合規劃部分按上述第2項規定辦理。

4.對未按時限完成治理或經治理后仍不達標準的石材加工企業實施關停。

（二）環評手續整改標準

1.對無環評審批手續的石材加工企業實施關停。

2.有環評審批手續的石材加工企業，按照有關法律法規和《市人民政府關于印發<全市石材開采加工企業綜合治理實施意見>的通知》（政發〔2013〕48號）規定進行整改，未按時限完成治理或經治理后仍達不到標準的企業實施關停。

（三）稅費征收標準

1.稅收：每用一度電繳納稅款0.28元（不含房產稅、土地稅，房產稅、土地稅由稅務部門據實征收）。從2013年12月1日起執行。

2.水資源費：取地表水的每立方米0.35元，取地下水的每立方米0.8元。從綜合驗收合格后執行。

3.水土保持補償費：每平方米2元（國土局書面向水務局提供各企業占地情況）。從綜合驗收合格后執行。

4.排污費：單片鋸、路沿石鋸每臺每年2000元，組合鋸每臺每年6000元。從綜合驗收合格后執行。

（四）關停時序

關停工作分兩批進行：

1.第一批：無環評審批手續或占地完全不符合土地利用總體規劃的石材加工企業直接關停，不予限期整改，2014年4月30日關停結束。

2.第二批：對未按時限完成治理或經治理后仍達不到標準的石材加工企業實施關停，具體關停時間按照政發〔2013〕48號文件規定執行。

（五）其他事宜

開發區（石材廠、建材有限公司、石材有限公司）等其他鎮街區轄區內的石材加工企業綜合治理工作，由屬地鎮街區牽頭，相關部門配合，按照《市人民政府關于印發<全市石材開采加工企業綜合治理實施意見>的通知》（政發〔2013〕48號）和本實施細則規定執行。

三、石子加工企業

成立石子加工企業規范治理工作組，由高新區牽頭，國土局、環保局、安監局、公安局、經信局、建設局、交通局、水務局、人社局、國稅局、地稅局、工商局、公路局、供電公司參與，組織開展石子加工企業綜合治理活動。責任分工、方法步驟、工作要求等按照《市人民政府關于印發<全市石材開采加工企業綜合治理實施意見>的通知》（政發〔2013〕48號）規定執行，有關規范治理標準參照石材加工企業規范治理標準執行。

（一）用地手續整改標準

1.對占地完全不符合土地利用總體規劃的石子加工企業實施關停。

2.占地完全符合土地利用總體規劃及城鄉規劃的石子加工企業，先按規定給予處罰后，依法辦理用地手續。

3.占地有部分不符合土地利用總體規劃的石子加工企業，不符合規劃部分限期拆除，符合規劃部分按上述第2項規定辦理。

4.對未按時限完成治理或經治理后仍不達標準的石子加工企業實施關停。

（二）建設審批手續整改標準

對無建設審批手續或建設審批手續不齊全的違法建筑，符合城鄉規劃的，按規定給予處罰后，依法補辦建設審批手續；嚴重影響城鄉規劃的依法拆除。

（三）環評手續整改標準

1.對無環評審批手續的石子加工企業實施關停。

2.有環評審批手續的石子加工企業，按照有關法律法規和規范治理標準進行整改，對未按時限完成治理或經治理后仍達不到標準的石子加工企業實施關停。

規范治理標準：廠區內地面須硬化，安裝旋轉式噴淋降塵設備，定時灑水（做到全覆蓋）；廠區通往主干道路必須硬化（至主干道路500米段為水泥或瀝青路面），及時清掃，每天灑水至少4次以上，做到道路干凈整潔、平整通暢；破碎、篩分、輸送、下料口、料倉等生產系統全部封閉運行，粉碎機進料口安裝高效噴淋設備，下料口安裝經國家質量體系認證的高效除塵設備；廠區內物料堆放規劃合理，分類存放，堆場必須采取覆蓋、噴淋等措施，裝卸物料時必須采取灑水、噴淋、封蓋等措施；配置自動立體沖洗車輛設備及配套的污水處理設施。

