發布時間：2022-05-26 04:38:18
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的資金安全論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
【摘要】網絡金融安全問題是特定歷史發展階段的問題，是應對金融全球化負面影響的產物。網上銀行的安全既是用戶最關心的問題，也是輿論長期關注的焦點。文章首先探討網絡金融概念特點，繼而分析我國網絡金融安全現狀，最后提出改善我國網絡金融安全幾點對策。
【關鍵詞】網絡金融;風險;電子貨幣;對策 網絡金融安全
是一項系統工程，涉及硬件、軟件、防火墻、網絡監控、身份認證、通信加密、災難恢復、安全掃描等多個安全要素。而網絡金融安全問題關乎我國的經濟安全甚至國家安全。因此，必須站在更高的層面審視網絡金融安全問題。
一、網絡金融概念特點
(一)概念
網絡金融，又稱電子金融(e-finance)，是一種通過個人電腦、通信終端或其他智能設備，借助國際互聯網和通信技術無境域限制的聯結客戶與金融機構，以實現及時獲取經濟金融信息、享受網上金融服務、開展網上金融交易的金融活動。網絡金融包括在線銀行、網上保險、網上證券、網上期貨、網上支付、網上結算等金融業務。
網絡金融安全，是指金融網絡系統的硬件、軟件及其系統中的數據受到保護，不受偶然的或者惡意的原因而遭到破壞、更改、泄露，系統連續可靠正常地運行，網絡服務暢通快捷。網絡金融安全包括系統安全和信息安全兩個部分，系統安全主要指網絡設備的硬件、操作系統以及應用軟件的安全，信息安全主要指各種信息的存儲、傳輸和訪問的安全。
(二)特點
世界第一家網絡銀行——美國安全第一網絡銀行(SFNB)自1995年10月18日開業以來，國際金融界掀起了一股網絡銀行浪潮。這一金融創新正徹底顛覆了金融業和金融市場的業態，銀行由實體化向虛擬化發展，金融服務的時空界限不再明顯。與傳統金融相比，網絡金融具有以下一些特點：
無界性。網絡金融的無界性主要是指金融活動無時空局限，打破傳統的金融服務時間、境域、空間、方式等限制。網絡經營企業只要開通網絡金融業務，世界各地的上網用戶皆可能在任一時間、任一地點、以任一方式成為其客戶，并以商家愿意接受的任一電子貨幣支付，交易地域模糊性給計量造成困難。
3、低成本。虛擬形態的網絡銀行交易成本遠小于物理形態的金融機構經營成本，而且服務效率得到提高、服務質量沒有降低。這是網絡金融得以出現并迅速發展的最主要原因。
4、加密性。傳統金融下交易過程依賴于物理設置和現場辦公，而網絡金融下交易過程采取技術上加密算法或認證系統的變更或認證來實現。
5、信用性。電子貨幣和網絡金融的發展，使得一些電子商務公司等非金融機構涉足短期電子商業信貸、中介支付、投資理財顧問等金融或準金融業務，而金融交易信息傳輸保存的安全性、客戶個人信息、交易信息和財務信息的保護日益受到公眾的關注。無疑，人的信用價值以及游戲規則的固化是網絡金融快速發展基石。
二、網絡金融安全現狀
網絡金融安全伴隨著網上交易的整個過程。主要有兩個方面：一是來自金融機構內部，網絡系統自身的安全以及自身的管理水平和內控能力。如由于軟硬件配置不匹配、系統設計不合理、運行不穩定等形成的安全隱患;二是來自于金融機構外部，取決于選擇的開發商、供應商、咨詢或評估公司的水平，以及其他各種外來因素如黑客攻擊、自然災害侵襲等所造成的安全問題。
有關調查表明，目前國內80%的網站都存在安全隱患，其中有20%網站的安全問題還十分嚴重。安全問題已日益成為困擾網上金融交易的最大問題，影響我國網上金融業務的健康發展。網絡金融活動中的安全隱患，主要表現在：
網絡系統漏洞。互聯網本身固有的技術體制存在缺陷。基于遠程通信的便利，互聯網并未考慮安全性問題，因而基于信任主機之間的通信而設計的TCP/IP協議缺乏安全機制，建立在互聯網絡為基礎的金融網絡系統存在安全漏洞，防毒軟件功能不強，造成網絡運行不穩定，被病毒入侵、被黑客攻擊，輕者數據毀壞丟失，重者燒毀硬件。目前全球的黑
客攻擊事件，40%是針對金融系統的，我國則高達60%以上。
3、交易系統缺陷。按照我國有關規定，金融機構的網上業務要達到三級安全標準，但目前大多數金融機構的安全狀況都未達到這一要求，其自行開發、應用的網上交易系統大多未經過權威部門的檢測認證，存在安全控制技術落后、安全防范措施不到位、抗攻擊能力不強、響應滯后、訪問授權混亂、客戶地址及郵箱等資源保護不力等情況。出現系統虛假信息泛濫;賬戶密碼被黑客破譯，數據資料、交易指令被篡改，資金被盜取，股票、債券、基金等金融資產被盜賣;信息傳遞的私密性、真實性、完整性、不可否認性缺乏保障等等現象。
4、交易監管滯后。由于網絡金融交易的不透明、虛擬性、開放性，增大了交易者之間身份確認、交易真實性驗證、信用評價方面的信息不對稱，決定了網上支付和結算系統全球化，提高了信用風險程度。目前，我國網絡金融運作監管經驗不足、手段不全、技術落后、分業網上監管職責界定不清、內控制度不健全、網上業務定期內部審計流于形式，出現了網上業務運作中密碼控制不嚴、軟件控制功能薄弱、授權機制執行不力等問題。
5、協同機制缺乏。各銀行網絡系統各自為政，各行間信息隔絕，缺乏溝通協作。有的商業銀行將其銀行網絡系統拓撲結構、建設實施方案等作為絕密材料被保存，行業間數據資源共享是一道屏障，造成資源資金浪費，延誤了整個金融業的發展。 6、應急預案缺失。除上述種種因素外，金融機構未對停電、暴力犯罪等人為因素以及地震等自然災害等突發性不確定事件的發生制定切實可行的應急預案，在一定程度上影響著網絡金融的運行安全。
三、網絡金融安全對策
強化技術防范。網絡金融安全防范中，技術防范是關鍵。金融企業應制定全面周密的軟硬件裝備升級換代方案，即時引進和應用符合國家安全標準具有較高安全系數的金融電子化軟件平臺和金融電子設備核心技術，保證計算機應用軟件的不斷升級，維護網絡系統健康運行。要配備性能良好的內外網絡防火墻、病毒防御與殺毒軟件，定期升級，嚴格網絡登錄口(下轉第235頁)(上接第233頁)令管理等。要采用數字證書等較高級別的網絡加密技術，設置交易中的客戶身份認證和交易密碼。此外，要進一步加大投入，網絡信息安全產品，研發網絡安全系統、語音鑒別系統、電子轉賬系統、智能卡識別系統、管理信息系統等，提高金融裝備國產化水平，夯實金融安全基礎。
3、加緊人才培養。網絡金融機構要培養一批既掌握計算機枝術、網絡技術、通信技術，又掌握金融實務和管理知識的復合型高級技術人才和管理人才。從國家層面講，要積極培養政治過硬、技術全面、業務精湛、作風扎實的金融執法隊伍，提高金融執法人員素質，嚴厲懲治金融犯罪和違法、違規活動。從企業層面講，要通過不間斷的全員培訓培養教育，讓全體從業人員全面了解網絡技術安全缺陷，充分認識潛在的網絡安全隱患危害性，掌握必要的軟件系統安全技術、數據信息安全技術、病毒防治技術等。要通過改善硬件設施和辦公條件，提高從業人員素質，提高員工業務水平，盡可能減少操作失誤帶來的麻煩，保證網絡金融企業的經濟穩定運行和持續發展。
4、加強內部控制。網絡金融機構要參照相關的法規條例，制定各項安全管理制度，包括業務操作規程、計算機網絡、數據庫、病毒防治、密鑰等安全管理制度。要加強人員變動管理，及時注銷、移交和變更原有的密鑰等信息資料。要建立數據備份中心，實現數據可追溯性。
5、加強預警監控。掌控網絡金融風險重在預警評估與防范。網絡金融機構，要建立網絡金融風險預警機制，專人監控業務運行，加工處理數據，研究數據指標，制定網絡金融風險應急處理預案，發現指標逼近預警線，果斷采取風險防范措施以應對。
6、加強監管合作。面對網絡金融市場高度國際化，大部分金融交易依賴于電子網絡，網絡銀行資金日趨龐大和資金流動速度加快，但由于網絡技術發展存在先天性缺陷——技術漏洞，使得網絡安全成為制約網絡金融發展的最大障礙。我國金融管理機構有必要適時同外國金融監管當局開展廣泛的國際合作，溝通信息，打擊犯罪，規范業務合作的程序，交換網絡監管措施，創造網絡金融活動的準則。
[2]熊建宇.網絡金融的特點及安全體系構建[J].科技信息,2010(31).
關鍵詞 住房公積金 資金風險 資金安全
中圖分類號：D603. 9 文獻標識碼：A
住房公積金制度是我國城鎮住房制度改革的一項創舉，在促進住房商品化、加快城市住房建設、改善城鎮居民居住條件、促進房地產經濟發展以及建立與社會主義市場經濟相適應的城鎮住房制度等方面發揮了重要作用。
但是，隨著住房公積金制度的進一步發展和住房公積金規模的逐年擴大，資金運營中的風險不斷顯現，各地有關住房公積金的各類經濟案件也時有發生。如何有效防范風險、加強住房公積金資金安全，是擺在我們面前一個值得思考的問題。
一、目前住房公積金資金運營中存在的問題
住房公積金的管理實行住房公積金管理委員會決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶存儲、財政監督的原則。按照該原則，住房公積金管理中心在管委會的領導下，承擔著住房公積金的管理運作的核心職責。但是，住房公積金管理中心在日常資金運營管理中還存在一些問題，影響著其職責的積極履行和發揮應有的作用。
（一）缺乏內部風險控制。
作為住房公積金的運營管理部門，住房公積金管理中心應代表廣大繳存職工管理好這筆資金，從當前和長遠的利益確保資金的保值和增值。但是一些地方的住房公積金管理中心對內部風險控制的目前不夠明確，只局限于對工作人員的一般要求，沒有從廣大繳存職工長遠利益的角度出發，將內部控制貫穿于所有部門和人員的日常業務活動中去。有的還將內部風險控制主要局限于財務控制方面，對于業務決策和管理部門的相互制約控制較少，削弱了內部風險控制的整體效果。
（二）對資金歸集使用監督不夠。
在日常資金歸集、提取和貸款發放等環節缺乏事前、事中的控制。目前部分住房公積金管理中心在資金運營過程中普遍存在監督力度不夠，個人控制資金使用，缺乏資金使用效益的預測分析。在財務管理制度中雖然有各種資金管理規定，也設置了一系列的監督崗位，但因為種種人為因素達不到要求，沒有形成有效的約束機制，不能在事前、事中控制資金的流向，缺乏科學的決策依據，導致挪用轉移資金、資金體外循環以及決策失誤造成的資金流失等現象的發生。這些情況給住房公積金資金的保值增值帶來很大的財務風險。
（三）信息化建設程度不高。
在住房公積金管理中心的實踐中，保證資金安全始終是住房公積金管理的核心。財務核算中賬簿與賬簿、賬簿與資金、賬簿與財產的核對是確保資金安全的必要內容。但在不少地方的日常工作中，會計核對還很大程度依賴于手工或半手工記賬，信息化程度非常有限。只有住房公積金信息管理系統與住房公積金業務同步發展，為資金安全運營提供必要的軟件支持才能利用信息分析系統、信息反饋系統等技術手段實現會計數據的檢查、校驗和監督，及時發現問題，確保資金的安全完整。。
（四）崗位設置不科學。
住房公積金管理有許多的共性，但不同地方的住房公積金管理中心都會有自己的地方特色，都會依據自身業務運作流程設置相應的操作和崗位，并制定了相應的崗位責任制。但在具體的執行階段，不少公積金管理中心對員工崗位操作僅限于表面化，缺乏相應的合規管理制度和量化的考核指標措施。崗位與崗位之間缺乏制約和監督，業務人員的素質也參差不齊，服務經濟服務群眾并為廣大職工管好錢的意識缺乏，容易出現漫不經心和不負責任的情況。
（五）內部審計部門職能不夠突出。
內部審計作為單位的一個獨立的職能機構，處于與決策系統、執行系統并存的監督系統的重要位置，屬于專職的綜合監督部門，具有監督、鑒證、評價、服務等多項重要職能，具有其他監督部門無法替代的重要作用。不少地方的住房公積金管理中心組織架構不科學，內部審計部門職能不夠突出，導致內部控制制度流于形式。住房公積金內審工作相對開展的時間不長，業務新，政策性強，難度也比較大，領導更多地關注業務發展，而對內部審計的權威性和獨立性關注和支持不夠。
二、加強住房公積金資金安全管理的必要性
住房公積金是國家強制推行的社會保障制度的重要組成部分，關系到社會、企業的穩定和和諧，關系到企業職工和廣大離退休人員的基本權益，政策性強，涉及面廣，管理工作的質量直接影響到國家政策的貫徹和廣大繳存職工的切身利益。
隨著市場經濟和現代企業制度的逐步確立，住房公積金制度的法律地位和行為方式都將發生根本變化，住房公積金制度的決策者、管理者和繳存者都將越來越關心自身的合法權益，更加關注住房公積金制度的發展和住房公積金資金的安全。
三、加強住房公積金資金安全管理的對策
（一）建立內部銀行管理辦法，促進資金的合理使用。
資金的安全管理是財務管理的關鍵環節，而要保證資金安全就要確保資金的合理高效使用。目前許多地方的住房公積金管理中心重視資金籌集和資金分配的管理，而忽視資金運用的管理。在日常業務中應加強對資金使用環節的管理，對各職能部門進行明確的職責分工，在中心內部劃分責任中心。樹立資金有償使用的觀念，將銀行結算機制引入中心管理內部，進行內部核算，定期對資金使用和管理情況進行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個職能部門和每個職工都樹立資金管理意識，并調動他們進行資金管理的積極性，以保證資金的有效合理使用。
（二）注重信息反饋，加強資金事后控制。
對資金除進行事前的預測、規劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的。在一個會計期末或一項經濟活動之后，各職能部門要將本部門在該會計期末或該項經濟活動之后的資金變動狀況及時地反饋到決策部門。看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結構、比例與中心管理部門的規劃是否相符，資金使用率是否低于年初目標計劃，發放的個人貸款和項目貸款比例是否合理等。這樣一方面保證了資金管理目標的適當性和科學性，另一方面又可根據資金管理部門所反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金管理更為科學、合理、有效。
（三）加強內部控制制度建設。
住房公積金管理中心內部控制制度需要在業務實踐中不斷發展和完善，逐步形成一套統一的內部控制制度。首先要嚴格實行內部牽制制度，對于"不相容職務"嚴格實行分離控制。根據相互協調和平衡制約的原則，建立內部監督機制，設置業務部門、管理部門和監督部門。建立崗位責任追究制和內部自律控制機制，對于一些不相容的崗位必須實行崗位分離。內部稽核審計崗位必須保持獨立，確保內部監督的獨立性和權威性，以達到互相制約、預防風險的目的。通過科學合理的分配責任權利，在各部門之間實現相互配合又相互監督制衡。
（四）堅持合規管理，防范資金風險。
首先要規范賬戶管理，保證資金專戶存儲。對新開辦住房公積金業務的承辦銀行，在開立賬戶時，要嚴格執行報市財政局、人民銀行審批的規定。同時，對各類資金實行分賬戶管理，堅持收支兩條線，資金使用專款專用、統一撥付。同時要嚴格按資金審批劃撥流程操作，確保資金運作安全。實現住房公積金在銀行賬戶間的網上劃撥。通過使用網上銀行定向支付和賬戶鎖定功能，大大減少中心與銀行間的交接環節，實現了資金實時到賬，提高工作效率。