（四）稅費征收標準

1.水資源費：取地表水的每立方米0.35元，取地下水的每立方米0.8元。從綜合驗收合格后執行。

2.水土保持補償費：每平方米2元（國土局書面向水務局提供各石子加工企業用地情況）。從綜合驗收合格后執行。

3.排污費：每年3000元。從綜合驗收合格后執行。

4.稅收：每用一度電繳納稅款0.1元（不含房產稅、土地稅，房產稅、土地稅由稅務部門據實征收）。從2013年12月1日起執行。

（五）運輸車輛整改標準

第7篇

關鍵詞：房產稅 經濟 土地 財政

一、中國房產稅

房產稅是以房屋為征稅對象按房屋的計稅余值或租金收入計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。現行的房產稅是第二步利改稅以后開征的，1986年9月15日，國務院正式了《中華人民共和國房產稅暫行條例》，從當年10月1日開始實施。據證券日報2010年7月22日報道，有消息稱，在財政部舉行的地方稅改革研討會上，相關人士表示，房產稅試點將于2012年開始推行。但鑒于全國推行難度較大，試點將從個別城市開始。2011年1月，重慶首筆個人住房房產稅在當地申報入庫，氣稅款為6154.83元。

1.房產稅的特點

1.1房產稅屬于財產稅中的個別財產稅，其征稅對象只是房屋；

1.2征收范圍限于城鎮的經營性房屋;

1.3區別房屋的經營使用方式規定征稅辦法，對于自用的按房產計稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。

2.房產稅的征稅對象

房產稅的征稅對象是房產。所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產。但室內游泳池屬于房產。

由于房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

3.特例

在針對房產稅是否征收這一話題下，一些城市首先提出了征收房產稅的政策。比如上海、重慶。

上海開展對部分個人住房征收房產稅試點實行差別化的比例稅率，試點過程中應稅住房計稅依據為參照應稅住房的房地產市場價格確定的評估值。試點初期，暫以應稅住房的市場交易價格作為房產稅的計稅依據，房產稅暫按應稅住房市場交易價格的70%計算繳納。

重慶市房產稅改革試點采取分步實施，首批納入征收對象的住房包括：

3.1個人擁有的獨棟商品住宅；

3.2個人新購的高檔住房，高檔住房是指建筑面積交易單價達到上兩年主城九區新建商品住房成交建筑面積均價2倍（含2倍）以上的住房；

3.3在重慶市同時無戶籍、無企業、無工作的個人新購的第二套（含第二套）以上的普通住房；

3.4未列入征稅范圍的個人高檔住房、多套普通住房，將適時納入征稅范圍。

二、國外房產稅

1.美國

美國房地產稅稅率都由地方市政當局的立法機關自己制定，也就是說根據財政支出決定房地產稅的稅率，一般在1~3%。即使在一個城市，不同的街區，由于公共投入不盡相同，稅率也不相同。

美國的房地產稅全民征收，由于房地產稅可以在申報聯邦個稅時課稅扣除，而聯邦個稅是按照家庭收入計征，也就是說，在報個稅時，如果收入低，房產稅就從收入里減去，也就相當于政府退還了房地產稅。

在美國買房，買主除了關心房價外，還關心房子所在區的房地產稅稅率。賣方一般應告知買方，但買方也可到市政府稅務部門的網站上查詢，產權文件上也詳細記載房子過去交納的房地產稅。賣房者付房產交易日以前的房地產稅，買房者從房產交易日開始，支付房地產稅。

美國房子要出租，照樣收稅，稅率是租金的30%左右。如果房產轉讓，還要收15%的資本得利稅，還有交易價格1~5%的營業稅。如果房子是按揭購買，還要對貸款額征收0.35%的印花稅，另外加0.002%的無形稅。對按揭購房者，房地產稅通常由銀行代繳。

2.英國

在英國，買了房子并不一定就買了土地，有的房屋土地僅有一定期限的使用權。獨立房屋土地所有權與房產所有權可以統一，但公寓住宅則不同，因為是幾十戶、幾百戶人共用一塊土地，此時房屋所有者擁有的只是土地的“租期”，土地所有權也許在某個人手里，也許在政府手里。

英國的房地產的估價由政府開發的專用軟件自動完成，稅額從個人工資賬戶或養老金賬戶自動劃撥到市政房產稅交納賬戶，無需個人參與。完稅后，如果個人有異議，可以提出復核，發現誤差，多退少補。

另外，英國對非居民住房的房地產稅單獨征收，包括商業用房、市鎮及村莊的辦公用房。非居民住房的房地產稅雖然也由地方政府征收，但要交中央政府，然后中央政府按照各地人口平均分配使用，其作用就是富裕地區支持貧困地區。