（五）加大信息化建設，為資金安全管理提供技術支持。
住房公積金管理中心前臺每天要向繳存單位和職工提供諸如賬戶管理、繳存、提取、個人貸款等業務，涉及大量的業務數據和資金。住房公積金管理信息系統通常建立在大型數據庫管理系統基礎之上，這就要求建立數據存儲和數據備份制度，避免住房公積金業務數據和管理數據的丟失、泄漏、人為篡改和破壞等導致數據失效的風險。同時建設標準化計算機機房、建立系統運行在線監控制度、實行定期檢測維護制度、制定切實可行的應急預案、實施內外網物理隔離措施、嚴格用戶操作權限和密碼管理等。
（六）提高財務會計人員的整體素質。
制定各項業務操作的工作流程和操作規范，明確每個崗位的職責，并推行定期崗位輪換制度，一方面提供給工作人員全面掌握各項不同業務的機會，同時可以從輪崗中發現問題，防止某些小利益集團的產生。健全有效的人員素質控制，提高財務會計人員的職業道德水平，主要包括高度的事業心和責任感、客觀公正，堅持原則和嚴守財會秘密。財會人員只有積極主動， 通過各種途徑，不斷提高自身方面素質，才能適應發展的要求。
（七）建立內部稽核制度的控制 ，加大內部審計力度。
實行內部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監督，及時發現和糾正貨幣資金在處理過程中出現的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續是否完備、數字是否準確、內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權批準手續是否健全、是否存在越權審批的行為。
同時要加大內部審計力度，以防范風險為核心，內審部門必須把握中心整體業務發展的脈搏，緊密追蹤業務發展的變化趨勢，定期與其他職能部門一起對各項業務進行分析和評價，找出高風險業務領域和風險控制點，利用審計成果，實施重點審計，真正實現動態、有效的監督。
（作者：經濟師職稱，碩士研究生學歷，畢業于南開大學經濟學院金融系，現就職于天津市住房公積金管理中心， 已發表著作（1）《中國信用體系脆弱性與制度約束》 青海社會科學-中國人文社會科學核心期刊 ；（2）《對制度約束下我國信用體系的經濟學分析》山東社會科學-全國中文核心期刊，中國人文社會科學核心期刊）
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【論文內容提要】財務檢查一定要結合自身實際，真抓實干，不走過場，按照自己的職責和企業的經營導向進行工作，檢查分支機構違反國家財經法紀、法規以及企業自身制定的文件規定的會計事項，主要看會計處理是否規范，財務處理流程是否正確，資金安全是否得到保障等重要內容。
論文關鍵詞：財務檢查內部控制監督
財務檢查是企業內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查、監督企業經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進企業經營目標的實現，是企業內部控制的一項重要內容和方式，也是會計基礎的重要組成部分，正越來越發揮出它在事前預防、事中控制和事后監督中的重要作用。
財務檢查一定要結合自身實際，真抓實干，不走過場，按照自己的職責和企業的經營導向進行工作，檢查分支機構違反國家財經法紀、法規以及企業自身制定的文件規定的會計事項，主要看會計處理是否規范，財務處理流程是否正確，資金安全是否得到保障等重要內容。
一、目前大部分企業的現狀
（一）會計基礎工作較差
從事相同業務，會計科目運用不一致，帳務流程錯誤，出現現金銀行日記帳不是跟著憑證登，而是直接跟著原始憑證登錄。會計核算制度不完善；會計核算工作流程不規范；會計處理基礎工作較差,部分原始憑證、記帳憑證不規范；銀行帳戶管理不善,不會編制銀行余額調，對帳不及時。
（二）資金管理存在漏洞
有些企業違背崗位職務分離原則，出納兼管往來帳，銀行印鑒和支票沒有分開保管；現金付款沒有收款人簽字或沒有交款人簽字，預收貨主款不打收據，大額提現退貨款等現象。由于受各種人為因素的制約，規章制度只是掛在墻上，停留在本本中，缺乏強有力的手段來保障制度的有效執行，沒有硬約束、硬程序，有章難循，有章不循，致使管理工作陷于被動。很多企業難以及時掌握分支機構的財務資金變動情況，監督工作不是即時的而是滯后的，不出問題則已，一出問題則觸目驚心。
（三）監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督
目前在多元企業中，對自己所屬的分支機構普遍存在著監控不力甚至內部無控制現象。盡管設置了一些監督職能，制定了一些監督制度，但因不能及時掌握分支機構財務資金全面情況，很難及時有效地發揮作用。
二、存在的原因
（一）人員素質比較低，知識結構不合理
隨著多元經營企業的快速發展，對財務人員整體素質的要求也越來越高。而目前多元經營企業的財務人員中，不少人沒有接受過系統的專業訓練，缺乏足夠知識與經驗，自然就很難發揮正確的作用。
（二）內部控制體系不健全
內控制度是以確保會計資料真實性、可靠性與保護企業財產安全為目的,來規范會計業務和與之相關的措施和程序,并予以規范化、系統化,使之組成一個有效的控制機制。目前，部分企業沒有設立相應的控制體系，或雖然設立了內部控制制度，但是并沒有付諸實施,這樣就不能保證財務數據真實可靠，企業財產的安全也不能得到有效的保障。
三、如何完善和發揮財務檢查的作用
如何發揮財務檢查的作用，從而提高企業的財務管理，提升經濟運行質量，對企業的長遠發展至關重要。可以從以下幾個方面開展工作：
（一）增強服務，加強管理
加強財務基礎管理，根據多元經營的實際情況，對業務相同或相似的企業的財務制度和帳務處理流程進行修訂和完善，以實現其統一性；對企業的財務要求既有統一性，又要有獨特性，逐步實現財務管理統一性和個性化的有效結合。樹立財務管理是企業管理的核心思想，資金管理是財務管理的核心，即資金管理就是企業管理的核心理念。條件成熟的企業，可以通過“收支兩條線”來加強企業的資金管理。同時增強財務人員危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
（二）搞好培訓，制定制度
有些企業財會人員的整體業務水平不高，需要根據企業實際情況、具體業務，集中培訓、提高水平，使其有效的做好本職工作。
根據企業自身的業務特點，制定相關的財務制度，加強制度執行監督。與其他規章制度一樣，一旦制定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。通過財務檢查定期對分支機構的財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。
（三）加強控制，開拓創新
加強對自身以及分支機構運行成本的控制，實現費用支出合理化、明晰化。財務人員充分發揮主觀能動性，不斷轉變工作作風，調整工作思路，開創工作，為公司的經營管理和財務管理服務好。
（四）加強財務基礎規范化建設
會計基礎工作規范化有待提高，需要我們的共同努力，從一點一滴細微之處做起，可以采取理論培訓、現場指導等多種形式，逐漸實現財務基礎工作標準化、規范化、統一化。
（五）財務檢查日常化，形成長效機制
明確財務檢查方向和目的，檢查人員對本企業的情況熟悉，應將其檢查方向放在經營管理及財務業務過程的分析和評價上，并對整個運作過程進行參與和監督。開展財務檢查，不應僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，對公司經營情況進行全過程、全方位的監督和評價。
（六）加強財務檢查的力度，完善內部控制制度
商業銀行是一個國家金融、經濟的核心,其經營的成敗直接關系著一個國家的經濟穩定。2008年9月起,華爾街爆發了百年罕見的金融風暴,并在全球迅速蔓延,世界各國股指暴跌,石油、黃金、期貨等商品價格大幅下挫,失業率猛增……這場風暴振動全球!危機爆發原因錯綜復雜,主要是美國次級貸款的惡化,而貸款惡化是典型的信用風險事件,也即銀行在信貸風險管理、控制上有所欠缺和制度執行不到位。
一、金融危機對我國商業銀行的影響
1.直接影響較小
因我國嚴格的金融監管體系,商業銀行業務大部分集中在國內市場,盈利來源主要是存貸利差,國際化程度低及單一的收入結構導致我國商業銀行“因禍得福”。比如工行持有雷曼兄弟債券金額為1.52億美元,僅占工行總資產的萬分之一,直接損失對其不構成實質性影響。
2.間接影響較大
危機爆發后,我國部分出口企業出現停產、半停產狀態,甚至破產,很多企業經營困難。貨款回籠不及時,呆帳、壞帳多,貸款無法按時償還或無力償還,流動資金嚴重不足等等。對商業銀行的信貸資金安全性造成嚴重威脅。同時,股市低迷,商業銀行的中間業務收入下降;房地產行業低迷,住房按揭、抵押貸款急驟下降等等,這對商業銀行的盈利影響很大。
二、我國商業銀行的信貸風險逐漸加大,加強對信貸資金的管理迫在眉睫
1.加強信貸風險控制的制度建設和健全信貸責任追究制度
商業銀行信貸制度控制是整個信貸風險控制的物質保障,構建貫穿于信貸業務貸前調查、貸時審查、貸后監督的控制體系:①改變我國商業銀行在不同程度上存在的授權不清、分級混亂的情況,健全對貸款調查、審核、審批人員的終身責任追究制度和信貸業務運營機制。②進一步完善貸審分離制度,徹底改變貸前調查、貸后檢查和貸款的發放、回收由一個客戶經理負責的現狀,真正實現部門之間、人員之間的相互制約。③目前商業銀行的內部審計、稽核部門都屬于內部科室,歸該行領導,這樣很難披露本行的信貸風險,無法獨立開展工作。各商業銀行的審計、稽核部門應由各地的銀監部門領導管理,包括人事任免、工資待遇、工作范圍等,商業銀行無權干涉,使其能公平、公正、獨立開展各項業務。
2.加強信貸風險的組織結構控制,其應遵循的原則主要有:
①立足國內市場,對國外市場持謹慎態度。我國是個經濟大國,國內市場龐大,特別是新能源、高科技產業值得關注。而國際形勢復雜多變,在金融危機背景下,應謹慎介入,待時機成熟時再拓展國外業務。
②堅持信用等級評審條件,嚴格執行貸款準入門檻,對客戶提供的資料應認真審核(包含抵押物、質押物、擔保方的情況),到實地查看、核對,把實際運營情況和報表資料對比,是否存在虛假成分。確保第一、第二還款來源真實可靠。對不符合貸款條件的客戶應堅決杜絕。
③建立職責明確、分工合理、獎罰分明、崗位之間相互制約的信貸組織結構,杜絕長官意志、、會計造假等現象,嚴格按審批權限審批。
3.加強信貸風險的人力資源管理
以人為本是任何企業經營成功的基本常識,商業銀行要更加重視。COSO報告、巴塞爾委員會都強調人在風險管理中的重要作用。對人力資源的管理主要有:
①信貸人員的責任控制制度的完善,健全責、權、利相結合的制度。
②信貸人員操作風險的制度控制、審查。
③信貸人員的從業資格管理,嚴禁從業人員無證上崗。
④信貸人員的獎罰、激勵制度。
4.實行清產核資,全面清理損失,同時防范住房按揭貸款的風險
1、根據公司核算要求和各部門的實際情況，按照會計法和企業會計制度的要求，做好財務軟件的初始化工作。
2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。
3、配合外部審計機構對總公司上一年度財務收支情況進行審計，提高資金使用效益。
4、配合公司領導完成各責任中心經濟責任指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。
5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴格按照現金管理辦法和銀行結算制度，辦理現金收付和銀行結算業務;及時準確登記銀行、現金日記賬，做到日清月結;嚴格支票領用手續，按規定簽發現金支票和轉帳支票。
6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。
7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。
8、努力加大新業務開拓力度，實現跨越式發展。企業未來的發展空間將重點集中在新業務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內投資、發展新業務，走在同業前面，占領市場。
9、完成公司董事會及ceo臨時交辦的其他工作。
二、加強基礎防范、做好安全工作
1、貨幣資金安全。定期檢查現金提取、送存過程中的安全問題，檢查現金是否超庫存存放;對有關設備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映;及時加以整改。
2、票證管理安全。做好現金、收據、發票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。
3、負責防火安全。嚴格執行用電管理規定并保證每日下班時切斷主電源;對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。
4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發現問題及時處理并向上匯報。
三、加強考核考評、提高工作質量
1、嚴格遵守《會計人員職業道德》和有關規定，對違反規定的人員提出處理意見。