3.法國

法國房地產稅包含在財產稅里，財產稅要求把家庭所有住房和汽車、藝術品等財產合并納稅，也就是說，按照各類財產的總價值計征。對大多數家庭來說，財產稅主要就是房地產稅。

根據法國稅法，如果是法國公民和歐盟公民在法國境內連續居住超過183天，就要對他（她）在法國以及世界各地的財產征稅，如果在法國境內居住不超過183天，則只對在法國境內的財產征稅。

財產稅必須在每年的6月15日前申報，歐盟其他國家公民必須在7月15日前申報，非歐盟國家的外國人則必須在8月31日前申報。

法國財產稅按居民戶計征，夫妻和未獨立子女算作一個居民戶，這一居民戶不管以誰的名義購買住房，都算作同一計征單位，這就堵塞了家庭成員以不同戶主購買房產逃避財產稅的漏洞。

三、建議

從世界各國征收房地產稅的情況看，中國征收房產稅，不但合理合法，也符合市場經濟規律和國際慣例。重慶市只對高檔住房征收房產稅，那一人擁有數套乃至幾十套普通住房就免征，這根本觸及不到炒房投機商的利益，起不到有效打壓房價的作用。上海市對超面積新購房征收房產稅，這顯然對后進入房地產市場的人不公平，而公平競爭是市場經濟的靈魂。

從房產稅的國際經驗看，我國的房產稅應該對住房保有階段征收，而不是購買階段。既然房產稅是從價稅，就必須按照房產總價值多少來計征。

無論是上海的房產稅試行辦法還是重慶的實施細則，都沒有提及納稅人的法律救濟方式。這大概是起草者缺少法律界人士所致吧。如果缺少了當事人的法律救濟方式，這樣的稅法就是有致命缺陷的。

參考文獻：

第8篇

關鍵詞：商業地產、開發、涉稅籌劃

中圖分類號：D922.22文獻標識碼： A 文章編號：

我們公司是來自一家歐洲血統的商業地產開發商，開發的項目類型既有可出售的SOHO公寓、酒店式公寓、豪華式公寓，又有超強國際一線品牌入駐的商業廣場。鑒于工作過程中遇到的稅收籌劃點，結合我們商業地產項目的實際情況，現將幾方面的稅收籌劃點在此學習探討。

商業地產中房產稅的籌劃技巧

我國《中華人民共和國房產稅暫行條例》（以下簡稱《房產稅暫行條例》）規定，房產稅的納稅義務人是房屋的產權所有人，征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區；計稅依據是房產的計稅價值或房產的租金收入；稅率分別為1.2％和12％。按照房產計稅價值征稅的，稱為從價計征。《房產稅暫行條例》規定，房產稅依照房產原值一次減征10％～30％的余值計算繳納。所謂房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋造價，它包括與房屋不可分割的各種附屬的配套設施。由此可知，合理地減少原值是減少房產稅的關鍵。

1、在與商戶租賃合同簽訂過程中，應注意將用于商場店面租賃的部分與用于存放貨品的倉庫分別簽訂〈房屋租賃合同〉和〈倉儲保管合同〉。

2、在與大型主力店商戶簽訂租賃合同時，應考慮將租金中所含的物業費單獨與成立的所屬物業管理公司簽訂〈物業服務合同〉。

以上兩個技巧都是從簽訂合同的類型來考慮的，因為〈倉儲保管合同〉和〈物業服務合同〉都不需要按照租金繳納12%的房產稅，只繳納5%的營業稅。這樣可以為企業稅減少房產稅的稅負，合理避稅。

3、關于附屬設備的確定。

在房產稅中，財稅地字[1987]第003號文《關于房地產稅和車船使用稅及各業務問題的解釋與規定》第二條規定：“屬于房屋附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起，電燈網、照明線從進線盒算起”，這條規定是很含糊的，為納稅籌劃提供了一個空間。

對于中央空調，我國房地產稅規定，如中央空調設備已計算在房產原值之中，則房產原值應包括中央空調設備；如中央空調設備作單項固定資產入賬，單獨核算并提取折舊，則房地產原值不應包括中央空調設備。這說明，在建房時，完全可以將中央空調作為固定資產單獨核算，不計入房地產原值中，從而減少房產稅。

作為與房屋不可分割的各種附屬設備如：中央空調、暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備，蒸汽、壓縮空氣、石油給水排水等管道和電力、電訊、電纜導線等各種管線，以及電梯、升降機、過道、曬臺等，無論是否計入固定資產，都應作為應稅