2、嚴格進行考勤工作。嚴格執行上下班制度，保證每日工作的正常進行。
3、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業管理整體水平提高。企業內部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位責任制，規定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業管理整體水平。
4、建立和健全自我約束的企業機制，確保企業持續、穩定、協調發展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調度與控制，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。
四、加強素質養成、推進隊伍建設
隨著后勤集團的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質日顯重要。
1、認真學習會計法、企業財務管理制度、工業企業會計制度和有關的財務制度,提高會計人員的法制觀念,加強會計人員的職業道德,樹立牢固地依法理財的觀念,做到有法必依,執法必嚴,違法必究,貫徹執行黨的方針政策,自覺遵守法律、法規,維護財經紀律,抵制不正之風。
[論文摘要]隨著我國高等教育體制改革的不斷深入，“十五”期間高等教育實現了跨越式發展，高等教育事業進入大眾化階段，高校財務管理工作也面臨著諸多問題，高校財務風險日益加劇。高校應從樹立正確的風險意識，理順財務管理體制；強化預算管理，建立績效評價體系；加強貸款管理，有效防范貸款風險；加強科學管理，健全財務風險預警體系；強化高校管理，加大監管力度；提高會計人員素質，建立良好的財務工作環境等措施防范財務風險，方可從人、財、物、信息等全面促進高校教育事業的快速、健康、和諧發展。
隨著我國高等教育體制改革的不斷深入，“十五”期間高等教育實現了跨越式發展，高等教育事業進入大眾化階段，高校財務管理工作也面臨著諸多問題，如財政投入不足、銀行貸款還貸高峰、運行成本急劇膨脹、高校財政資金國庫集中支付改革、投融資決策失誤、高校內部控制制度不健全、外部監管缺失等等。如何加強高校財務管理，防范財務風險，確保高校教育事業的健康和諧發展，是新形勢下是高校財務工作的重中之重。
針對當前高校財政壓力和財務風險，新時期高校應從樹立正確的風險意識，理順財務管理體制；強化預算管理，建立績效評價體系；加強貸款管理，有效防范貸款風險；加強科學管理，健全財務風險預警體系；強化高校管理，加大監管力度；提高會計人員素質，建立良好的財務工作環境等措施防范財務風險，方可從人、財、物、信息等全面促進高校教育事業的快速、健康、和諧發展。
一、樹立正確的財務風險意識，理順財務管理體制
在新形勢下，高校已經置身于激烈的市場競爭中，進行財務活動時不可避免地要遇到風險，要承擔和面對風險，取得經濟效益和社會效益，實現高校教育目標。高校財務管理是嚴肅執行國家財經紀律的一項重要內容，是高校從制度層面，從源頭上防范經濟犯罪、避免財產損失的一項重要工作。在新形勢下，財務管理工作不是單純的后勤服務工作，更不能把財務工作理解為僅僅是算賬報賬的服務部門，而應轉變觀念，應將其視為整個高校教學科研工作的保證，是重大經濟事項決策的基礎，是高校資源配置中起決定作用的參謀，同時也是保護國有資產安全的守護者。因此，高等學校各級各類人員要研究和適應新時期高等教育事業發展和教育投入的關系，正確處理好事業發展需要和實際經濟承受能力的關系，樹立風險意識，必須將財務風險意識貫穿于整個高校工作的始終。
《高等學校財務制度》規定，高校實行“統一領導，集中管理”的 財務管理體制，規模較大的可實行“統一領導、分級管理”的財務管理體制。高校財務工作可實行“統一領導，集中管理、適度放權”的財務管理體制，堅持“財務集中，財權適當下放”的原則，以確保高校財務制度、經濟分配政策、經濟資源配置、財務收支預算、會計核算等高等統一。財務處作為高校一級財務機構，在高校黨委、校長或分管財務副校長的領導下，統一管理學校的各項財務工作，負責全校范圍內的財務管理和確定范圍內的會計核算，以及各類財務活動的管理監督；參與高校經濟活動的決策和監管；負責所有涉及收費業務的組織實施，任何單位或個人沒有財務處的委托或同意不能隨意向學生收費。
高校財務工作要堅持做到三個統一，即所有經濟活動統一高校核算；所有創收業務執行同一項分配政策；所有支出業務遵循統一的核算辦法，保證高校教育事業健康有序發展。
二、強化預算管理，建立績效評價體系
（一）強化預算管理，防范財務風險
高校預算管理是高校財務管理工作的一個重要組成部分，是高校進行各項財務活動的前提和依據，預算管理工作抓得好，則可有效地防范財務風險。
高校應在財務處內成立預算管理科，專門負責預算的編制、審批、監管，建立全面的預算控制系統。要堅持“以收定支、收支平衡”，“有所為，有所不為”，“與高校中長期發展規劃相結合”的戰略預算原則。
高校要合理測算并嚴格控制支出預算；要切實加強對基建和設備采購的管理，嚴格控制投資規模，嚴格實行招標制度；對于道路維修、修繕、批量儀器設備購置、實驗室建設、學科建設、人才引進等專項經費全面實行項目管理，通過項目申報，對項目的目的、計劃和效益等情況進行可行性論證，根據高校財力情況，列入年度預算。高校按照“經費包干、專款專用、結余留用、超支核減下年度指標”對各單位經費的使用范圍、開支標準、執行國家財經政策和高校的管理制度的情況進行審核、輔導和監督，同時定期對校內各單位經費使用情況進行總結、分析，依據預算對單位的負責人進行責任考核。
預算的編制采取逐級編報，從高校的最基層逐級匯總上報，逐級審批，經各職能部門綜合平衡后提交預算科審批，預算一經確定，即成為高校內部組織經濟活動的法定依據，不得隨意更改，預算管理科負責監督預算執行情況，嚴禁無預算或超預算的情況發生，并以此作為院系考核的重要內容。
（二）建立績效評價體系，優化資源配置
要加強預算項目管理，必須實行績效評價工作。首先，建立績效評價的專門機構。如在財務處設立績效評價科重點對高校下達的實行項目預算管理的經費進行績效評價，使高校的每一分錢用得合理，用出效益。其次，建立績效評價體系。實行資金使用問責制，資金使用量、任務完成量、質量情況及資金使用效果等將作為績效評價的重要內容。同時結合經濟責任制和經濟效益掛鉤，使責任人把高校的利益與個人的利益聯系在一起，處處以節約和謹慎的原則，提高資金使用效率。再次，開展專項資金使用績效考核。各單位、各部門預算期內預算執行情況和資金使用效益也將逐步納入評價考核。把專項資金預算執行情況和考評結果作為以后年度項目立項或本年度項目是否中止和安排預算的考核依據。高校根據各單位的專項資金使用效益情況對其單位進行獎懲。對資金使用效益高的，給與適當的獎勵并在下年度預算安排中享受先安排項目等優惠政策；對挪用、擠占預算資金，使用效益低的，除追究責任人的經濟責任外，上年結余收回，下年度的預算定額下浮。
三、加強科學管理，建立財務預警體系
財務預警系統就是告知財務已經面臨危險，要對此提早做好相應的防范措施體系。設立和建立財務預警系統，對財務運作是十分必要的。財務預警分析就是通過財務報表及相關資料的分析，及時利用財務數據和采用數據化管理方式，將單位已面臨的危險情況預先告知管理者，并分析發生財務風險的原因和財務運作的隱藏問題。要實現預期的財務管理目標，有必要采取相應的防范措施，化解各類財務風險。
（一）編制現金流量預算，建立短期財務預警系統。高校現金流量預算的編制，是學校財務管理工作別重要的一環，準確的現金流量預算，可以為學校提供預警信號，使學校領導能夠及早采取措施。為能準確編制現金流量預算，學校應將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等，以數量形式加以表達，建立學校全面預算，預測未來現金收支狀況，以周、月、季、半年及一年為周期，建立滾動式現金流量預算。
（二）確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統。對學校而言，在建立短期財務預警系統的同時，還要建立長期財務預警系統。這主要是對學校籌資能力及其穩定性、學校償債能力及其可靠性、學校營運能力及其合理性、學校成長能力及其持續性等有代表性指標重點進行分析。通過學校會計報表等會計信息，對主要指標的實際值和標準值進行對比分析，確定潛在的風險。同時學校財務人員要參與到教學、科研管理的具體活動中，及時了解和掌握學校面臨的各種財務風險。
四、加強貸款管理，有效防范貸款風險
（一）政府應主動加大對高等教育的投入
高等教育屬于公益性事業，政府應全面落實對教育的投入責任。按照財政性教育經費增長明顯高于財政性收入的原則，財政預算內教育經費應逐年增長，并保持政策的穩定性，為高等學校經費來源提供穩定的基礎。
（二）堅持多渠道籌措辦學經費
高等學校要積極爭取更多的非償還性資金，采取有力措施，加強應收款項的管理，及時、足額地收回學校的資金。要加快后勤社會化改革，市場化運作高等學校服務性職能，對后勤實行目標管理，依靠社會力量節約不必要的開支。提高產業經營能力，開發學校的資源，提高學校的綜合實力。要樹立節約意識，壓縮開支， 減少消費性支出， 達到增收節支的目的。高等學校要健全資金管理機構， 負責學校經費收支和貸款資金的使用、管理與監督。
（三）銀行應加強信貸管理
中國人民銀行應進一步加強對教育行業信貸政策的引導，研究制定高等學校貸款指導意見，出臺高等學校貸款優惠政策。國家開發行針對教育行業建設貸款需求大、期限長的特點，予以重點支持，化解目前高等學校商業貸款的風險。各商業銀行也要制定切實可行的信貸管理辦法， 明確信貸準入標準、風險評估標準、貸款期限、利率、發放形式、貸后管理措施。對現階段高等學校貸款短時期內出現的難以還款的風險貸款， 根據學校的財力和發展潛力， 商業銀行可以采取調整貸款期限和降低貸款利率浮動方式，幫助高等學校度過暫時困難，從而化解高等學校的貸款風險。
五、強化高校管理，加大監管力度
（一）建立健全高校內部控制制度
高校必須實行嚴格的財務預算、財務控制和財務監督三管齊下制度，建立責權明確、管理科學、核算規范、激勵與約束機制結合的內部管理制度，提高對風險的預警能力。實行項目負責制和項目問責制，做到制度管人管事，按章辦事，努力降低各種風險。
（二）加大高校內審的監督力度。
1．發揮高等學校內部審計的優勢
高等學校內部審計機構可以發揮了解內部情況，對財務活動的監督日常性、及時性和深入性的特點，重點監督高等學校的預算執行情況，確保資金使用的合法性和效益性。可以實行全過程的即時監控和階段性定點監控，對高等學校預算執行情況向學校作出報告。
2．將高校資金安全納入審計監督范圍
資金安全是目前高等學校財務管理的重點，審計部門也要將其納入審計工作重點，實行銀行對賬單財務、審計雙監督制，不定期現場檢查，建立資金安全責任制， 對發現的問題及時糾正， 避免資金安全風險的出現。
3．加強對投籌資活動的審計
審計部門要監督學校的投籌資行為，對投籌資程序進行監督，審查投籌資決策的程序是否合法合規，監督投籌資項目是否經過可行性論證和專家論證，是否經過集體決策，是否落實了責任人。要加強對投籌資企業的監督，采取年審制， 及時了解企業的經營狀況。
（三）教育主管部門要構建高校貸款的政府監管體系和風險預警機制
2004年，教育部、財政部出臺了《教育部 財政部關于進一步完善高等學校經濟責任制加強銀行貸款管理切實防范財務風險的意見》，對加強高校貸款管理、明確還貸責任、防范財務風險、確保高等教育事業的健康發展指明了方向，但對高貸款如何控制、風險如何防范、如何實施有效的監督管理未作出更詳細的說明和規定。為此，首先，教育管理部門應及時出臺其相信的操作規程。 明確“誰貸款， 誰負責”的原則， 防止亂上項目， 適度控制貸款規模， 制定貸款審批制度。其次，也要加強對高校預算的管理，強化對高校財務狀況的監督，加強對高校內部控制制度的監督和檢查。
六、提高會計人員素質，建立良好的財務工作環境
按照《會計法》和會計人員職業道德的要求，加強高校財務隊伍建設，是做好高校財務工作的重要保證。首先，認真學習會計的相關法規、以科學發展觀統領財務工作，加強思想觀念轉變、誠信教育、職業道德教育。其次，學歷教育和會計專業水平培訓相結合。開展高校財務部門內部定期、不定期交流學習和校外培訓學習相結合。再次，應認真學習掌握會計電算化管理的程序、方法和先進的管理知識。打造一支思想過硬、職業道德高尚、業務素質精良的財會隊伍。
良好的財會工作環境，為做好財會工作提供了保障。高校財務部門要接受政府、稅務、物價、審計、財政、銀行等部門的監督，財會部門人員要及時了解、熟悉、研究相關法律法規，主動配合政府部門對高校的檢查和審計，對其提出的問題，應及時認真研究并按期整改，并回饋整改信息。財務人員還要不斷提高服務質量和態度，努力營造一個良好的財務環境，為促進高校的發展提供優質高效的服務。
參考文獻
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[2]李露萍，高等學校財務風險分析及防范，沈陽農業大學學報 （社會科學 版）2007，（10）
[論文關鍵詞]產權式酒店;信貸風險;法律規制
產權式酒店發端于20世紀60年代中期法國的阿爾卑斯地區,由“時權酒店(Timeshare Hotel)”演變而來,最先由瑞士企業家亞歷山大耐提出,后在世界范圍內得到迅速發展,成為風靡全球的休閑旅游度假方式。產權式酒店是指建設單位開發建設后將客房產權分割出售,酒店配套經營性用房及設施由建設單位或酒店產權人所有并由其統一經營管理的酒店,它是房地產業與酒店業、旅游業相互融合的創新型的投資產品,已成為一種投資時尚。