房產原值，征收房產稅。

4.關于公共設施的確定

項目建設時，除了筑建廠房、辦公用房外，還包括水塔、變電塔、停車場、露天涼亭、游泳池、噴泉設施等建筑物。對于這些公共設施，如果也算入房產原值的話，則企業將面臨很重的房產稅。其實，按我國稅法規定，房產是指以房屋形態表現的財產；房屋是指有屋結構，可供人們在其中生產、工作、居住或儲藏物資的場所，不包括獨立于房屋之外的建筑物，如廠區圍墻、水塔、變電塔、停車場、露天涼亭、游泳池、噴泉設施等。因此，企業應該把停車場、游泳池等都建成露天的，并且把這些獨立建筑物的造價同廠房、辦公用房的造價分開，在會計賬簿中單獨記載，則這部分建筑物的造價不計入房產原值，不繳納房產稅。

二、商業地產中營業稅的籌劃技巧

1、在與國際一線品牌的優質商戶簽訂房屋租賃合同時，可考慮變租賃合同為投資聯營合同，以商場投資入股，按利潤抽成。 [2002]191號〈關于股權轉讓有關營業稅問題的通知〉中規定：以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅，對股權轉讓不征收營業稅。這樣以優質客戶良好的銷售渠道和客源取得的利潤分成來替代租金收入，合理地為企業節省了5.6%的營業稅及附加。

2、代收費用的稅務處理。房地產開發企業在收取銷售房款時，往往會存在代相關政府部門收取費用的情況，代收費用在滿足一定條件的情況下可不繳納營業稅。

〈營業稅暫行條例實施細則〉第十三條規定，價外費用不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；

（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；

（3）所收款項全額上繳財政。

由此可見，盡管〈營業稅暫行條例實施細則〉中規定，房地產企業的價外費用包括：“補貼、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、罰金”等。均應按照規定繳納營業稅，但如果同時符合上述三個條件的是不需要繳納營業稅的。

三、商業地產中土地增值稅的籌劃技巧

1.代建房屋的籌劃點。若房地產企業在開發之初就能確定最終用戶，符合代建房的條件，其收入可按“服務業――業”稅目繳營業稅，而避免開發后銷售繳納土地增值稅；同時，若企業不符合代建房條件，不論雙方如何簽定協議，也不論其財務會計帳務如何核算，應全額按“銷售不動產”稅目繳納營業稅。如：全部結算收入為1000萬元，代建手續費330萬元，不符合“代建房”要求則應納營業稅1000×50%=50萬元：若符合則應納營業稅330×5% =16.5萬元。2.合作建房的籌劃點。稅法規定，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，再按規定征收。企業應用足用好這一優惠政策。3.隨著裝修費在房款中所占比重逐年遞增，若企業與購房者簽定合同時稍加變通則可取得意想不到的效果。若房地產公司事先設立一家裝修公司，同時與客戶簽定兩份合同：一份房屋銷售合同，一份房屋裝修合同，則只需就第一份合同注明金額繳納土地增值稅，第二份合同不用交納土地增值稅，稅基和稅率減少，從而減輕了稅負。4.我們的外資地產公司，為了提高開發產品的質量、品質與檔次，與很多的國際化團隊合作，支付境外勞務費，包括工程設計費、項目交通、標識、內裝、照明、景觀、綠色認證、可持續發展、幕墻、機電等咨詢費。這些境外咨詢和設計勞務在支付時，不論勞務是否發生在境內，都由我公司代扣代繳這一部分的企業所得稅、營業稅及附加，代繳的稅款，如果我們與境外公司簽訂的是含稅價的合同，就可以計入開發成本中，在計算土地增值稅時按扣除項目進行抵扣，可以使企業少納土地增值稅。由于我公司這部分代扣代繳的稅額較大，在利用這一稅收籌劃技巧時，給公司節省了很大一塊土地增值稅的稅收。綜上所述，稅收籌劃的目標不僅僅是降低企業某一稅種或者整體的稅收負擔，還在于提高企業的稅收凈利潤以及企業價值的穩定增長。房地產銷售活動的金額大，涉及面廣，處理也較為復雜，房地產企業一定要結合自身的條件和外部的銷售環境合理開展稅收籌劃。而且稅收籌劃作為企業的一項經營管理活動，不僅要耗費成本，也存在一定的風險性。房地產企業在進行稅收籌劃時，事先要進行必要的成本收益分析，并注意風險的防范與控制，進行綜合性的考慮。只有這樣，才能夠充分發揮稅收籌劃的作用。

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