投資產權式酒店可以通過貸款抵押的方式進行。貸款抵押是指購房人在支付首期規定的房價款后,由貸款銀行代其支付其余購房款,將所購商品房抵押給銀作償還貸款履行擔保的行為付款方式。由于產權式酒店銷售方式、投資回報承諾等有違規之嫌,加之存在信息不對稱,開發商、酒店管理者追求各自利益,產生道德風險,這些風險都會導致銀行產生信貸風險。在國內,產權式酒店業在短短的時間內已開發了200余家,新的紛爭也伴隨而起,中國農業銀行桂林分行訴朱某、陳某、陽朔縣某房地產旅游公司金融借貸糾紛一案就是最好的例證。目前,成都多家銀行已暫停對產權式酒店貸款,究其原因,與其說是銀行收縮銀根,還不如說是為了保障銀行信貸資金安全。
然而,在學術研究領域,關于產權式酒店的研究剛起步,學者們對產權式酒店的研究多數集中在經濟和管理領域,而且主要是從風險管理的角度研究,從法律領域研究比較少,且有待進一步深入。在法律研究領域,主要是以保護投資者的利益為視角,提出了相關法律法規的完善,在銀行利益保護角度,無論是經濟還是法律方面,學者們都還未涉足。所以,本文擬以保護融資方銀行的利益為視角,探討對產權式酒店信貸風險的規制,以期銀行業、酒店業和旅游業能呈健康而有序的良好發展態勢。
一、產權式酒店法律規制的缺陷
在國外,分時度假產品比較發達,對分時度假產品購買者、消費者等相關利益者保護較為完善。如歐洲的《歐洲聯盟分時度假指令》,要求成員國必須頒布分時度假產品的法律法規,并對“冷靜期”制度、事先告知、標準合同文本等作詳細規定。馬來西亞的《旅游分時度假政策指南和要求》,要求每半年對外公開財務報表,實行強制信托制度。美國的《分時度假房產法案》,限制違規經營者,規范分時度假市場。但是,在對銀行利益方面,仍然是空白。
在我國,目前關于產權式酒店的專門法律法規,僅有《海口市產權式酒店管理暫行辦法》,該辦法是我國第一部關于產權式酒店管理的規范性法規,明確了用地性質、建設銷售流程及產權登記等問題。但該辦法是一部地方性法規,不具有普適性,全國性的法律法規還處于空白階段。融資方所涉及的法律問題主要是依據《中國人民銀行法》、《商業銀行法》、《中國銀行業監督管理法》、《商業銀行房地產信貸風險管理指引》、《合同法》、《擔保法》、《商品房銷售辦法》、《關于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》、《廣告法》等等。
然而,產權式酒店作為一種“舶來品”,投資方式、法律性質等突破了傳統房產的內容,由于法律的滯后性,并未對此作出區分,導致產權式酒店信貸風險遠遠高于傳統地產。如:《商品房銷售辦法》第11條規定:“房地產開發企業不得采取返本銷售或者變相返本銷售的方式銷售商品房。房地產開發企業不得采取售后包租或者變相售后包租的方式銷售未竣工商品房”。但在我國,產權式酒店的開發商大多數是高投資高回報率吸引顧客,承諾的投資回報率高達5%-12%不等。所以,開發商承諾的固定回報是有違反國家法律的強制性規定,這可能會導致買賣合同無效或撤銷。同時,《關于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第24條規定:“因商品房買賣合同被確認無效或者被撤銷、解除,致使商品房擔保貸款合同的目的無法實現,當事人請求解除商品房擔保貸款合同的,應予支持”,該規定大大降低了買賣合同與貸款合同之間的獨立性,將買賣合同與貸款合同在效力上做一定程度的結合,使得買賣合同的無效或解除將直接導致貸款合同的解除。所以,一旦出現法律糾紛,銀行的合法權益很難得到有效維護。又如,根據《房地產廣告暫行規定》的規定:“房地產廣告中不得出現融資或者變相融資的內容,不得含有固定投資回報的承諾”。由此可見,開發商以固定回報承諾吸引投資者,違反了國家相關金融監管規定的要求,可能會導致合同無效,承諾固定回報將無法得到法律保護,這就必然會直接影響到銀行如期收到還款,導致信貸風險的提高。
二、產權式酒店信貸風險法律規制的完善
雖然產權式酒店在國外發展已經比較成熟,制度比較完善,但在我國仍屬于新生事物,需與我國現行的法律制度進一步磨合。產權式酒店涉及利益主體眾多,法律關系錯綜復雜,因此,對產權式酒店信貸風險的法律規制,不能簡簡單單地按照一般房產信貸風險規制。鑒于此,本文提出一些膚淺的建議,希望能引起相關實務部門的關注,以達到拋磚引玉之用。
(一)商業銀行應建立嚴格的風險控制體系
以2004年銀監會公布的《商業銀行房地產信貸風險管理指引》為指導,實施貸前調查貸后監控相結合的風險控制體系。商業銀行貸前應嚴格審查,對貸款人的房屋買賣合同、有關償債能力以及其提供的一系列證明文件嚴格審查并作詳細調查,實行嚴格的審批責任制度,避免發生因房屋買賣合同無效而導致貸款合同無效的情況。同時,銀行在對貸款進行審批時,也應將開發商、酒店管理公司的資信作為考察對象,是否具有足夠的資金實力、信譽狀況、經營能力等等,因為這些會影響到借款人日后的還款資金來源問題。貸后應加強對項目資金的監管,加強跟蹤管理,及時發現風險因素,積極采取有效措施應對,以保證銀行信貸資金安全。
(二)產權式酒店開發模式:開發商、酒店經營管理公司聯合
產權式酒店突破傳統的經營模式,委托經營關系中,一方面,酒店經營管理公司是開發商事先選定的,開發商作為理性的經濟人,目標是利潤最大化,且酒店的經營業績無利益牽連,所以開發商在選酒店管理公司時,僅以酒店銷售業績為終極目標,不考慮于酒店經營能力。另一方面,產權式酒店的性質決定了投資者不參與公司運營,酒店的經營利潤除了受所處的地理環境、配套設施外,更重要的是經營者的經營管理能力,對于涉及到具有專業色彩的市場定位、經營方向、經營戰略、經營策略以及管理方案等內容完全由管理者判斷和決定。然而,投資者對這些因素無法監督,加之酒店必須整體經營,投資者眾多且比較分散,投資者想退出或更換酒店管理者都比較困難,從而產生較大的風險。
在該行業發達的歐美國家,酒店經管成功的重要原因是開發商本身就是在酒店行業富有經驗的經營者,因此我國可以借鑒他們的成功經驗,采取開發商與經營管理商聯合開發的模式,這樣具有以下優勢:1.開發商在酒店修建規劃時,會把精力主要集中在影響酒店經營因素上,如:地段、周邊的商務環境、配套設施等。2.經營管理公司參與酒店開發,可以把開發商、酒店經營管理公司和投資者利益捆綁在一起,避免三方因利益目標不一致給酒店經營帶來的不利影響。3.由于開發商與酒店的經營業績有著利益關系,開發商少不了會監督酒店的經營管理和支持酒店發展,使之符合星級酒店標準。這樣才能使產權式酒店發揮真正優勢,才能保證兌現對投資者的回報承諾,進而保證銀行還款來源。
(三)擔保公司為還款來源提供擔保
通過抵押貸款方式支付房款的投資者,還款資金的主要來源是投資收益。投資者在投資的頭幾年獲得的收益,由房開商或酒店經營管理公司統一扣除并打入還款賬戶,以作為投資者對銀行的還款。產權式酒店經營管理公司向投資者承諾的回報率,通常是80%—100%的出租率來計算的,然而,根據中國旅游業統計公報顯示:2011年全國飯店出租率為61.07%,2010年全國飯店出租率為60.28%,2009年全國飯店出租率為57.88%。產權式酒店經營狀況更為不理想,平均入住率僅有40%,整體收益率偏低,高投資回報率的承諾能否兌現,將是一個未知數。
所有權與經營權分離的性質決定了投資者不參加酒店的實際經營,無法對之進行監督,一旦酒店經營出現問題,投資回報承諾將無法兌現,必然會影響到銀行信貸資金安全。因此,銀行在放貸過程中,應把投資收益是否進行強制擔保作為先決條件,且該責任是無限連帶的擔保責任。實行強制擔保,可以監督開發商或酒店經營著按時并按照約定實現投資者的權利,當酒店經營管理公司或開發商無法實現購買者權利時,擔保人承擔擔保責任,向投資者支付一定的賠償金,從而更能保護投資者的利益。
論文摘要：本文從實務的角度分析了企業信用證進口貿易融資常用的方式及特點，并從企業財務的角度探討了相關對策。
一、信用證的特點及優勢
信用證是國際貿易中廣為使用的結算方式，這種支付方式使得買賣雙方在履行合同時處于同等地位，在一定程度上使他們重新找回了“一手交錢，一手交貨”的現場交易所具有的安全感，解決了雙方互不信任的矛盾。信用證是有條件的銀行擔保，是銀行(開證行)應買方(申請人)的要求和指示保證立即或將來某一時間內付給賣方(受益人)一筆款項。賣方(受益人)得到這筆錢的條件是向銀行提交信用證中規定的單據。信用證以銀行信用取代了商業信用，給買賣雙方提供了更為可靠的保障。它發展至今，其程序己經規范化，相關的法律也較為完善，具有其他結算方式無可比擬的優勢。因此，信用證作為貿易融資工具更為安全可靠，為交易雙方接受，能有效監控整個交易過程，極大地降低了貿易融資的風險，推動了國際貿易的健康有序發展。
二、信用證進口貿易融資的方式及特點
(一)進口鉀匯
進口押匯是開證行給予進口商(開證申請人)的一項短期融資便利，即在進口時企業(進口商)委托銀行開出信用證，在單證相符須對外承擔付款責任時，由于企業臨時資金短缺，無法向銀行繳足全額付款資金，向銀行申請并獲得批準后，由銀行在對企業保留追索權和貨權質押的前提下代為墊付款項給出口商，并在規定期限內由企業償還銀行押匯貸款及利息的融資業務。
對企業來說，進口押匯是貿易融資的一種主要形式。首先，與流動資金貸款對比，辦理進口押匯手續簡單，企業在獲得授信額度的前提下，在規定付款日前的5}7天內辦理進口押匯手續，只需要提供一個進口押匯申請書。同時還可以與銀行約定付款日即為起息日，使企業融通的資金得到充分的利用，不出現閑置。其次，由于進口押匯利率低于流動資金貸款利率，企業的融資成本也就得到了有效的控制，大大降低了企業的財務費用。再者，企業在辦理進口開證后繼續敘做進口押匯，等于完全利用銀行的信用和資金進行商品進口和國內銷售，不占壓任何資金即可完成貿易、賺取利潤。當無法立即付款贖單時，進口押匯可以使其在不支付貨款的條件下取得物權單據、提貨并轉賣，從而搶占市場先機。如果在到期付款時遇到更好的投資機會，且該投資的預期收益率高于貿易融資的利息成本，使用進口押匯，既可保證商品的正常購買、轉售，又可賺取投資收益，實現資金使用效率的最大化。對于銀行而言，通過與進口商簽訂《進口押匯協議》，確定有效擔保、控制貨物所有權，從而實現了降低風險的目的，并能獲取押匯利息和手續費等收入。因此，進日押匯實現銀企雙方共贏。
(二)海外代付
海外代付是銀行利用行的資金，為企業(進口商)信用證項下進口付匯_提供短期融資服務。在信用證對外付款日之前，企業如有融資需求，在開證行資金緊張或資金成本較高的情況下，由開證行聯系外資銀行或海外分行代為付款，在融資到期日企、n再償還信用證款項、融資利息和銀行費用的融資業務。
從融資的角度看，海外代付和進口押匯一有一定的相似性，兩者都是開證行向進口商提供的短期貿易融資。但是海外代付業務的資金由代付行提供，不同于進口押匯業務的資金是由開證行提供，所以海外代付不占用開證行的資金。在現階段各銀行普遍資金緊張的清況下，海外代付就可以突破一定的局限，更為靈活方便。更為重要是海外代付業務需支付的費用一般情況下低于國內同期貸款的利息支出。近年來通過海外代付融資的利率，也遠低于進口押匯利率，從而大大降低了企業成本費用水平。 (三)假遠期信用證
假遠期信用證是指進出口雙方簽訂的貿易合同中規定了即期付款的條件。企業作為進口方要求出口方提供遠期匯票并在信用證中規定該遠期匯票可以即期議付，由開證/付款行辦理遠期匯票的貼現，對出口方即期付款，且一切貼現費用(利息和費用)由進口人負擔。這種信用證，對出口方來說仍屬于即期收款的信用證，但對企業即開證人來說則屬于遠期付款的信用證。
進口企業通過開立假遠期信用證，明確了即期付款的條件和承擔貼現費用的承諾，借助銀行的資金同時，減少企業自身資金壓力，兌現了對客戶即期付款的承諾。進口企業開出假遠期信用證，因出口方是及時收款，實現了資金的及時周轉，進口企業可以以此為條件，向出口方提出在商品的價格和數量上給予一定的優惠，從而有效地降低進口的成本，取得更多的獲利空間，實現利益的最大化。
三、企業信用證進口貿易融資對策
(一)重視溝通，有效選擇
企業應當與銀行多溝通，要求銀行在建立高效的貿易融資授信審批和信用額度管理制度上研發更有效更靈活的貿易融資形式。
企業要密切關注銀行在新形勢下推出的各種形式的貿易融資產品，充分了解融資產品的審批條件、過程和重點，同時按時還款付息，維持企業良好的信用記錄，在此基礎上針對本企業的實際情況及業務發展的客觀需要，以效益優先，篩選出自己需要的融資產品。我公司作為有色金屬生產的大型企業，進口的原料是流通性較強的具有一定國際市場的大宗商品，周期較長，價值高，所以與此緊密相關的進口國際貿易融資尤為重要。2009年我公司全年進日鉛精礦4. 5萬噸，鋅精礦20萬噸作為生產原料，由于客戶要求用信用證結算，開證金額總計達到1. 5億美元，公司綜合國際金融市場的情況和自身良好資信的有利條件，采用海外代付、進日押if、遠期信用證等力一式融資議付信用證，緩解了由于出}7卜降帶來的美元資金壓力，也達到了快速提貨、縮短生產周期的目的，還有效控制了資金成本，融資利率最低達到1. 2%(年利率)，大部分為2% ^-3%，遠遠低于國內同期貸款利率。此外，在人民幣持續升值情況下，運用進口項下貿易融資推遲付款，到期采用人民幣購匯償還美元融資貸款節約成本。
(二)加強財務管理，組合避險工具
首先，企業還應著重練好“內功”，把握好企業經營指標如資產負債率，償債能力指標如流動比率、速動比率等。這些指標的好與壞直接關系到銀行對企業日常經營狀況的基木判斷，影響銀行對企業融資業務風險的基本判斷。
